审计实施过程的质量控制

审计进程包含审计预备、审计施行、审计完结等环节。审计进程的质量操控，是整个内部审计作业质量操控的“载体”和要害。下面听讼网小编来为你详细介绍，期望对你有所协助。
(一)审计预备进程的质量操控
审计预备进程归于内部审计作业的根底性作业。在审计事务展开前，全面、详尽的审计预备，一方面能够使审计作业从开端施行，就为确保审计质量，下降审计危险打下杰出的根底，另一方面还能够大大节省详细审计进程的时刻，下降审计本钱，进步作业功率。审计预备阶段的质量操控，首要应抓好以下几个方面的作业：
一是装备与审计项目内容、专业相关的审计组成员。内部审计安排的领导应事前掌握该审计项意图方针、性质、审计事务的难易程度和被审计单位规划状况、根据可供分配人员的各自本质及专业专长，承认能担任此项作业的人选。需求指出的是，在承认审计组人员时，内审安排的领导还要根据审计作业独立性、客观性的要求，尽量防止遴派那些与审计项目之间或许存在利害联系、爱情抵触或个人成见的人员参加该项意图审计，以确保审计作业顺利展开，确保审计所反映的问题客观公平，不偏不倚。审计组长归纳本质的凹凸是操控该项目能否保质保量如期完结的要害。所以，内部审计安排的领导在承认好审计组组成人员之后，有必要承认其间归纳本质强、专业水平高、具有驾御审计项目施行、和谐各方面联系、安排联合审计组全体成员协作同事的人担任审计组长。
二是做好详尽的审前查询。每一个详细的审计项目，就审计内容和审计所要到达的预期效果来讲，都有必要是“有的放矢”的。而审前查询，就是完结预期效果不可或缺的重要部分。关于一些要点审计项目，更要舍得花费较多的时刻去进行审前查询，环绕经过审计需求发现和处理的问题、此项审计需求到达的意图去做深入详尽的查询研究。
一般状况下，假如是初度审计该单位时，应先对该被审计单位的根本状况、出产工艺流程、运营状况和经济效益等作一个根本的了解。然后，再调阅该单位的财政报表(纸质类或电子类)，对资产负债表、损益表中联系到出产、运营等环节的数据进行逐项剖析，掌握根本状况，构成开始形象。假如是再次审计的单位，还应掌握被审计单位对前次审计时所指出问题的执行、整改状况，了解在前次审计之后，被审计单位在管理方式、出产运营状况、效益等方面的改变及改变程度，必要时可选取部分相关数据进行比对，以承认此次审计的要点。对单个在前次审计后又新增设了下属单位，则应要点掌握主管单位所拨付资金的数量、性质，防止被审计单位抽逃资金;查看下属单位的财政报表是否与主管部分“并表”，以全面掌握被审计单位的出产运营全貌。审前查询完毕后，审计组应对所获取数据进行全面详尽地收拾、剖析，进行审计危险的评价，承认未来作业的要害操控点，必要时，还可预先规划几种设想状况并做好应对预案，“磨刀不误砍柴工”，防止打无预备之战或遇到特殊状况时仓促应战，流失作业的主动权和弱化操控力。
三是拟定详细的、切实可行的审计作业计划。审计作业计划是施行审计作业的根底，是确保审计作业到达预期方针的蓝图，也是对审计施行进展、内容、质量进行盯梢操控的“定位仪”。审计计划联系到审计的深度、功率和效果，也联系到明晰审计职责和防备审计危险。一个详实的、针对性强的审计计划，能够使该项审计起到事半功倍的效果。所以，每个审计项目都要在明晰审计方针，防备审计危险上下功夫。审计计划也并不是千人一面的，一切的审计项目，既有他们的共性，也有他们的不同点，要根据不同类型的审计项目，挑选各自的侧要点。但有一些根本的准则是万变不离其宗的：编制审计计划，一定要切合实际，要点杰出，内容详细，表述精确，各司其职，责权明晰。
(二)审计施行进程的质量操控
审计施行进程的质量操控是整个审计项目质量操控的要害，施行进程的质量操控欠好，整个审计项意图质量操控就成了无根之木。所以，加强对审计施行进程的质量操控，对确保审计质量，下降审计危险，具有极其重要的效果。详细应抓好以下几个环节：
一是明晰思路，职责到人。每个审计人员都要根据审计计划中区分的职责，分担的规模，厚实有效地展开作业。自己在这个审计项目中，该做什么，不应做什么，有必要心中有数。防止在审计进程中呈现重审或漏审，防止因“吃大锅饭”构成窝工、返工，禁止在审计进程中职责不明，彼此推诿。
二是风格慎重，慎独、勤思。每一位审计人员，在审计施行进程中，都有必要具有慎重的作业态度，大刀阔斧，毋忝厥职;有必要具有高度的敬业精神，结壮肯干，一丝不苟;有必要具有高度的自我束缚才能，清凉慎重，不徇私情;有必要具有勤于考虑的风格，长于琢磨，洞察秋毫。
三是标准审计草稿的编制。审计草稿既能够全面反映审计人员在审计施行进程中的作业轨道，也能够限制审计人员强化作业职责心，有利于把好审计质量关。审计人员既要做好审计进程记载，反映审计人员施行审计查看的规模和办法，又要记载审计的首要效果以及审计查出的问题，它是审计陈述中所要反映问题的原始记载。审计草稿笔迹要明晰，摘要应明晰。施行作业完毕后，审计草稿应交给被审计单位签字承认。
四是严厉复核程序。内部审计应树立审计组长和审计部分担任人两级复核准则。各自都要明晰复核的内容以及要相应承当的职责。要层层把关，彼此担任，按级担任，确保每一项审计内容都有必要契合标准的要求。审计组长的复核是审计陈述构成前质量操控的根底环节，审计部分担任人的复核是对陈述内容的全面复核以及对审计陈述中反映的要点事项的检查复核，是审计部分宣布陈述前的重要的操控环节。
五是严厉审计陈述的签发手续。审计陈述经审计组长编撰、审计部分担任人审阅后，在正式的审计陈述签发前，还有必要寻求被审计单位的定见。审计部分应客观地、虚心肠听取被审计单位的定见，加强交流，换位考虑，达到一致后，对审计陈述进行必要的修正，既要坚持审计陈述的准则性，严肃性，又要尽或许地尊重现实的客观性，做到准则性和灵活性的最佳表现，以确保出具的审计陈述单位领导满足，被审计单位满足。详细地讲，审计陈述应掌握好以下准则：叙说问题，剖析原因和做出定论，都有必要以现实作根据，不偏不倚，以进步其可信性;反映的数字有必要是来源于被审计单位的财政材料并经核实无误，任何道听途说的、片面推理的、现实不清的数字不得在陈述中反映，以确保其真实性;处理定见引证的法令、法规有必要精确无误，处理定见不得无限上纲，以保护其严肃性;文字表述一定要精确，条理明晰，要点杰出，层次分明，要言不烦，以表现其艺术性。
(三)审计完结后的质量操控
做好审计完结后的质量操控，关于当令总结作业经验、保存审计档案材料等方面具有重要的效果。审计总结是内部审计部分的宝贵财富，对往后的作业具有很强的学习和指导意义，有利于往后下降审计危险，进步审计功率。经过审计总结，能够查核审计人员是否真实履行了职责及其作业成绩，明晰作业职责，为奖优罚劣供给根据。经过审计总结，将审计材料收拾归档，装订成册，构成正式的档案材料并移交给档案管理部分，是审计质量全程操控的最终完结。
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