合同违约金会计的处理方式有哪些
来源：听讼网整理 2018-07-28 18:13
假如合同违约了，则需求必定的交纳必定的违约金。那么在管帐作业中违背合同付出违约应该怎么处置呢?下面就由小编为咱们带来有关合同违约金管帐的处理方式有哪些的相关内容。以供咱们阅览。
因为违背合同规则，付出的违约金应当获得何种收据入账，企业所得税税前扣除应当留意哪些问题。
关于合同违约金涉税问题，咱们有必要从了解合同违约的概念和违约类型开端，对违约行为进行本质剖析，才干实在解决问题。
一、违约的概念和违约的类型
1、违约的概念
违约是指合同当事人彻底没有实行合同或许实行合同责任不符合约好的行为。
2、违约的类型
依据违约行为发作的时刻，违约行为总体上可分为预期违约和实践违约;实践违约又可分为不实行(包含底子违约和回绝实行)、不符合约好的实行和其他违背合同责任的行为。
2.1预期违约
预期违约又名先期违约、事前违约、提早违约、预期毁约，是指当事人一方在合同规则的实行期到来之前，明示或许默示其将不实行合同，由此在当事人之间发作必定的权利责任联系的一项合同法律制度。
2.2实践违约
2.2.1不实行合同
不实行是指在合同实行期届满时，合同当事人彻底不实行自己的合同责任。又分为“底子违约”和“回绝实行”。底子违约是指当事人一方拖延实行债款或许有其他违约行为，致使不能实现合同意图。回绝实行又名实行回绝、给付回绝，是指实行期届满时，债款人无正当理由表明不实行合同责任的行为。
2.2.2不符合约好的实行
拖延实行是指债款人无正当理由，在合同规则的实行期届满时，仍未实行合同债款。合同中未约好实行期限的，在债权人提出实行催告后仍未实行债款，便是拖延实行。质量有瑕疵的实行又名不适当实行，是指债款人所作的实行不符合合同规则的质量标准，乃至因交给的产品有缺点而形成别人人身、产业的危害。不彻底实行又名不彻底给付，是指债款人尽管以彻底给付的意思为给付，但给付不符合债款本心。
2.2.3其他违背合同责任的行为
其他违背合同责任的行为主要是指违背法定的告诉、帮忙、保密等责任的行为。
二、违约金是否流转税归于应税行为的界定
1、未发作增值税、经营税应税行为状况下的合同违约金涉税剖析
增值税暂行法令规则，在中华人民共和国境内出售货品或供给加工、修补修配劳务及进口货品的单位和个人，为增值税的交税人，应依照法令规则交纳增值税。
经营税暂行法令规则，只要在中华人民共和国境内供给本法令规则的劳务、转让无形财物或许出售不动产的单位和个人，为经营税的交税人，应依照法令的规则交纳经营税。
营改增相关法规规则，在中华人民共和国境内(以下称境内)供给交通运送业、邮政业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人，为增值税交税人，交税人供给应税服务，应当依照本办法交纳增值税，不再交纳经营税。
判别合同违约金是否归于流转税的应税行为，主要看违约金是否依附着应税行为而附加收取，关于交税人在未出售货品或供给加工、修补修配劳务和营改增应税服务的状况下收取的违约金，不属增值税交税规模，不征收增值税;关于交税人在未供给经营税应税劳务的状况下收取的违约金，不属经营税交税规模。即因预期违约和底子违约，无论是合同哪一方收取的违约金，均不归于增值税和经营税的应税行为，不征收增值税和经营税。
2、已发作增值税、经营税应税行为状况下的合同违约金涉税剖析
关于增值税、经营税应税行为现已发作，仅仅合同缔约方未能彻底实行合同条款而发生的违约金，应当视一下状况进行涉税处理。
2.1因为购货方或许购买服务方(以下简称“付款方”)未能彻底实行合同，供货方或服务供给商(以下简称“收款方”)向付款方收取违约金，应当作为价外费用交纳增值税或许经营税，依据如下：
增值税暂行法令实施细则第十二条规则：法令第六条第一款所称价外费用，包含价外向购买方收取的手续费、补助、基金、集资费、返还赢利、奖赏费、违约金、滞纳金、延期付款利息、补偿金、代收金钱、代垫金钱、包装费、包装物租金、储藏费、优质费、运送装卸费以及其他各种性质的价外收费。
经营税暂行法令实施细则第十三条规则：法令第五条所称价外费用，包含收取的手续费、补助、基金、集资费、返还赢利、奖赏费、违约金、滞纳金、延期付款利息、补偿金、代收金钱、代垫金钱、罚息及其他各种性质的价外收费。
营改增试点管理办法也做出了相同的规则：出售额，是指交税人供给应税服务获得的悉数价款和价外费用。价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费。
2.2因为收款方未能彻底实行合同，付款方向收款方收取的违约金，
无论是增值税、经营税、营改增相关规则，均只规则了收款方向付款方收取的违约金应当作为价外费用，核算交纳增值税，反过来付款方向收款方收取违约金的状况，不归于价外费用，不需求交纳增值税或经营税。
这儿需求留意的是，应产品(服务)质量等问题的扣头折让，应当由收款方开具红字发票给付款方，这种景象一般不作为违约论，在此不作胪陈。
三、违约金应当开具何种收据，怎么做财税处理
1、关于不归于价外费用的违约金，因为不是增值税或经营税的应税行为，依据《中华人民共和国发票管理办法》第三条规则，发票是指在购销产品，供给或许承受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭据。因而关于不归于价外费用的违约金，不开具发票，收取违约金的一方能够依据《管帐根底作业标准》的规则开具收据。关于此类违约金，收取违约金一方应当确以为经营外收入，付出违约金一方应当确以为经营外开销，有必要获得由收取方供给的合法、合理的依据，借此证明和判别补偿行为的实在存在和进行管帐及税务处理。比方法院判决书或调解书、裁定组织的裁定书、两边签定的合同协议、付款证明等等，以作为企业所得税税前扣除的扣除凭据。
2、关于归于价外费用的违约金，应当依据应税行为的不同，收款方将违约金作为合同价款的一部分，开具发票给付款方。收款方确以为经营收入，付款方承认财物本钱或本钱费用列支。
合同违约金收取违约金一方应当确以为经营外收入，付出违约金一方应当确以为经营外开销。以上便是听讼网小编为咱们收拾的有关合同违约金管帐的处理方式有哪些的相关材料。 期望对咱们有所协助。如还有其他疑问，欢迎在线咨询。
因为违背合同规则，付出的违约金应当获得何种收据入账，企业所得税税前扣除应当留意哪些问题。
关于合同违约金涉税问题，咱们有必要从了解合同违约的概念和违约类型开端，对违约行为进行本质剖析，才干实在解决问题。
一、违约的概念和违约的类型
1、违约的概念
违约是指合同当事人彻底没有实行合同或许实行合同责任不符合约好的行为。
2、违约的类型
依据违约行为发作的时刻，违约行为总体上可分为预期违约和实践违约;实践违约又可分为不实行(包含底子违约和回绝实行)、不符合约好的实行和其他违背合同责任的行为。
2.1预期违约
预期违约又名先期违约、事前违约、提早违约、预期毁约，是指当事人一方在合同规则的实行期到来之前，明示或许默示其将不实行合同，由此在当事人之间发作必定的权利责任联系的一项合同法律制度。
2.2实践违约
2.2.1不实行合同
不实行是指在合同实行期届满时，合同当事人彻底不实行自己的合同责任。又分为“底子违约”和“回绝实行”。底子违约是指当事人一方拖延实行债款或许有其他违约行为，致使不能实现合同意图。回绝实行又名实行回绝、给付回绝，是指实行期届满时，债款人无正当理由表明不实行合同责任的行为。
2.2.2不符合约好的实行
拖延实行是指债款人无正当理由，在合同规则的实行期届满时，仍未实行合同债款。合同中未约好实行期限的，在债权人提出实行催告后仍未实行债款，便是拖延实行。质量有瑕疵的实行又名不适当实行，是指债款人所作的实行不符合合同规则的质量标准，乃至因交给的产品有缺点而形成别人人身、产业的危害。不彻底实行又名不彻底给付，是指债款人尽管以彻底给付的意思为给付，但给付不符合债款本心。
2.2.3其他违背合同责任的行为
其他违背合同责任的行为主要是指违背法定的告诉、帮忙、保密等责任的行为。
二、违约金是否流转税归于应税行为的界定
1、未发作增值税、经营税应税行为状况下的合同违约金涉税剖析
增值税暂行法令规则，在中华人民共和国境内出售货品或供给加工、修补修配劳务及进口货品的单位和个人，为增值税的交税人，应依照法令规则交纳增值税。
经营税暂行法令规则，只要在中华人民共和国境内供给本法令规则的劳务、转让无形财物或许出售不动产的单位和个人，为经营税的交税人，应依照法令的规则交纳经营税。
营改增相关法规规则，在中华人民共和国境内(以下称境内)供给交通运送业、邮政业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人，为增值税交税人，交税人供给应税服务，应当依照本办法交纳增值税，不再交纳经营税。
判别合同违约金是否归于流转税的应税行为，主要看违约金是否依附着应税行为而附加收取，关于交税人在未出售货品或供给加工、修补修配劳务和营改增应税服务的状况下收取的违约金，不属增值税交税规模，不征收增值税;关于交税人在未供给经营税应税劳务的状况下收取的违约金，不属经营税交税规模。即因预期违约和底子违约，无论是合同哪一方收取的违约金，均不归于增值税和经营税的应税行为，不征收增值税和经营税。
2、已发作增值税、经营税应税行为状况下的合同违约金涉税剖析
关于增值税、经营税应税行为现已发作，仅仅合同缔约方未能彻底实行合同条款而发生的违约金，应当视一下状况进行涉税处理。
2.1因为购货方或许购买服务方(以下简称“付款方”)未能彻底实行合同，供货方或服务供给商(以下简称“收款方”)向付款方收取违约金，应当作为价外费用交纳增值税或许经营税，依据如下：
增值税暂行法令实施细则第十二条规则：法令第六条第一款所称价外费用，包含价外向购买方收取的手续费、补助、基金、集资费、返还赢利、奖赏费、违约金、滞纳金、延期付款利息、补偿金、代收金钱、代垫金钱、包装费、包装物租金、储藏费、优质费、运送装卸费以及其他各种性质的价外收费。
经营税暂行法令实施细则第十三条规则：法令第五条所称价外费用，包含收取的手续费、补助、基金、集资费、返还赢利、奖赏费、违约金、滞纳金、延期付款利息、补偿金、代收金钱、代垫金钱、罚息及其他各种性质的价外收费。
营改增试点管理办法也做出了相同的规则：出售额，是指交税人供给应税服务获得的悉数价款和价外费用。价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费。
2.2因为收款方未能彻底实行合同，付款方向收款方收取的违约金，
无论是增值税、经营税、营改增相关规则，均只规则了收款方向付款方收取的违约金应当作为价外费用，核算交纳增值税，反过来付款方向收款方收取违约金的状况，不归于价外费用，不需求交纳增值税或经营税。
这儿需求留意的是，应产品(服务)质量等问题的扣头折让，应当由收款方开具红字发票给付款方，这种景象一般不作为违约论，在此不作胪陈。
三、违约金应当开具何种收据，怎么做财税处理
1、关于不归于价外费用的违约金，因为不是增值税或经营税的应税行为，依据《中华人民共和国发票管理办法》第三条规则，发票是指在购销产品，供给或许承受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭据。因而关于不归于价外费用的违约金，不开具发票，收取违约金的一方能够依据《管帐根底作业标准》的规则开具收据。关于此类违约金，收取违约金一方应当确以为经营外收入，付出违约金一方应当确以为经营外开销，有必要获得由收取方供给的合法、合理的依据，借此证明和判别补偿行为的实在存在和进行管帐及税务处理。比方法院判决书或调解书、裁定组织的裁定书、两边签定的合同协议、付款证明等等，以作为企业所得税税前扣除的扣除凭据。
2、关于归于价外费用的违约金，应当依据应税行为的不同，收款方将违约金作为合同价款的一部分，开具发票给付款方。收款方确以为经营收入，付款方承认财物本钱或本钱费用列支。
合同违约金收取违约金一方应当确以为经营外收入，付出违约金一方应当确以为经营外开销。以上便是听讼网小编为咱们收拾的有关合同违约金管帐的处理方式有哪些的相关材料。 期望对咱们有所协助。如还有其他疑问，欢迎在线咨询。