房地产企业预交税金如何进行会计处理

新《企业管帐准则》以及相关规则未对房地产企业转让出售不动产预收款计征企业所得税和经营税及其附加的管帐处理进行清晰，故实务中存在不同处理方式。那么预交税金该怎么进行管帐处理呢？下面听讼网小编就带我们去了解一下相关的内容。
(一)预交所得税的管帐处理
在实务处理中预收房款预交所得税的管帐处理一般有两种状况：
(1)房地产开发企业所得税一般核算办法按预收账款当期的发作额扣除期间费用及税金核算交纳所得税。管帐分录如下：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
房地产开发产品完工后，企业应及时核算已完成的收入一起按规则结转本钱，经过交税调整核算出的所得税反映在赢利表中：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
核算出预缴所得税与应交所得税差额部分交纳所得税时：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
对未到达收入承认条件的预收账款对应的所得税反映在应交税费栏，用负数表明。
(2)所得税管帐的处理方式
若房地产企业在核算所得税依照可抵扣暂时性差异来承认对未来期间应纳所得税金额的影响，对预缴的所得税应承以为递延所得税财物，交纳时同(1)相同，年终对未到达收入承认条件的预收账款对应的已上缴的所得税从“应交税费——应交所得税”科目转入“递延所得税财物——预售房预缴所得税”科目，管帐分录如下;
借：递延所得税财物——预售房预缴所得税
贷：应交税费——应交所得税
(二)预交经营税及其附加的管帐处理
预交经营税及其附加的管帐处理一般较为简略，预交经营税金及附加税款时：
借：应交税费——应交经营税
——应交城市保护建造税
——应交教育费附加
贷：银行存款
年度终了，对到达收入承认条件的“预收账款”转人当年出售收入，按发作额计提“经营税金及附加”管帐分录：
借：经营税金及附加
贷：应交税费——应交经营税
——应交城市保护建造税
——应交教育费附加
并将已交纳的税金转入本年赢利，反映在赢利表的经营税金及附加栏一起对未到达收入承认条件的预收账款，反映在财物负债表“预收账款”的期末余额里，预交的税金因为税法上能够作为费用本钱列支，这样管帐和税务就存在差异。有的企业就承认递延所得税负债，而有的不作处理，反映在应交税费栏，即为负数表明。
对财务数据或目标的影响剖析
房地产企业预售收入发作的递延所得税财物及预交税金发作的递延所得税负债对报表会发作很大影响：
事例一，赢利总额为正时承认递延所得税财物的影响
一家房地产企业A，2008年发作预售房款收入100万元，当地税务机关规则的预征毛利率为15%，本期到达收入承认条件的预收款有30万元，相应本钱8万元，期间费用及其他相关费用2万元，则年底预收账款的账面价值为70万元，计税根底为70×(1-15%)=59.5(万元)，发作可抵扣暂时性差异10.5万元，相应承认递延所得税财物10.5×25%=2.625(万元)。
相关管帐剖析及处理为：
赢利表上企业所得税费用(30-8-2)×25%=5(万元)(假定除预收款外，无其他交税调整事项);未承认收入的预售房款预缴企业所得税70×15%×25%=2.625(万元);年底汇算清缴，依照当期预售房款收入预缴企业所得税(70×15% 30-8=2)×25%=7.625(万元)：
借：所得税费用——当期所得税费用 5
应交税费——企业所得税 2.625
贷：银行存款 7.625
年底，承认递延所得税财物 2.625万元：
借：递延所得税财物 2.625
贷：应交税费-企业所得税 2.625
(冲未承认收入的预售房款预缴的企业所得税红字)
经剖析可见，在赢利总额为正的状况下，承认递延所得税财物后，影响当期财务报表中财物，负债总额，导致财物负债率变大，但不影响赢利总额、净赢利、每股收益等财务目标。
事例二，在赢利总额为负时承认递延所得税财物的影响
一家房地产企业B，2008年发作预售房款收入100万元，当地税务机关规则的预征毛利率为15%，本期无到达收入承认条件的预收款，期间费用及其他相关费用2万元，则年底预收账款的账面价值为100万元，计税根底为100×(1-15%)=85(万元)，发作可抵扣暂时性差异15万元，相应承认递延所得税财物15×25%=3.75(万元)。
相关管帐剖析及处理为：
年底，依照当期预售房款收入预缴企业所得税(100×15%-2)×25%=3.25(万元)：
借：应交税费——企业所得税 3.25
贷：银行存款 3.25
年底，承认递延所得税财物3.75万元：
借：递延所得税财物 3.75
贷：应交税费——企业所税 3.25
(冲未承认收入的预售房款预缴的企业所得税红字)
所得税费用 0.5
经剖析可见，在赢利总额为负的状况下，承认递延所得税财物后，导致当期财务报表中财物、负债总额变大，财物负债率变大，赢利总额、净赢利、每股收益等财务目标变大。
事例三，预交经营税及附加是否承认递延所得税负债的影响
接事例一，假定当期预缴经营税5万元，教育费附加0.15万元，当地教育附加0.1万元，预缴税金100×5%(1 3% 2%)=5.25(万元)：
借：应交税费——应交经营税 5
——应交教育费附加 0.15
——应交当地教育附加 0.1
贷：银行存款 5.25
本期承认收入30万元，相应计提税金及附加1.575万元：
借：经营税金及附加 1.575
贷：应交税费——应交经营税 1.5
——应交教育费附加 0.045
——应交当地教育费 0.03
预缴的相关税金5.25万元，减掉本期承认收入部分相应的税金及附加1.575万元，差额3.675万元按税法规则，能够在本期应交税所得税额中扣减，但在今后年度预收账款转收入，承认出售收入时计提的相应税金及附加应做交税调增，从而构成递延所得税负债3.675×0.25=0.91875(万元)，管帐处理为：
借：所得税费用 0.91875
贷：递延所得税负债 0.91875
经剖析可见，承认递延所得税负债后，导致当期财务报表中负债总额添加，财物负债率变大，净赢利、每股收益削减。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都已经有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。