如何掌握“股权转让”所有涉税问题

股权转让是股东行使股权常常而遍及的办法。股权转让，是公司股东依法将自己的股东权益有偿转让给别人，使别人获得股权的民事法令行为。快法务共享股权转让进程中会涉及到的税务问题。
1. 法令根据
《税收征收管理法》及其施行细则
《个人所得税法》及其施行法令
《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局布告2014年第67号)
《关于个人非钱银性财物出资有关个人所得税征管问题的布告》(国家税务总局布告2015年第20号)
《关于个人非钱银性财物出资有关个人所得税方针的告诉》(财税〔2015〕41号)
2.征收时刻
被出资企业应当在董事会或股东会完毕后5个工作日内，向主管税务机关报送与股权改变事项相关的董事会或股东会抉择、会议纪要等材料。
被出资企业发作个人股东改变或许个人股东所持股权改变的，应当在次月15日内向主管税务机关报送含有股东改变信息的《个人所得税根底信息表(A表)》及股东改变状况阐明。
主管税务机关应当及时向被出资企业核实其股权改变状况，并承认相关转让所得，及时催促扣缴责任人和交税人实施法定责任。
3.征收规模
自然人转让其所持有的国内注册挂号的股份有限公司、有限责任公司及其他企业(不包含个人独资企业和合伙企业)的股权，应当依照税收法令法规的规则，就其获得的转让所得在当地税务机关申报交纳个人所得税。
自然人以非钱银性财物进行出资，包含以非钱银性财物出资设立新的企业、参加企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等行为，归于个人转让非钱银性财物和出资一起发作，应当依照税收法令法规的规则，就其获得的所得，应申报交纳个人所得税。
非钱银性财物，是指现金、银行存款等钱银性财物以外的财物，包含股权、不动产、技能创造效果以及其他方法的非钱银性财物。
4.适用税率
自然人的股权转让所得和非钱银性财物出资所得，按“产业转让所得”项目征收个人所得税，适用20%的税率。
5.交税人
自然人股东转让股权，以转让人为交税人，以受让人为扣缴责任人，由受让人担任代扣代缴个人所得税，并向主管当地税务机关解缴税款。
受让人没有扣缴税款或无法扣缴税款的，交税人应自行主动到主管当地税务机关申报交纳个人所得税。
扣缴责任人违反规则应扣未扣或未按规则期限解缴税款的，主管当地税务机关应按《税收征收管理法》的相关规则进行处理。
非钱银性财物出资的：交税人以不动产出资的，以不动产所在地地税机关为主管税务机关;交税人以其持有的企业股权对外出资的，以该企业所在地地税机关为主管税务机关;交税人以其他非钱银性财物出资的，以被出资企业所在地地税机关为主管税务机关。
6. 征收税种
(一)仅征收股权转让印花税
◆1.能出具有用文件，证明被出资企业因国家方针调整，出产经营遭到严重影响，导致贱价转让股权;
◆2.承继或将股权转让给其能供给具有法令效力身份联系证明的爱人、爸爸妈妈、子女、祖爸爸妈妈、外祖爸爸妈妈、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承当直接抚育或许奉养责任的抚育人或许奉养人;
◆3.相关法令、政府文件或企业规章规则，并有相关材料充分证明转让价格合理且实在的本企业职工持有的不能对外转让股权的内部转让。
◆4.其他合理景象。
(二)仅征收个人所得税
个人独资企业、合伙企业在发作股权转让时，合伙企业出产经营所得和其他所得采纳先分后税的准则，即：合伙企业的合伙人以合伙企业的出产经营所得和其他所得，按合伙协议约好的分配份额承认应交税所得额。
根据《财政部国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业出资者征收个人所得税的规则>的告诉》(财税【2000】91号)的规则，合伙企业以每个合伙人为交税人。个人独资企业和合伙企业每一交税年度的收入总额减除本钱、费用以及丢失后的余额，作为出资者个人的出产经营所得。
(三)一起征收印花税及个人所得税
◆1.净财物核定法
股权转让收入依照每股净财物或股权对应的净财物份额核定。
被出资企业的土地使用权、房子、房地产企业未出售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等财物占企业总财物份额超越20%的，主管税务机关可参照交税人供给的具有法定资质的中介机构出具的财物评价陈述核定股权转让收入。
6个月内再次发作股权转让且被出资企业净财物未发作严重改变的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被出资企业的财物评价陈述核定此次股权转让收入。
◆2.类比法
(1)参照相同或相似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定;
(2)参照相同或相似条件下同类职业企业股权转让收入核定。
◆3.其他合理办法
(1)关于股权获妥当期至股权转让当期企业所得税实施查账征收的企业，根据企业供给的《财物评价陈述》、《财物负债表》、《损益表》等材料，承认企业的所有者权益，以企业所有者权益加上转让时固定财物、无形财物评价增值额，依照股权份额承认自然人股东股权转让收入;
(2)关于股权获妥当期至股权转让当期企业所得税实施核定征收的账证不健全企业，根据股权获妥当期至股权转让当期企业所得税应交税所得额扣除应交企业所得税的差额及转让时固定财物、无形财物评价增值额(供给《财物评价陈述》)，依照股权份额承认自然人股东股权转让收入。
(3)关于3年内无出产经营收入的企业，可根据具有财物评价资质的中介机构按市场价格对企业的土地、房产、机器设备、商誉等财物进行评价并构成的《财物评价陈述》承认自然人股东股权转让收入。
(4)主管税务机关以为合理的其他办法。
7. 股权原值的承认办法
1.以现金出资办法获得的股权，依照实践付出的价款与获得股权直接相关的合理税费之和承认股权原值;
2.以非钱银性财物出资办法获得的股权，依照税务机关认可或核定的出资入股时非钱银性财物价格与获得股权直接相关的合理税费之和承认股权原值;
3.在发作股权承继或直系亲属间经过无偿让渡办法获得股权的，按获得股权发作的合理税费与原持有人的股权原值之和承认股权原值。
4.被出资企业以本钱公积、盈利公积、未分配利润转增个人出资者股本，个人股东已依法交纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和承认其新转增股本的股权原值;被出资企业以本钱公积、盈利公积、未分配利润转增个人出资者股本，个人股东没有交纳个人所得税的，以转增前股本和相关税费之和承认股权原值。
5.除以上景象外，依照防止重复征收个人所得税的准则合理承认股权原值。