“五险一金”的会计和税务是如何处理的

“五险一金”如何做管帐和税务处理?
社会稳妥费和住宅公积金的财税处理，是企事业单位简直每月都要做的分录，本文依据新修订的《企业管帐原则第9号——员工薪酬》结合税务处理作一讨论。
社会稳妥和住宅公积金简称五险一金，五险是指企业按国家规则为本单位员工交纳的养老稳妥费、医疗稳妥费、赋闲稳妥费、生育稳妥费、工伤稳妥费，一金是指企业为员工交纳的住宅公积金。其间养老稳妥费、医疗稳妥费、赋闲稳妥费和住宅公积金，交纳方法为单位和个人各承当一部分。
管帐处理
2014年，财务部对《企业管帐原则第9号——员工薪酬》(财会〔2014〕8号)进行了修订，自2014年7月1日起在所有履行企业管帐原则的企业规模内施行，鼓舞在境外上市的企业提早履行。新原则第七条规则，企业为员工交纳的医疗稳妥费、工伤稳妥费、生育稳妥费等社会稳妥费和住宅公积金，以及按规则提取的工会经费和员工教育经费，应当在员工为其供给服务的管帐期间，依据规则的计提根底和计提份额核算承认相应的员工薪酬金额，并承认相应负债，计入当期损益或相关财物本钱。这与原原则根本内容共同，养老稳妥费虽未独自列示，但也应包含在内。
依据管帐原则，关于个人承当的社会稳妥费应计入“其他敷衍款——社会稳妥费(养老、医疗、赋闲稳妥)”科目，单位承当部分应计入“敷衍员工薪酬——社会稳妥费”科目。为便于了解，现只罗列养老、医疗和赋闲稳妥管帐处理流程，住宅公积金参照其处理。
(1)计提养老、医疗、赋闲稳妥社保(单位承当部分)
借：本钱费用
贷：敷衍员工薪酬——养老稳妥
敷衍员工薪酬——医疗稳妥
敷衍员工薪酬——赋闲稳妥
(2)计提薪酬
借：本钱费用
贷：敷衍员工薪酬——薪酬
(3)发薪酬(代扣个人承当部分)
借：敷衍员工薪酬——薪酬
贷：其他敷衍款——社会稳妥费(养老、医疗、赋闲稳妥)
应交税费——应交个人所得税
银行存款
(4)交纳社保
借：敷衍员工薪酬——养老稳妥
敷衍员工薪酬——医疗稳妥
敷衍员工薪酬——赋闲稳妥
其他敷衍款——社会稳妥费(养老、医疗、赋闲稳妥)
贷：银行存款
(5)交纳个人所得税
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款。
税务处理
依据《财务部关于企业加强员工福利费财务办理的告诉》(财企〔2009〕242号)第一条规则，企业员工福利费是指企业为员工供给的除员工薪酬、奖金、补助、归入薪酬总额办理的补助、员工教育经费、社会稳妥费和弥补养老稳妥费(年金)、弥补医疗稳妥费及住宅公积金以外的福利待遇开销，包含发放给员工或为员工付出的以下各项现金补助和非钱银性集体福利。因而，管帐上五险一金，作为薪酬总额核算。
依据企业所得税法施行法令第三十五条规则，企业依照国务院有关主管部门或许省级人民政府规则的规模和规范为员工交纳的根本养老稳妥费、根本医疗稳妥费、赋闲稳妥费、工伤稳妥费、生育稳妥费等根本社会稳妥费和住宅公积金，准予扣除。企业为投资者或许员工付出的弥补养老稳妥费、弥补医疗稳妥费，在国务院财务、税务主管部门规则的规模和规范内准予扣除。
《国家税务总局关于企业薪酬薪水及员工福利费扣除问题的告诉》(国税函〔2009〕3号)第二条关于薪酬薪水总额问题规则，企业所得税法施行法令第四十条、四十一条、四十二条所称的“薪酬薪水总额”，是指企业依照本告诉第一条规则实践发放的薪酬薪水总和，不包含企业的员工福利费、员工教育经费、工会经费以及养老稳妥费、医疗稳妥费、赋闲稳妥费、工伤稳妥费、生育稳妥费等社会稳妥费和住宅公积金。即税法上规则社保费和公积金，既不归于薪酬薪水总额，也不归于福利费规模，而是直接在所得税前据实列支。