“营改增”对金融企业会计处理产生怎样的影响

一、对金融企业账务处理的影响
商业银行在供给应税服务首要为：存借款、资金清算事务、国内支付结算事务、外汇事务、固定资产的购买与整理、中间事务、理财产品、稳妥、同职业拆借等事务。征收增值税的办法是经过核算进项税额与销项税额的差额来确认应该交纳增值税的多少的。其间进项税额与销项税额是经过增值税发票来确认的，而银行的借款、结算、理财等许多事务是很难获得增值税发票的，所以银职业应该依照运营收入与运营本钱的差额进行征收。一起也应清晰应税项目和免税项目，关于不同的应税项目，应该选用不同的增值税征收办法。银行大部分运营收入来自为个人企业借款利息收入、出售理财、保管物品收取的手续费用及和佣钱收入、其他事务收入、汇兑损益、出资收益，其间中间事务收取服务费和佣钱收入的应该选用简易征收办法。银行的首要运营本钱为存款利息开销、银行之间来往开销、事务及办理费等。银行获得运营收入，应添加应交税费-----应交增值税(销项税额)这一栏目，用于记载其销项税额。相同发作事务开销时，应添加应交税费---应交增值税(进项税额)这一栏目，用于记载其销项税额。当月末进行交税申报时，根据进销税差额来确认当期所纳增值税税额。
例：紫金乡村商业银行向当地一家服装厂发放借款，2014年第一季度含税借款利息56500元，季末收到利息，一起当季度支付该企业含税存款利息开销33900元。注：假定该银行适用于13%的增值税税率，则怎样对该银行进行管帐处理。
事例解析：因为借款利息发作的销项税额= 56500÷(1 13%)×13%=6500(元)，利息开销发作的进项税额=33900÷(1 13%)×13%=3900(元)。应编制管帐分录为：
当获得借款利息收入时：
借：应收利息-----服装厂应收利息户 56500
贷：利息收入---短期借款利息收入 50000
应交税费---应交增值税(销项税额) 6500
一起，借：吸收存款---单位活期存款---服装厂户 56500
贷：应收利息---服装厂应收利息户 56500
当支付利息开销时：
借：利息开销----服装厂活期存款利息开销户 30000
应交税费---应交增值税(进项税额) 3900
贷：敷衍利息---服装厂活期存款敷衍利息户 33900
证券职业与稳妥职业日常首要收入为相关事务的手续费及佣钱，他们几乎没有进项税额抵扣来历。假设仍是依照惯例的增值税处理办法，必然会加剧这些职业的税手担负，限制证券业与稳妥业的开展，以至于在全球揭露金融商场中失掉竞赛力。这时咱们可以简易征收的办法，其获得的手续费及佣钱一概按3%税率进行征收增值税。
二、对财政报表发表的影响
对金融职业施行“营改增”后，金融企业日常购买的固定资产、机械设备、打印机和低值易耗品发作的进项税额可以抵扣了。在资产负债表中，因为进项税额的抵扣，固定资产原值账面价值将削减，累计折旧也将随之削减。负债类应交税金项应添加“应交增值税”这一科目。应交运营税也将不再列报"赢利表中的运营税金及附加也将不复存在，本钱费用就会削减，添加了企业的赢利，一起对资产负债表中的未分配赢利这一科目也会有所添加。在现金流量表上因为增值税进项税额可以进行抵扣，然后会是金融企业出资活动的现金流出有上升趋势。撤销运营税之后会使金融企业的本钱费用下降，运营活动发作的现金流量会有所添加。
三、对金融企业税负的影响
金融企业运营税课税根底较为沉重，作为商业银行主营事务收入来历的借款利息收入要以其全额计征运营税，在此根底上，再以所交纳的运营税为税基，交纳教育费附加(3%)及城市建设维护税(7%)，归纳起来，归交税负在5.5%以上。比之与履行3%运营税税率的交通运输、建筑安装、电信通讯等其他劳务输出职业，处于较高水平。归交税基包含收取的价外费用、手续费及佣钱，又受增值税链条中止、利率操控等要素的作用下，金融企业实践税负更高。假设一旦对金融企业施行“营改增”，必定会对其税负带来无足轻重的影响。“营改增” 首要是在现行增值税 17%标准税率和 13%低税率根底上，新增 11%和 6%两档低税率。国家税制组织对金融企业出台的增值税税率，也会对金融企业带来必定程度上的影响。所以施行“营改增”对金融企业整体来说税负应该是减轻的，但终究降低到什么程度还有很大的不确认性。
四、“营改增”后金融企业财政办理的应对战略
(一)建立交税谋划认识
营改增中有对金融企业来说包含了许多税收优惠和减免方针，企业财政人员要构成交税谋划的认识，最大程度上合理、合法的把企业交税额降到最低。金融企业要结合本企业的实际运营状况，经过新税收方针供给的各种优点，归纳剖析下拟定最佳税收谋划计划。运用增值税存在进项税额抵扣的状况，企业在挑选协作的供货商时应挑选可以开具增值税发票的企业，到达税负的转嫁作用。企业财政人员更要仔细研讨营改增税收方针中的特别条款规则，来寻求更大的交税谋划空间。
(二)加强财政危险防备
咱们不只要看到营改增给企业带来的优点，更应重视或许带来的财政危险。为了避免违规准则核算带来的财政危险现象的发作，应加强对财会人员事务操作的训练，使其可以依照新税收准则的规则完结相关财政事务核算的处理，拟定清晰而操作性强的财政规章准则来标准企业财政操作流程，加强财政审计工作，确保一切新的财政事务的操作都按规则履行。最终值得着重的是一切交税谋划都有必要契合我国现行税法的规则，避免违规避税行为的发作。
(三)完善财政报表的列报
营改增改动了金融管帐核算的相关科目，企业财会日常事务处理的流程，让企业的财政报表愈加繁琐。因为日常事务的管帐处理的改动以及财政报表的复杂化，或许导致管帐人员不能严厉依照新税收体系的要求编制财政报表，然后不能确保管帐信息的实在、准确性。金融企业有必要采纳相应的办法完善企业财政报表的填制与发表，向社会供给高质量的企业财政信息，让报表的信息运用者可以实在的了解到企业在新的税收体系之下的财政和运营状况。
(四)加强发票的办理与运用
发票的办理运用状况涉及到金融企业的本身利益，是进行增值税交税申报的直接根据，影响企业的税负水平。金融企业有必要派专人认真负责发票的办理，做好发票的运用与归集。合理运用发票，在营改增试用的条件下，拟定合理的办理发票的办法，及时发现缝隙，加强内部审计与功能监督，加强发票的操控办理及增值税专用发票开具的监督，标准增值税发票开具的流程，避免相关工作人员虚开、漏开增值税发票，给企业带来税务危险与经济损失。
五、结语
目前我国金融商场尽管还没有彻底铺开，但随着经济全球化的推动，金融彻底商场的形势亦是不行阻挠。对金融企业施行税制变革，改进目前国内金融商场的竞赛格式的一起，也必定会带来更为剧烈的竞赛与应战。中国金融企业要想耸峙在国际长盛不衰，就有必要捉住税制变革时机的一起加大企业金融产品的立异，不断完善企业的财政办理体系。