税收优惠项目是企业所得税申报的主要内容

税收优惠项目是企业所得税申报的首要内容，包含不交税收入、免税收入、减计收入、减免税项目所得、减免所得税额、加计扣除、抵扣的应交税所得额、抵免所得税额以及境外所得抵免所得税额等几项。
一、不交税收入。
《企业所得税年度交税申报表(A类)》(简称《主表》)的“不交税收入”：填写交税人计入利润总额但归于税法规则不交税的财务拨款、依法收取并归入财务办理的行政事业性收费、政府性基金、以及企业获得的由国务院财务、税务主管部门规则专项用处并经国务院同意的财务性资金。
首要，“不交税收入”都应该归入企业所得税的“收入总额”进行申报;其次，一般企业直接在《交税调整明细表》(附表三)第14行和《主表》的第16行填写，事业单位、社会团体、民办非企业单位别离先在《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》(附表一(3))的第10行至第14行填写，然后再在《交税调整明细表》(附表三)第14行和《主表》的第16行填写。但不包含《增值税暂行条例实施细则》第十二条、《营业税暂行条例实施细则》第十三条、《消费税暂行条例实施细则》第十四条规则一起契合三个条件代收的政府性基金或许行政事业性收费。
二、免税收入。
《主表》的“免税收入”：填写交税人计入利润总额但归于税法规则免税的收入或收益，包含：
1、国债利息收入。
2、居民企业直接出资于其他居民企业所获得的股息、盈利等权益性出资收益。不包含接连持有居民企业揭露发行并上市流转的股票缺乏12个月获得的出资收益。
3、契合条件的非营利安排的收入。包含承受其他单位或许个人捐献的收入;按照省级以上民政、财务部门规则收取的会费;不交税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;除《企业所得税法》第七条规则的财务拨款以外的其他政府补助收入(不包含因政府购买服务获得的收入)以及财务部、国家税务总局规则的其他收入。但不包含除国务院财务、税务主管部门还有规则外的从事营利性活动所获得的收入。
4、在我国境内建立组织、场所的非居民企业从居民企业获得与该组织、场所有实践联络的股息、盈利等权益性出资收益。
5、国务院依据税法授权拟定的其他免税收入。
“免税收入”首要应包含在企业申报的“收入总额”之中;其次，在《税收优惠明细表》(附表五)的第1行至第5行填写;然后再在《交税调整明细表》(附表三)第15行和《主表》的第17行填写。
三、减计收入。
《主表》的“减计收入”：填写交税人以《资源归纳利用企业所得税优惠目录》规则的资源作为首要原材料，出产国家非约束和制止并契合国家和职业相关规范的产品获得收入10%的数额及国务院依据税法授权清晰的其他减计收入的数额。
“减计收入”相同需求申报在“收入总额”之中;然后在《税收优惠明细表》(附表五)的第6行至第8行填写;最终在《交税调整明细表》(附表三)第16行和《主表》的第18行填写。
四、减、免税项目所得。
《主表》的“减、免税项目所得”：填写交税人按照税收规则减征、免征企业所得税的所得额。包含：
1、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、生果、坚果的栽培免征的所得额。
2、从事农作物新品种选育免征的所得额。
3、从事中药材的栽培免征的所得额。
4、从事林木的培养和栽培免征的所得额。
5、从事家畜、家禽的饲养免征的所得额。
6、人从事收集林产品免征的所得额。
7、从事灌溉、农产品初加工、兽医、农技推行、农机作业和修理等农、林、牧、渔服务业免征的所得额。
8、从事远洋捕捉免征的所得额。
9、从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物栽培获得的所得折半征收的部分。
10、从事海水饲养、内陆饲养获得的所得折半征收的部分。
11、从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规则的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项意图出资运营的所得额。不包含企业承揽运营、承揽建造和内部自建自用该项意图所得。
13、从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气归纳开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目减征、免征的所得额。
14、契合条件的居民企业技术转让所得免征、减征所得(技术转让所得不超越500万元的部分，免征企业所得税;超越500万元的部分，折半征收企业所得税)。
15、国务院依据税法授权拟定的其他减免所得。
“减、免税项目所得”相同需求申报在“收入总额”之中;然后在《税收优惠明细表》(附表五)的第14行至第32行填写;最终在《交税调整明细表》(附表三)第17行和《主表》的第19行填写。
五、减免所得税额。
《主表》的“减免所得税额”：填写交税人按税收规则实践减免的企业所得税额，包含：
1、从事国家非约束和制止职业并契合规则条件的小型微利企业享用优惠税率减征的企业所得税税额。
2、从事国家需求要点扶持具有中心自主知识产权等条件的高新技术企业享用减征企业所得税税额。
3、经民族自治当地地点省、自治区、直辖市人民政府同意，减征或许免征民族自治当地的企业交纳的企业所得税中归于当地共享的企业所得税税额。
4、契合国务院规则以及经国务院同意给予过渡期税收优惠政策。
5、国务院依据税法授权拟定的其他减免税额。
填写“减免所得税额”有必要是在减免税额已包含在《主表》第27行的“应纳所得税额”之中，不然不答应填写“减免所得税额”。具体“减免所得税额”首要需求别离在《税收优惠明细表》(附表五)的第33行至第38行填写;然后在《主表》第28行填写。“减免所得税额”不在《交税调整明细表》(附表三)填写。
六、加计扣除。
《主表》的“加计扣除”：填写交税人按税收规则答应在企业所得税前加计扣除的费用金额，包含：
1、交税人为开发新技术、新产品、新工艺发作的研讨开发费用，未形成无形资产的情况下，按研讨开发费用的50%加计扣除的金额。
2、交税人按照有关规则条件安顿残疾人员，支交给残疾职工薪酬的100%加计扣除额。
3、国务院依据税法授权拟定的其他工作人员付出薪酬的加计扣除额。
4、国务院依据税法授权拟定的其他加计扣除额。
答应“加计扣除”的条件有必要是现已实践付出并在企业所得税年度交税申报表的相关目标中现已列报了相关费用，不然不答应填写“加计扣除”金额。“加计扣除”首要应该在《税收优惠明细表》(附表五)第9行至第13行中具体填写，然后在《交税调整明细表》(附表三)第39行和《主表》的第20行填写。
七、抵扣应交税所得额。
《主表》的“抵扣应交税所得额”：填写创业出资企业采纳股权出资方法出资于未上市的中小高新技术企业2年以上，按照出资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业出资企业的应交税所得额。当年缺乏抵扣的，能够在今后交税年度结转抵扣。
“抵扣应交税所得额”先在《税收优惠明细表》(附表五)第39行填写，然后在《交税调整明细表》(附表三)第18行和《主表》的第21行填写。
八、抵免所得税额。
《主表》的“抵免所得税额”填写交税人按税法规则答应在企业所得税前抵免的所得税额，包含：
1、企业置办《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》罗列的用于环境保护专用设备按出资额10%核算的抵免税额。
2、企业按置办《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》罗列的用于节能节水专用设备按出资额10%核算的抵免税额。
3、企业置办《安全出产专用设备企业所得税优惠目录》罗列的用于安全出产专用设备按出资额10%核算的抵免税额。
4、国务院依据税法授权清晰的其他抵免所得税额部分。
“抵免所得税额”先在《税收优惠明细表》(附表五)第40行至第44行填写，然后在《主表》的第29行填写。“抵免所得税额”不在《交税调整明细表》(附表三)填写。但现在对前三项当年缺乏抵免的，能够在今后5个交税年度结转抵免。
九、境外所得抵免所得税额。
《主表》第32行的“境外所得抵免所得税额”：填写交税人来源于我国境外所得按照我国境外税收法律以及相关规则应交纳并实践交纳的企业所得税性质的税款，准予抵免的数额。包含“直接抵免”和“直接抵免”两部分，实施限额抵免的按《境外所得税抵免核算明细表》(附表六)第13列“本年可抵免的境外所得税款”与第15列“本年可抵免以前年度税额”的算计填写;实施定率抵免的按第17列“定率抵免”的算计数填写。
“境外所得抵免所得税额” 不在《交税调整明细表》(附表三)填写，但应将境外所得填入《交税调整明细表》(附表三)第12行的“境外应税所得”项内，不然不答应抵免。
可是，在填写《境外所得税抵免核算明细表》(附表六)时，企业已在境外交纳的所得税额小于抵免限额的，“境外所得抵免所得税额”按其在境外实践交纳的所得税额填写;大于抵免限额的，按抵免限额填写，超越抵免限额的部分，能够在今后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
十、需求留意的几个共性问题。
1、现在我国对减免税实施存案和报批办理，税法虽有规则但没有及时存案或报批的减免税项目不给予减税或许免税照料。
2、企业的减、免税项目有必要与应税项目别离核算，没有别离核算的不给予减税或许免税。
3、汇算清缴期是交税人享用企业所得税减免税优惠政策的最终期限(按税法规则准予结转今后年度抵免部分在外)，已存案或同意的减免税项目在汇算清缴期不申报的，视为主动抛弃，今后年度不得再享用已抛弃的减免税优惠额。