企业货币资金内部控制和现金收支业务管理存在哪些漏洞
来源：听讼网整理 2019-03-15 11:15
货币资金是企业流动性较强、操控难度较高的财物。货币资金失掉有用操控是中小企业普遍存在的问题，而大多数贪婪、纳贿、欺诈、移用公款等违法乱纪行为都与之相关。为了处理这个问题，有必要树立和完善企业货币资金内部操操控度，进步管帐处理水平，一起也有必要加强对管帐人员的处理。
一、货币资金内部处理存在的缝隙
货币资金内部处理存在的缝隙首要有现金出入事务处理和银行存款出入事务处理两方面。
(一)现金出入事务处理存在的缝隙
榜首，更改凭据金额，虚拟报账内容。管帐或其他经办人员运用作业上的便当条件或凭据上的缝隙，趁机更改发票、收据上的金额、贪婪相应金钱，或经过增加和虚拟经济事务内容和金额，将现金据为己有。
第二，收款不开任何凭据。出纳或收款人员运用经手现金收入的时机，在收入现金时既不给付款方开据收据或发票，也不报账和记账，而是直接将现金占为己有。
第三，开出收据不一致。出纳或收款人员开票时运用套写或假复写的办法，使发票联与记账联不一致，贪婪差额部分。
第四，毁掉收据、盗用发票。管帐或出纳人员毁掉现金收入的收据，然后将票款私吞，或用盗取的发票向客户开票，重复收款或报销。
第五，少列、多列总额。出纳或收款人员成心将现金收入或现金开销合计数计错，致使现金收入日记账合计数少于开销日记账合计数，然后将剩余库存现金占为己有。
第六，现金、支票收入对冲。出纳或收款人员在收到现金后不及时存入银行，在收到相同金额的支票时把支票入行，最终把现金收入的出账联凭据和支票的送别单一起入账，而支票收入的出账联凭据不入账，现金则移用。当事人选用这种破绽百出的方法，经常以支票未到账为托言以到达移用现金的意图。
(二)银行存款出入事务处理存在的缝隙
榜首，私自提现、支票套物。管帐或出纳人员私自签发现金支票，用于提现或购产品、物品，不留存根，不记账，将所提现金或所购产品、物品据为己有。
第二，涂抹银行对账单。出纳人员私自提现，然后涂抹银行对账单上的发作额，使其与银行存款日记账上的金额相符，以掩盖银行存款削减的现实。
第三，私自背书转让，出借支票。财政人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给别人用于结算，答应别人运用本企业开设的银行账户为其处理转账事务，从中谋取私利。
第四，多头开户，套取利息，截留公款。管帐人员运用单个银行间彼此拉客户的时机，私自运用企业印章在他行开设存款账户，对收进的金钱存入私设的户头，等期末再存入单位账号，将私存期间的利息据为己有。
二、货币资金内部操控环境
货币资金内部操控环境是对企业货币资金内部操控的树立和施行有严重影响要素的总称。操控环境的好坏直接决议着企业内部操控能否施行及施行的作用。货币资金内部操控环境首要包含以下要素：
(一)处理决策者
处理决策者是货币资金内部操控环境中的决议性要素，特别在推广企业领导个人担任制的情况下，处理决策者的领导风格、处理方法、常识水平、法律意识、道德观念都直接影响货币资金内部操控履行的作用。因而，处理决策者自己应加强本身束缚，并经过民主会集制等准则加强对决策者的监督。
(二)职工的职业道德和事务素质，以及处理层为提高职工操行和担任才能所作出的尽力
在内部操控每个环节中，各岗位都处于彼此操控和限制之中，假如任何一岗位的作业呈现疏忽大意，均会导致某项操控失效。因而，职工的职业道德训练尤为重要，要使职工长于发现问题、敢 于揭穿问题，使呈现的问题不致失控。
(三)内部审计
内部审计是企业自我点评的一种活动。内部审计可帮忙处理者监督内部操控措施和程序的有用性，及时发现内部操控的缝隙和薄弱环节。内部审计力度的强弱相同影响货币资金内部操控的作用。
从以上对货币资金内部处理存在的缝隙和内部操控环境的剖析，货币资金的操控关键是现金出入事务和银行存款出入事务的处理。大多数现金和银行存款内部操控呈现问题的单位首要是没有重视岗位分工和树立完善的授权同意准则，然后导致货币资金处理呈现问题。
三、完善货币资金内部操操控度
(一)货币资金事务的职务别离
货币资金事务内部操控的基本要求是实施钱账分担，行将运营货币资金事务的人员与记载这些事务的人员别离。
榜首，出纳或收款员不能既收款又一起担任开发票或收据，应与开票员的责任别离。假如企业规划小，人员配备不完全，则应有专人担任发票或收据的核对作业。
第二，货币资金什物收付及保管只能由经授权的出纳员担任处理，其他职工不得触摸未经付出的货币资金。
第三，规划较大的企业，出纳员应将每天出入现金数挂号在现金出纳备检簿。现金日记账与现金总账应由其别人员挂号。规划较小的企业，可用现金日记账替代现金出纳备检簿，由出纳挂号，但现金总账的挂号作业须由其他职工担任。
第四，担任应收金钱账的人员不能一起担任现金收入账的作业;担任敷衍金钱账的人员不能一起担任现金开销账的作业。
第五，保管支票簿的职工不能一起担任现金开销账和调整银行存款账。
第六，担任调整银行存款账的人员应与担任银行存款账、现金开销账、应收款、敷衍款的人员别离。
第七，货币资金开销的批阅人应同出纳员、支票保管员和记账员别离。
(二)库存现金操控
企业库存现金有必要操控在规则限额之内，收入的现金应及时送存银行，当天未及时送存的现金应会集寄存在稳妥箱内。现金收入不得坐支。出纳员应做到库存现金“日清月结”，主管部门或担任人应对库存现金进行定时和不定时的查看。
(三)银行存款操控
榜首，一切银行存款户的开设需有正式的同意手续，相同，银行存款户的停止也需得到正式的同意。对银行账户的开立、处理等要有具体规则，不能在同营业网点开立账户，或许一起跨行开户、多头开户、随意开户，也不能将单位公款以个人名义私存，以防有人在开设银行存款户中为个人谋取私利。
第二，担任银行对账单调理和银行存款账面余额的职工不能一起担任现金收入、现金开销或编制收付款凭据事务，以避免应记但未记入企业收入账或开销账的不正当行为再次被掩盖起来。一般来说，单位与银行之间的对账较有规则，每月至少核对一次，相比之下，单位与客户之间的对账难度要大得多。一方面由于社会信誉危机普遍存在，使得逃债的行为时有发作;另一方面客户散布天涯海角，客观上也增加了对账的实际困难。因而，要加强与异地和同城单位之间往来金钱的核对，确保货币资金付出合理，收回及时。
第三，担任银行往来账调理的职工应直接从银行取得银行对账单，并就银行存款账同银行对账单进行核对调理。核对时，不只要对每笔未达账进行核实，还应注意到银行对账单的日期。
(四)定额备用金操控
企业对一些频频发作的日常小额零散开销，可树立定额备用金准则加以操控。其基本要求是：确认应树立哪些定额备用金，例如，确认差旅费、薪酬备用金等。
确认每笔备用金的金额。备用金多少应根据企业的实际情况来确认。通常情况下，除薪酬备用金外，其他备用金的金额不能过大。备用金金额确认后，它便是一笔固定的金额，任何超越该定额的现金开销均应取得特定的批阅。
确认备用金的保管人。各备用金的保管人不能一起担任其他备用金、现金收入和开销的批阅以及该项备用金的弥补和付出记载。
备用金的运用有必要有发票等原始凭据来证明该笔开销。原始凭据应由备用金运用者的审阅人签字。在某些情况下，备用金付出有必要得到事前同意。
当备用金金额在规则数额以下时，备用金保管人可将已付出凭据交财政部门同意后，由出纳按定额补足该备用金。
(五)财政印章操控
一是维护财政印章的安全。对保管印章的人进行存案，并对每一次运用都作记载，禁止一人保管付出金钱所需求的悉数印章，禁止未经同意在收据上签章。
二是在不运用时，印章有必要与支票分隔寄存。
现在，国内市场与国际市场接轨，市场竞争愈加剧烈，企业的生计压力加大，加强企业内部财政操控，尤其是完善货币资金的内部操操控度已成为企业本身生计开展的需求。因而企业有必要强化单位内部触及管帐作业各项经济事务的处理及相关岗位的操控，严厉束缚各单位内部触及管帐操控的一切人员，确保各相关岗位的合理设置及其责任权限的合理区分，真实做到不相容职务彼此别离，彼此限制，彼此监督，从源头和准则上确保经济活动的有用进行和财物的安全完好。
一、货币资金内部处理存在的缝隙
货币资金内部处理存在的缝隙首要有现金出入事务处理和银行存款出入事务处理两方面。
(一)现金出入事务处理存在的缝隙
榜首，更改凭据金额，虚拟报账内容。管帐或其他经办人员运用作业上的便当条件或凭据上的缝隙，趁机更改发票、收据上的金额、贪婪相应金钱，或经过增加和虚拟经济事务内容和金额，将现金据为己有。
第二，收款不开任何凭据。出纳或收款人员运用经手现金收入的时机，在收入现金时既不给付款方开据收据或发票，也不报账和记账，而是直接将现金占为己有。
第三，开出收据不一致。出纳或收款人员开票时运用套写或假复写的办法，使发票联与记账联不一致，贪婪差额部分。
第四，毁掉收据、盗用发票。管帐或出纳人员毁掉现金收入的收据，然后将票款私吞，或用盗取的发票向客户开票，重复收款或报销。
第五，少列、多列总额。出纳或收款人员成心将现金收入或现金开销合计数计错，致使现金收入日记账合计数少于开销日记账合计数，然后将剩余库存现金占为己有。
第六，现金、支票收入对冲。出纳或收款人员在收到现金后不及时存入银行，在收到相同金额的支票时把支票入行，最终把现金收入的出账联凭据和支票的送别单一起入账，而支票收入的出账联凭据不入账，现金则移用。当事人选用这种破绽百出的方法，经常以支票未到账为托言以到达移用现金的意图。
(二)银行存款出入事务处理存在的缝隙
榜首，私自提现、支票套物。管帐或出纳人员私自签发现金支票，用于提现或购产品、物品，不留存根，不记账，将所提现金或所购产品、物品据为己有。
第二，涂抹银行对账单。出纳人员私自提现，然后涂抹银行对账单上的发作额，使其与银行存款日记账上的金额相符，以掩盖银行存款削减的现实。
第三，私自背书转让，出借支票。财政人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给别人用于结算，答应别人运用本企业开设的银行账户为其处理转账事务，从中谋取私利。
第四，多头开户，套取利息，截留公款。管帐人员运用单个银行间彼此拉客户的时机，私自运用企业印章在他行开设存款账户，对收进的金钱存入私设的户头，等期末再存入单位账号，将私存期间的利息据为己有。
二、货币资金内部操控环境
货币资金内部操控环境是对企业货币资金内部操控的树立和施行有严重影响要素的总称。操控环境的好坏直接决议着企业内部操控能否施行及施行的作用。货币资金内部操控环境首要包含以下要素：
(一)处理决策者
处理决策者是货币资金内部操控环境中的决议性要素，特别在推广企业领导个人担任制的情况下，处理决策者的领导风格、处理方法、常识水平、法律意识、道德观念都直接影响货币资金内部操控履行的作用。因而，处理决策者自己应加强本身束缚，并经过民主会集制等准则加强对决策者的监督。
(二)职工的职业道德和事务素质，以及处理层为提高职工操行和担任才能所作出的尽力
在内部操控每个环节中，各岗位都处于彼此操控和限制之中，假如任何一岗位的作业呈现疏忽大意，均会导致某项操控失效。因而，职工的职业道德训练尤为重要，要使职工长于发现问题、敢 于揭穿问题，使呈现的问题不致失控。
(三)内部审计
内部审计是企业自我点评的一种活动。内部审计可帮忙处理者监督内部操控措施和程序的有用性，及时发现内部操控的缝隙和薄弱环节。内部审计力度的强弱相同影响货币资金内部操控的作用。
从以上对货币资金内部处理存在的缝隙和内部操控环境的剖析，货币资金的操控关键是现金出入事务和银行存款出入事务的处理。大多数现金和银行存款内部操控呈现问题的单位首要是没有重视岗位分工和树立完善的授权同意准则，然后导致货币资金处理呈现问题。
三、完善货币资金内部操操控度
(一)货币资金事务的职务别离
货币资金事务内部操控的基本要求是实施钱账分担，行将运营货币资金事务的人员与记载这些事务的人员别离。
榜首，出纳或收款员不能既收款又一起担任开发票或收据，应与开票员的责任别离。假如企业规划小，人员配备不完全，则应有专人担任发票或收据的核对作业。
第二，货币资金什物收付及保管只能由经授权的出纳员担任处理，其他职工不得触摸未经付出的货币资金。
第三，规划较大的企业，出纳员应将每天出入现金数挂号在现金出纳备检簿。现金日记账与现金总账应由其别人员挂号。规划较小的企业，可用现金日记账替代现金出纳备检簿，由出纳挂号，但现金总账的挂号作业须由其他职工担任。
第四，担任应收金钱账的人员不能一起担任现金收入账的作业;担任敷衍金钱账的人员不能一起担任现金开销账的作业。
第五，保管支票簿的职工不能一起担任现金开销账和调整银行存款账。
第六，担任调整银行存款账的人员应与担任银行存款账、现金开销账、应收款、敷衍款的人员别离。
第七，货币资金开销的批阅人应同出纳员、支票保管员和记账员别离。
(二)库存现金操控
企业库存现金有必要操控在规则限额之内，收入的现金应及时送存银行，当天未及时送存的现金应会集寄存在稳妥箱内。现金收入不得坐支。出纳员应做到库存现金“日清月结”，主管部门或担任人应对库存现金进行定时和不定时的查看。
(三)银行存款操控
榜首，一切银行存款户的开设需有正式的同意手续，相同，银行存款户的停止也需得到正式的同意。对银行账户的开立、处理等要有具体规则，不能在同营业网点开立账户，或许一起跨行开户、多头开户、随意开户，也不能将单位公款以个人名义私存，以防有人在开设银行存款户中为个人谋取私利。
第二，担任银行对账单调理和银行存款账面余额的职工不能一起担任现金收入、现金开销或编制收付款凭据事务，以避免应记但未记入企业收入账或开销账的不正当行为再次被掩盖起来。一般来说，单位与银行之间的对账较有规则，每月至少核对一次，相比之下，单位与客户之间的对账难度要大得多。一方面由于社会信誉危机普遍存在，使得逃债的行为时有发作;另一方面客户散布天涯海角，客观上也增加了对账的实际困难。因而，要加强与异地和同城单位之间往来金钱的核对，确保货币资金付出合理，收回及时。
第三，担任银行往来账调理的职工应直接从银行取得银行对账单，并就银行存款账同银行对账单进行核对调理。核对时，不只要对每笔未达账进行核实，还应注意到银行对账单的日期。
(四)定额备用金操控
企业对一些频频发作的日常小额零散开销，可树立定额备用金准则加以操控。其基本要求是：确认应树立哪些定额备用金，例如，确认差旅费、薪酬备用金等。
确认每笔备用金的金额。备用金多少应根据企业的实际情况来确认。通常情况下，除薪酬备用金外，其他备用金的金额不能过大。备用金金额确认后，它便是一笔固定的金额，任何超越该定额的现金开销均应取得特定的批阅。
确认备用金的保管人。各备用金的保管人不能一起担任其他备用金、现金收入和开销的批阅以及该项备用金的弥补和付出记载。
备用金的运用有必要有发票等原始凭据来证明该笔开销。原始凭据应由备用金运用者的审阅人签字。在某些情况下，备用金付出有必要得到事前同意。
当备用金金额在规则数额以下时，备用金保管人可将已付出凭据交财政部门同意后，由出纳按定额补足该备用金。
(五)财政印章操控
一是维护财政印章的安全。对保管印章的人进行存案，并对每一次运用都作记载，禁止一人保管付出金钱所需求的悉数印章，禁止未经同意在收据上签章。
二是在不运用时，印章有必要与支票分隔寄存。
现在，国内市场与国际市场接轨，市场竞争愈加剧烈，企业的生计压力加大，加强企业内部财政操控，尤其是完善货币资金的内部操操控度已成为企业本身生计开展的需求。因而企业有必要强化单位内部触及管帐作业各项经济事务的处理及相关岗位的操控，严厉束缚各单位内部触及管帐操控的一切人员，确保各相关岗位的合理设置及其责任权限的合理区分，真实做到不相容职务彼此别离，彼此限制，彼此监督，从源头和准则上确保经济活动的有用进行和财物的安全完好。