外商投资企业和外国企业所得税的税收如何筹划

一. 外商出资企业和外国企业所得税应交税所得额的税收谋划
按照税法规则，外商出资企业和外国企业在我国境内建立的从事出产、运营的组织、场所每一交税年度的收入总额，减除本钱、费用、税金以及丢失后的余额，为应交税所得额。
1.承认收入所得应交税所得额的税收谋划
企业下列运营收入能够分期承认，并据以核算应交税所得额：
(1)出售产品或许产品时，能够按交给产品或许产品开出发票的日期，承认收入的完结，也能够按合同约好的购买方敷衍价款的日期，承认收入的完结。
(2)修建、装置、安装工程和供给劳务，持续时间超越1年的，能够按竣工进展或完结的工作量承认收入的完结。
(3)为其他企业加工、制作大型组织设备、船只等，持续时间超越1年的，能够按竣工进展或完结的工作量承认收入的完结。
2.协作获得收入所得应交税所得额的税收谋划
(1)中外协作运营企业采纳产品分红办法的，协作者分得产品时，即为获得收入，其收入额应按照卖给第三方的出售价格或参照其时的市场价格核算。
(2)外国企业从事协作挖掘石油资源的，协作者在分得原油时，即为获得收入，收入额应参照国际市场同类质量的原油价进行定时调整的价格核算。
(3)对外商与我国制片商协作拍照影视作品从我国境内分取的发行收入，归于在我国境内没有建立组织、场所而有自我国境内的版权所得，应当征收所得税;外商在我国境外发行影视作品所获得的收入，归于来自我国境外的所得，不征收所得税。
3.承受捐献所得应交税所得额的税收谋划
(1)企业承受的非钱银财物(包含固定财物、无形财物和其他货品)捐献，应按照合理价格评价计入有关财物项目，一起作为企业当年收益，在补偿企业以前年度所发作的亏本后，核算交纳企业所得税。
(2)若补偿以前年度亏本后的余额数额较大，企业一次性交税有困难的，经企业请求、当地主管税务机关同意，可在不超越5年的期限内，均匀计入企业应交税所得额。
(3)企业承受的钱银捐献，应一次性计入企业当年度收益，核算交纳企业所得税。
4.企业获得本钱收入所得应交税所得额的税收谋划
(1)在以合理运营为意图进行的公司集团重组中，外国企业将其持有的我国境内企业股权，或许外商出资企业将其持有的我国境内、境外企业的股权，转让给与其有直接具有或许直接具有或被同一人具有100%股权联系的公司，包含转让给具有上述股权联系的境内出资公司的，可按股权本钱价转让，因为不发作股权转让收益或丢失，不计征企业所得税。
(2)股票转让净收益归于企业的产业转让收益，应计入企业的应交税所得额，同时征收所得税。
(3)企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东权益，不作为运营赢利征收企业所得税;企业清算时，也不计入应交税所得。
(4)外商出资企业和外国企业购买国库券所获得的国库券利息收入，免予征收企业所得税，但国库券转让收益应依法交纳企业所得税。
5.房地产获得收入所得应交税所得额的税收谋划
(1)从事房地产开发运营的企业预售房地产并获得预收款的，经当地税务机关同意，可按估计赢利率或其他合理办法核算估计应交税所得额，并按季预征所得税;待该项房地产产权搬运、出售收入完结后，再按照税法有关规则核算实践应交税所得额及应纳所得税税额，按预缴的所得税额核算应退补税额。
(2)从事房地产业的外商出资企业与境外企业签定房地产代销、包销合同或协议，托付境外企业在境外出售其坐落我国境内房地产的，应按境外企业向购房人出售的价格，作为外商出资企业房地产出售收入，按规则核算交纳企业所得税。
上述外商出资企业向境外代销、包销企业付出的各项佣钱、差价、手续费、提成费等劳务费用，应供给完好、有用的凭据材料，经主管税务机关审阅承认后，方可作为外商出资企业的费用开支。但实践列支的数额，不得超越房地产出售收入的10%。
6.其他收入所得应交税所得额的税收谋划
(1)依据税法规则，企业应交税所得额的核算，以权责发作制为准则。
(2)企业的敷衍未付款，凡债权人逾期2年未要求归还的，应计入企业当年度收益核算交纳企业所得税。
(3)企业获得的收入为非钱银财物或许权益的，其收入额应当参照其时的市场价格核算或许估定。
(4)从事出资事务的企业，所获得的除境内出资赢利(股息)以外的其他各类所得，应按照税法规则核算交税。
(5)对出产性外商出资企业在筹办期内获得的非出产性运营收入，减去与上述收入有关的本钱、费用和丢失的余额，作为企业当期应交税所得额，按照适用税率核算交纳企业所得税，但能够不作为核算减免税优惠期的获利年度。
(6)外商出资举行沙龙或相似会员制的外商出资企业，其对会员入会时一次性收取会员费、资历保证金或其他相似收费，应在收取时作为企业当期收入核算交纳企业所得税。在核算征收企业所得税时，能够从企业开端运营之日起分5年均匀计入各期收入核算交税。企业对其会员退会时交还上述金钱的，所交还的部分，可冲减企业退款当期的收入。
(7)税法规则，企业不能供给完好、精确的本钱、费用凭据，不能正确核算应交税所得额的，由当地税务机关参照同职业或许相似职业的赢利水平核定赢利率，核算其应交税所得额。
(8)企业不能供给完好、精确的收入凭据，不能正确申报收入额的，由当地税务机关选用本钱(费用)加合理的赢利等办法予以核定，承认其应交税所得额。