计算城市维护建设税应注意的问题及会计处理

城市保护建造税，是国家对交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实践交纳“三税”税额为计税根据而征收的一种税。它归于具有特定意图的附加税。
城市保护建造税按交税人所在地的不同，适用税率也不同，交税人所在地为市区的，税率为7%;交税人所在地为县城、镇的，税率为5%;交税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
在实践工作中，核算城市保护建造税应该留意以下几个问题：
榜首，并不是一切负有交纳增值税、消费税、营业税责任的单位和个人，都需求交纳城市保护建造税。对外商出资企业和外国企业暂免城市保护建造税。
第二，城市保护建造税的适用税率，应当按交税人所在地的规则税率履行。可是，对下列两种状况，可按交纳“三税”所在地的规则税率就地交纳城市保护建造税：一是由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代征代扣的城市保护建造税按受托方所在地适用的税率;二是活动运营及无固定交税地址的单位和个人，在运营地交纳“三税”的，其城市保护建造税的交纳按运营地适用税率。
第三，城市保护建造税的计税根据，是交税人实践交纳的增值税、消费税、营业税税额。对交税人违背“三税”税法而加收的滞纳金和罚款，不能作为城市保护建造税的计税根据，但交税人在查补增值税、消费税、营业税和被处以罚款时，应一起对其偷逃的城市保护建造税进行补税和罚款。
第四，因为城市保护建造税以增值税、消费税、营业税税额为计税根据并一起征收，所以要免征或减征“三税”，也要一起免征或减征城建税。
第五，对出口货品按规则应交还增值税、消费税的，不能交还已交纳的城市保护建造税。一起，对进口货品海关代征的增值税、消费税的，也不征收城市保护建造税。
企业核算应交纳城市保护建造税时，应设置“应交税金——应交城市保护建造税”科目。
例：某汽车厂所在地为省会，当月实践已纳增值税275万元，消费税400万元，营业税25万元。则：
应纳城市保护建造税=交税人实践交纳的增值税、消费税、营业税×适用税率=(275 400 25)×7%=49(万元)
借：产品销售税金及附加490000
贷：应交税金-应交城市保护建造税　490000
交交税款时：
借：应交税金-应交城市保护建造税　490000