固定资产弃置费用会计与税收如何处理
来源：听讼网整理 2019-05-01 11:39
面临固定财物的搁置费用，作为一名管帐人，咱们应该怎么处理呢？下面听讼网小编来为你回答，期望对你有所协助。
新《企业管帐准则第4号-固定财物》运用攻略对固定财物的搁置费用作出了规则，即所谓的搁置费用是指依据国家法令和行政法规、国际公约等规则，企业承当的环境保护和生态康复等责任所承认的开销，企业应当依据《企业管帐准则第13号-或有事项》的规则，按照现值核算承认应计入固定财物本钱的金额和相应的估计负债，油气财物的搁置费用，应当按照《企业管帐准则第27号-石油天然气挖掘》及其运用攻略的规则处理。
而新企业所得税法施行法令第45条规则：企业按照法令、行政法规有关规则提取的用于环境保护、生态康复等方面的专项资金，准予扣除，上述专项资金提取后改动用处的，不得扣除。
由上述管帐与税收的规则可得出如下定论：
一、管帐准则中提到了国际公约而税法并不包含国际公约，其实这并不是个差异，依据国际惯例，一项国际公约的签约国往往规则国际公约优先于国内法适用，所以这一点其实并不构成管帐与税法的差异。
二、税法规则与管帐规则的接轨，但规则了破例准则，即专项资金提取后改动用处的，不得扣除。
三、税法处理与管帐处理趋同共同，这不仅重新企业所得税法拟定过程中显示无疑，从其他税收法规或规章中也有所表现，比方国税函(2008)875号《国家税务总局关于承认企业所得税收入若干问题的告诉》、财税(2007)80号《财政部、国家税务总局关于履行〈企业管帐准则〉有关企业所得税方针问题的告诉》都表现了与管帐准则处理同步的准则。
因而咱们能够以为在固定财物搁置费用的处理上，管帐与税收的处理是共同的。可是企业在进行管帐处理时应当将相关法令、行政法规、国际公约送交税务机关存案，承受税务机关的办理。
例：A公司经国家同意2007年12月31日缔造完结核电话核反应堆并交付运用，缔造本钱为250亿元，估计运用寿命40年，依据法令规则，该核反应堆将会对当地的生态环境发作必定的影响，公司应当在该设备运用期满后将其撤除，并对形成的污染进行整治，估计发作搁置费用25亿元，适用10%折现率，现值系数0.0221，搁置费用现值即为25亿×0.0221=5525万元,2008年1月将在建工程转入固定财物,一起承认估计负债5525万元,
借:固定财物2505525
贷:在建工程2500000
估计负债5525
全年计提累计折旧,2505525÷40=6.2638125亿(假定无净残值)
借:生产本钱等6.2638125亿
贷:累计折旧6.2638125亿
一起承认财务费用
借:财务费用552.5
贷:估计负债552.5
2008年因为计提的估计负债得到了税法的认可,因而承认的财务费用及生产本钱中转入当年事务本钱的折旧费能够在企业所得税前扣除。一起因为估计负债税法答应计提，所以也不发作递延所得税。
今后每年均作如此管帐处理，计提财务费用。
第40年年底，核反应堆到期，将其转入固定财物收拾
借：累计折旧2505525
贷：固定财物2505525
前期估计负债累计余额必定为250亿元。
付出搁置费用借：估计负债250亿贷：银行存款250亿，假如此刻估计的搁置费用与实践发作数额不同，假如实践付出数多于估计负债数额，可承以为经营外开销，相反则承以为经营外收入，这笔搁置费用发作时相同需求得到税务机关的批阅。
比方实践发作搁置费用开销260亿，
借：估计负债250亿
经营外开销10亿
贷：银行存款260亿
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都已经有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法令问题，欢迎登陆听讼网进行律师在 线咨询。
新《企业管帐准则第4号-固定财物》运用攻略对固定财物的搁置费用作出了规则，即所谓的搁置费用是指依据国家法令和行政法规、国际公约等规则，企业承当的环境保护和生态康复等责任所承认的开销，企业应当依据《企业管帐准则第13号-或有事项》的规则，按照现值核算承认应计入固定财物本钱的金额和相应的估计负债，油气财物的搁置费用，应当按照《企业管帐准则第27号-石油天然气挖掘》及其运用攻略的规则处理。
而新企业所得税法施行法令第45条规则：企业按照法令、行政法规有关规则提取的用于环境保护、生态康复等方面的专项资金，准予扣除，上述专项资金提取后改动用处的，不得扣除。
由上述管帐与税收的规则可得出如下定论：
一、管帐准则中提到了国际公约而税法并不包含国际公约，其实这并不是个差异，依据国际惯例，一项国际公约的签约国往往规则国际公约优先于国内法适用，所以这一点其实并不构成管帐与税法的差异。
二、税法规则与管帐规则的接轨，但规则了破例准则，即专项资金提取后改动用处的，不得扣除。
三、税法处理与管帐处理趋同共同，这不仅重新企业所得税法拟定过程中显示无疑，从其他税收法规或规章中也有所表现，比方国税函(2008)875号《国家税务总局关于承认企业所得税收入若干问题的告诉》、财税(2007)80号《财政部、国家税务总局关于履行〈企业管帐准则〉有关企业所得税方针问题的告诉》都表现了与管帐准则处理同步的准则。
因而咱们能够以为在固定财物搁置费用的处理上，管帐与税收的处理是共同的。可是企业在进行管帐处理时应当将相关法令、行政法规、国际公约送交税务机关存案，承受税务机关的办理。
例：A公司经国家同意2007年12月31日缔造完结核电话核反应堆并交付运用，缔造本钱为250亿元，估计运用寿命40年，依据法令规则，该核反应堆将会对当地的生态环境发作必定的影响，公司应当在该设备运用期满后将其撤除，并对形成的污染进行整治，估计发作搁置费用25亿元，适用10%折现率，现值系数0.0221，搁置费用现值即为25亿×0.0221=5525万元,2008年1月将在建工程转入固定财物,一起承认估计负债5525万元,
借:固定财物2505525
贷:在建工程2500000
估计负债5525
全年计提累计折旧,2505525÷40=6.2638125亿(假定无净残值)
借:生产本钱等6.2638125亿
贷:累计折旧6.2638125亿
一起承认财务费用
借:财务费用552.5
贷:估计负债552.5
2008年因为计提的估计负债得到了税法的认可,因而承认的财务费用及生产本钱中转入当年事务本钱的折旧费能够在企业所得税前扣除。一起因为估计负债税法答应计提，所以也不发作递延所得税。
今后每年均作如此管帐处理，计提财务费用。
第40年年底，核反应堆到期，将其转入固定财物收拾
借：累计折旧2505525
贷：固定财物2505525
前期估计负债累计余额必定为250亿元。
付出搁置费用借：估计负债250亿贷：银行存款250亿，假如此刻估计的搁置费用与实践发作数额不同，假如实践付出数多于估计负债数额，可承以为经营外开销，相反则承以为经营外收入，这笔搁置费用发作时相同需求得到税务机关的批阅。
比方实践发作搁置费用开销260亿，
借：估计负债250亿
经营外开销10亿
贷：银行存款260亿
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