关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知

各省、自治区、直辖市社会稳妥经办组织，新疆出产建造兵团社会稳妥基金办理中心：
近年来，在劳作保证行政部分的正确领导和有关部分的大力支持下，各级社会稳妥经办组织仔细遵循落实《社会稳妥费征缴暂行条例》（国务院令第259号）、《社会稳妥稽核方法》（劳作保证部令第16号）和相关方针规则，尽力做好社会稳妥费征缴申报审阅和稽核作业，取得了显着成果，促进了社会稳妥费的应收尽收。可是，跟着社会主义市场经济体系的逐渐树立和完善，我国所有制结构、作业方法和收入分配局势发生了很大改变，当时一些区域在社会稳妥缴费申报审阅和稽核作业中，存在着履行方针不一致、审阅不行规范等问题，影响了缴费基数核定和稽核的全体效应。为做好新局势下社会稳妥缴费基数核定和稽核作业，现就规范社会稳妥费缴费基数有关问题告诉如下：
一、关于缴费基数的核定依据
1990年，国家核算局发布了《关于薪酬总额组成的规则》（国家核算局令第1号），之后相继下发了一系列告诉对有关薪酬总额核算做出了清晰规则，每年各省区市核算局在劳作核算报表准则中对劳作酬劳方针亦有详细解说。这些文件都应作为核定社会稳妥缴费基数的依据。但凡国家核算局有关文件没有清晰规则不作为薪酬收入核算的项目，均应作为社会稳妥缴费基数。
二、关于薪酬总额的核算口径
依据国家核算局有关文件规则，薪酬总额是指各单位在必定时期期内直接支交给本单位悉数员工的劳作酬劳总额，由计时薪酬、计件薪酬、奖金、加班加点薪酬、特别情况下付出的薪酬、补助和补助等组成。劳作酬劳总额包含：在岗员工薪酬总额；不在岗员工日子费；聘任、留用的离退休人员的劳作酬劳；外籍及港澳台方人员劳作酬劳以及聘任其他从业人员的劳作酬劳。
国家核算局“关于仔细遵循履行《关于薪酬总额组成的规则》的告诉”（统制字〔1990〕1号）中对薪酬总额的核算作了清晰解说：各单位支交给员工的劳作酬劳以及其他依据有关规则付出的薪酬，不论是计入本钱的仍是不计入本钱的，不论是按国家规则付出列入计征奖金税项目的仍是未列入计征奖金税项目的，均应列入薪酬总额的核算规模。
三、关于核算缴费基数的详细项目
依据国家核算局的规则，下列项目作为薪酬核算，在核算缴费基数时作为依据：
1、计时薪酬、包含：
（1）对已完结作业按计时作业规范付出的薪酬，即根本薪酬部分；
（2）新参与作业员工的见习薪酬（学徒的日子费）；
（3）依据国家法律、法规和方针规则，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、省亲假、定时度假、罢工学习、履行国家或社会职责等原因按计时薪酬规范或计时薪酬规范的必定份额付出的薪酬；
（4）实施岗位技能薪酬制的单位支交给员工的技能薪酬及岗位（职务）薪酬；
（5）员工个人按规则份额交纳的社会稳妥费、员工受处置期间的薪酬、起浮晋级的薪酬等；
（6）机关作业人员的职务薪酬、等级薪酬、根底薪酬；工人的岗位薪酬、技能等级（职务）薪酬。
2、计件薪酬，包含：
（1）实施超量累进计件、直接无限计件、限额计件、超定额计件等薪酬制，按劳作部分或主管部分同意的定额和计件单价交给个人的薪酬；
（2）按作业任务包干方法支交给个人的薪酬；
（3）按营业额提成或赢利提成方法支交给个人的薪酬。
3、奖金，包含：
（1）出产（事务）奖包含超产奖、质量奖、安全（无事故）奖、查核各项经济方针的综合奖、提前竣工将、外轮速遣将、年终奖（劳作分红）等；
（2）节省奖包含各种动力、燃料、原材料等节省奖；
（3）劳作竞赛奖包含发给劳作模范、先进个人的各种奖金；
（4）机关、事业单位各类人员的年终一次性奖金、机关工人的奖金、体育运动员的平常练习奖；
（5）其他奖金包含从兼课酬金和业余医疗卫生服务收入提成中付出的奖金，运输系统的堵漏保收奖，校园教师的教育作业量超量酬金，从各项收入中以提成的名义发给员工的奖金等。
4、补助，包含：
（1）补偿员工特别或额定劳作耗费的补助及岗位性补助。包含：高空补助、井下补助、活动施工补助、高温作业暂时补助、艰苦气候台（站）补助、微波站补助，冷库低温补助、邮电人员外勤补助、夜班补助、中班补助、班（组）长补助、环卫人员岗位补助、广播电视天线岗位补助、盐业岗位补助、废品收回人员岗位补助、殡葬特别职业补助、城市社会福利事业岗位补助、环境检测补助、课时补助、班主任补助、科研辅佐补助、卫生临床补助和防检补助、农业技能推广服务补助、护林补助、林业技能推广补助、野生动物保护作业补助、水利防汛补助、气候服务补助、地震猜测防备补助、技能监督作业补助、口岸判定查验补助、环境污染监控补助、社会服务补助、特别岗位补助、管帐岗位补助、户外补助、水上作业补助、艺术表演层次补助、表演场次补助、艺术人员工种补助、运动队班（队）干部主队补助、教练员训练补助、运动员成果补助、运动员突出贡献补助、职责方针补助、领导职务补助、岗位方针办理补助、专业技能职务补助、专业技能岗位补助、技能等级岗位补助、技能工人岗位补助、普通工人作业补助及其他为特别职业和苦脏累险等特别岗位树立的补助。
机关作业人员岗位补助。包含：公安干警值班补助、警衔补助、交通民警保健补助、海关作业人员岗位补助、审计人员外勤作业补助、税务人员的税务征收补助（包含农业税收）、工商行政办理人员外勤补助、人民法院干警岗位补助、人民检察院干警岗位补助、司法助理员岗位补助、督查、纪检部分办案人员补助、人民武装部作业人员补助、监狱劳教所干警健康补助等。
（2）保健性补助。包含：卫生防疫补助、医疗卫生补助、科技保健补助、农业事业单位发放的有毒有害保健补助以及其他职业员工的特别保健补助等。
（3）技能性补助。包含：特级教师补助、科研课题补助、研究生导师补助、工人技师补助、中药老药工技能补助、特别教育补助、高级知识分子特别补助（政府特别补助）等。
（4）年功用补助。包含：工龄薪酬、工龄补助、教龄补助和护理护龄补助。
（5）区域补助。包含艰苦边远区域补助和区域附加补助等。
（6）其他补助。例如：付出个人的膳食补助（火车司机和乘务员的乘务补助、飞行和空勤人员或是补助、水产捕捉人员膳食补助补助、轿车司机行车补助、体育运动员和教练员膳食补助、少数民族膳食补助、小膳食单位补助、单位按月发放的膳食补助、补助或供给的作业餐等）、上下班交通补助、洗理卫生费、书报费、工种粮补助、过节费、干部行车补助、私车补助等。
5、补助，包含：为保证员工薪酬水平不受物件上涨或变化影响而付出的各种补助，如副食品价格补助、粮、油、蔬菜等价格补助，煤价补助、水电补助、住所补助、房改补助等。
6、加班加点薪酬；
7、其他薪酬，如附加薪酬、保存薪酬以及调整薪酬补发的上年薪酬等。
8、特别项目构成的薪酬：
（1）发放给本单位员工的“技能买卖奖酬金”；
（2）住所补助或房改补助。房改一次性补助款，如补助发放到个人，可自行分配的即如薪酬总额内；如补助为专款专用存入专门的帐户，不计入薪酬总额核算〔国家核算局《关于房改补助核算方法的告诉》（统制字〔1992〕80号文）〕；
（3）单位发放的住所提租补助、通讯东西补助、住所电话补助〔国家核算局《关于印发1998年年报劳作核算新增方针解说及问题解答的告诉》（国统办字〔1998〕120号）〕；
（4）单位给员工个人实报实销的员工个人家庭运用的固定电话话费、员工个人运用的手机费（不含因作业原因发生的通讯费，如不能清晰区别共用、私用均计入薪酬总额）、员工个人购买的服装费（不包含作业服）等各种费用〔国家核算局《关于印发2002年劳作核算年报新增方针解说及问题解答的告诉》（国统办字〔2002〕20号）〕；
（5）为不度假的员工发放的现金或补助〔国家核算局《关于印发2002年劳作核算年报新增方针解说及问题解答的告诉》（国统办字〔2002〕20号）〕；
（6）以下属单位的名义给本单位员工发放的现金或什物（不管是否计入本单位财政账目）〔国家核算局《关于印发2002年劳作核算年报新增方针解说及问题解答的告诉》（国统办字〔2002〕20号）〕；
（7）单位为员工交纳的各种商业性稳妥〔国家核算局《关于印发2002年劳作核算年报新增方针解说及问题解答的告诉》（国统办字〔2002〕20号）〕；
（8）试行企业经营者年薪制的经营者，其薪酬正常发放部分和年终结算后补发的部分〔国家核算局《关于印发2002年劳作核算年报新增方针解说及问题解答的告诉》（国统办字〔2002〕20号）〕；
（9）商业部分实施的柜组承揽，交通运输部分实施的车队承揽、司机个人承揽等，这部分人员一般只需定时上交必定的所得，其余部分归己。对这些人员的缴费基数准则上采纳悉数收入扣除各项（必定）费用开销后核算〔国家核算局《关于印发劳作核算问题解答的告诉》（制司字〔1992〕39号）〕；
（10）运用劳务输出组织供给的劳务工，其人数和薪酬依照“谁发薪酬谁核算”的准则，假如劳务工的运用方不直接付出劳务工的薪酬，而是向劳务工输出方付出费用，再由劳务输出方向劳务工付出薪酬，应由劳务输出方核算薪酬和人数；假如劳务工的运用方直接向劳务工付出薪酬，则应由劳务运用方核算薪酬和人数。输出和运用劳务工单位的缴费基数以谁发薪酬谁核算缴费基数的准则履行〔国家核算局《关于印发2004年劳作核算年报新增方针解说及问题解答的告诉》（国统办字〔2004〕48号）〕；
（11）企业出售人员、商业稳妥推销人员等实施特别分配方式参保人员的缴费基数准则上由各地依据国家核算局有关规则依据实践情况确认。
四、关于不列入缴费基数的项目
依据国家核算局的规则，下列项目不计入薪酬总额，在核算缴费基数时应予除掉：
（一）依据国务院发布的有关规则发放的发明发明奖、国家星火奖、天然科学奖、科学技能进步奖和付出的合理化建造和技能改善以及支交给与运动员在严重体育比赛中的重奖。
（二）有关劳作稳妥和员工福利方面的费用。员工稳妥福利费用包含医疗卫生费、员工逝世丧葬费及抚恤费、员工日子困难补助、文体宣传费、团体福利事业设备费和团体福利事业补助、省亲路费、计划生育补助、冬天取暖补助、防暑降温费、婴幼儿补助（即托儿补助）、独生子女牛奶补助、独生子女费、“六一”儿童节给员工的独生子女补助、作业服洗补费、鲜血员养分补助及其他稳妥福利费。
（三）劳作保护的各种开销。包含：作业服、手套等劳作保护用品，解毒剂、清凉饮料，以及依照国务院1963年7月19日劳作部等七单位规则的规模对触摸有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业，高温作业等五种工种所享用的有劳作保护费开支的保健食品待遇。
（四）有关离休、退休、退职人员待遇的各项开销。
（五）支交给外单位人员的稿酬、讲课费及其他专门作业酬劳。
（六）出差补助、误餐补助。指员工出差应购卧铺票实践改乘座席的减价提成归己部分；因实施住宿费包干，实践开销费用低于规范的差价归己部分。
（七）对自带东西、家畜来企业作业的从业人员所付出的东西、家畜等的补偿费用。
（八）实施租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入。
（九）员工集资入股或购买企业债券后发给员工的股息分红、债券利息以及员工个人技能投入后的税前收益分配。
（十）劳作合同制员工免除劳作合同时由企业付出的医疗补助费、日子补助费以及一次性支交给员工的经济补偿金。
（十一）劳务差遣单位收取用工单位付出的人员薪酬以外的手续费和办理费。
（十二）支交给家庭工人的加工费和按加工订货方法支交给承揽单位的发包费用。
（十三）支交给参与企业劳作的在校学生的补助。
（十四）调集作业的盘缠和安家费中净结余的现金。
（十五）由单位交纳的各项社会稳妥、住所公积金。
（十六）支交给从保安公司招用的人员的补助。
（十七）依照国家方针为员工树立的企业年金和弥补医疗稳妥，其间单位按方针规则份额交纳部分。
五、关于一致缴费基数问题
（一）参保单位交纳根本养老稳妥费的基数可认为员工薪酬总额，也可认为本单位员工个人缴费薪酬总额基数之和，但在全省区市规模内应一致为一种核定方法。
单位员工自己交纳根本养老稳妥费的基数准则上以上一年度自己月平均薪酬为根底，在当地员工平均薪酬的60%——300%的规模内进行核定。特别情况下个人缴费基数的确认，按原劳作部办公厅关于印发《员工根本养老稳妥个人帐户办理暂行方法》的告诉（劳办发〔1997〕116号）的有关规则核定。以个人身份参保缴费基数的核定，依据各地遵循《国务院关于完善员工根本养老稳妥准则的决议》（国发〔2005〕38号）的有关规则核定。
（二）参保单位交纳根本医疗稳妥、赋闲稳妥、工伤稳妥、生育稳妥费的基数为员工薪酬总额，根本医疗稳妥、赋闲稳妥员工个人缴费基数为自己薪酬，为便于征缴能够以上一年度个人月平均薪酬为缴费基数。现在，一些当地整合经办资源，实施社会稳妥费的一致征收和一致稽核，并将各险种单位和个人的缴费基数一致为单位和个人交纳根本养老稳妥费的基数，这种做法方便了参保企业和参保人员，有利于进步稽核功率。
各级社会稳妥经办组织要依照本告诉的规则规范社会稳妥缴费基数核定作业，要在规范的根底上，坚持规范，切实做好申报审阅和日常稽核作业，保护广阔参保人员的合法权益，保证社会稳妥费的应收尽收。
二○○六年十一月十五日