全年一次性奖金应如何计算个人所得税

企业财务人员在核算职工全年一次性奖金的个税时，应差异以下几种状况：
当月薪酬薪水高于税法规则的费用扣除数
假如雇员当月薪酬薪水所得高于(或等于)税法规则的费用扣除额的，当月获得的全年一次性奖金的个税适用公式为：
应交税额=雇员当月获得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数，其间，税率按全年一次性奖金除以12个月所对应的应交税所得额所适用的税率来确认。
【事例1】张华在振邦公司获得全年一次性奖金为24 000元，当月薪酬薪水收入为3 600元。全年一次性奖金除以12个月后的商数为2 000元(24 000÷12)，适用税率为10%，速算扣除数为105元，应交税额=24 000×10%-105=2 295(元)。
当月薪酬低于税法规则的费用扣除额
假如雇员当月薪酬薪水所得低于税法规则的费用扣除额的，适用公式为：
应交税额=(雇员当月获得全年一次性奖金-雇员当月薪酬薪水所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
【事例2】 张华在振邦公司获得全年一次性奖金为24 000元，当月薪酬薪水收入为3 100元，费用扣除额为3 500元。
榜首，在确认应交税所得额后，确认全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。12个月均匀应交税所得额为：[24 000-(3 500-3 100)]÷12=1 967元。适用税率为10%，速算扣除数为105元。
第二，核算应交税额，应交税额=[24 000-(3 500-3 100)]×10%-105=2 255(元)
需求留意的是，选用上述计税方法，在一个交税年度内，对每一个交税人，该计税方法只允许选用一次。雇员获得除全年一次性奖金以外的其它各种名字奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一概与当月薪酬、薪水收入兼并，按税法规则交纳个人所得税，即保持现有的纳税方法。
一次性奖金不包括个税的净额
假如触及一次性奖金为不包括个人所得税的净额时，必须按如下方法处理：
(1)当个人当月薪酬薪水所得高于(或等于)规则费用扣除额时，个人所得税的核算如下：
榜首步：找出适用的税率与速算扣除数。
依照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率和速算扣除数A。
第二步：将不含税所得换算为含税所得。
含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数A)÷(1-适用税率)
第三步：核算应缴个人所得税税款。
按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，从头查找适用税率和速算扣除数B。
应交税额=含税的全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数B。
【事例3】 小刘在振华公司获得不含税全年一次性奖金为24 000元，小刘当月薪酬薪水收入为3 600元。
榜首，将不含税全年一次性奖金换算成含税奖金，即以24 000元除以12个月后的2 000元为商数，不含税所得的税率10%，速算扣除数105，换算成含税的全年一次性奖金为[(24 000-105)÷(1-10%)]=26 550元。
第二，确认含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数，行将含税的全年一次性奖金除以12个月后的2 212.5元(26 550÷12)为商数，确认适用税率为10%，速算扣除数为105元。
第三，核算应交税额，应交税额=26 550×10%-105=2 550(元)
(2)当个人获得不含税全年一次性奖金收入的当月薪酬薪水所得低于规则费用扣除额时，应先将不含税全年一次性奖金减去当月薪酬薪水所得低于税法规则费用扣除额的差额部分后，再依照上述方法处理。
【事例4】 小刘在振华公司获得不含税全年一次性奖金为24 000元，当月薪酬薪水收入3 100元，税法规则的费用扣除额为3 500元。
榜首，将不含税全年一次性奖金换算成含税奖金，即以24 000元减去当月薪酬薪水所得与费用扣除额的差额400元，不含税所得的税率10%，速算扣除数105，换算成含税的全年一次性奖金为：[(24 000-400)-105]÷(1-10%)=26 106(元)。
第二，确认含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数，行将含税的全年一次性奖金除以12个月后的2 175.5元(26 106÷12)为商数，确认适用税率为10%，速算扣除数为105元。
第三，核算应交税额，应交税额=26 106×10%-105=2 505.6(元)。