出口应税消费品免税和退税的账务处理问题有哪些

出口应税消费品免税和退税的账务处理问题
出口应税消费品的消费税应别离以下不同状况进行管帐处理：
(1)出产企业直接出口应税消费品时按规则直接予以免税的，可不核算应交消费税，因而，无需进行消费税账务处理。
(2)无进出口权的企业，经过外贸企业出口，如按规则实施先税撤退的方法，应按经过外贸企业出口的不同方法，进行不同的账务处理。
①出产企业托付外贸企业署理出口。出产企业选用托付外贸企业署理出口方法的，应由出产企业先交消费税，待外贸企业处理报关出口后再向税务机关请求退税，所退税款应由外贸企业交还给出产企业。
托付外贸企业署理出口的出产企业，在核算消费税时，按应交消费税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目，实践交纳时，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。收到外贸企业退回税金时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。发作退关、退货、补交已退的消费税，作相反的管帐分录。
署理出口应税消费品的外贸企业，收到税务部分退回出产企业交纳的消费税时，借记“银行存款”科目，贷记“应付账款”科目。将此项税金交还出产企业时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目。发作退关、退货而补交已退的消费税时，借记“应收账款——应收出产企业消费税”科目，贷记“银行存款”科目，收到出产企业交还的税款，作相反的管帐分录。
例 某出产企业托付外贸企业出口卷烟，计出售收入为500 000元，适用消费税税率45%，核算应交纳的消费税225 000元。则出产企业托付外贸企业出口时应作的管帐分录如下：
借：应收账款 725 000
贷：主营事务收入 500 000
应交税金——应交消费税 255 000
出产企业实践交纳消费税时应作的管帐分录如下：
借：应交税金——应交消费税 255 000
贷：银行存款 255 000
依上例，受托外贸企业收到税务部分退回企业的消费税255 000元，交还给该出产企业。外贸企业的管帐处理如下：
收到税务部分退回的消费税时：
借：银行存款 255 000
贷：应付账款 255 000
支交给出产企业的税款：
借：应付账款 255 000
贷：银行存款 255 000
出产企业收到退款时：
借： 银行存款 255 000
贷：应收账款 255 000
例 若上项事务，发作了100 000元退货，应补缴已退货的消费税45 000元。
受托外贸企业补交已退货的消费税额时：
借：应收账款——应收出产企业消费税 45 000
贷：银行存款 45 000
收到出产企业交还的税款时：
借：银行存款 45 000
贷：应收账款——应收出产企业消费税 45 000
出产企业依据退货告诉：
借：应付账款 45 000
贷：银行存款 45 000
②出产企业将应税消费品出售给外贸企业，由外贸企业自行出口的，应交纳的消费税，按出售应税消费品的规则进行账务处理。