出口退税账务处理有哪些

一、一般交易方法下出口事务核算：
1、货品出口并承认收入实现时，依据出口出售额(FOB价)作账务处理：
借：应收账款(或银存)
贷：主营事务收入(或其他事务收入等)
2、月末依据《出产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：
借：主营事务本钱
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
3、次月依据上期《出产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：
借：其他应收款——应收出口退税(增值税)
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
4、次月依据《出产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理(一般企业不做此笔管帐处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算)
借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应交税额)
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
5、收到出口退税款时，做账务处理：
借：银存
贷：其他应收款——应收出口退税(增值税)
二、进料加工交易方法下出口事务核算：
1、货品出口并承认收入实现时，依据出口出售额(FOB价)作账务处理：
借：应收账款(或银存)贷：主营事务收入(或其他事务收入等)
2、月末依据《出产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：
借：主营事务本钱
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
3、次月依据《出产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：
借：其他应收款——应收出口退税(增值税)
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
4、次月依据《出产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理(一般企业不做此笔管帐处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算)
借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应交税额)
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
5、收到出口退税款时，做帐务处理：
借：银存 贷：其他应收款——应收出口退税(增值税)
三、来料加工交易方法下出口事务核算
来料加工交易方法下出售收入是免税的，不计提销项税额，用于来料加工的原资料、零部件等的进项税额不得抵扣，直接计入本钱。应税和免税共用的进项税额要作进项转出处理。
四、出口货品视同内销交税的管帐核算
(一)本年出口货品，在本年视同内销交税(冲减出口出售收入，添加内销出售收入)
1、一般交易方法下
借：主营事务收入——出口收入(以红字登记在该账户贷方)
贷：主营事务收入——内销收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
2、进料加工交易方法下
借：主营事务收入——出口收入(以红字登记在该账户贷方)
贷：主营事务收入——内销收入
应交税费——未交增值税
两种交易方法下视同内销交税帐务处理不同，但以下处理方法相同：
(1) 关于本年单证不齐视同内销交税的出口货品，在帐务上冲减出口出售收入的一同，应在“出口退税申报体系”中进行负数申报，冲减出口出售收入。
(2) 关于单证不齐视同内销交税的出口货品已在“出口退税申报体系”中进行负数申报的，由于申报体系在核算“免抵退税不得免征和抵扣税额”时已包含该货品，所以在帐务处理上能够不对该货品出售额乘以退税率之差独自冲减“主营事务本钱”，而是在月末将《出产企业免抵退汇总申报表》中的“免抵退税不得免征和抵扣税额”一次性结转至“主营事务本钱”中。
(二)上年出口货品，在本年视同内销交税
一般交易方法下视同内销交税
1、计提销项税额
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)
2、进料加工交易方法下视同内销交税按征收率核算应交税额
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——未交增值税
3、依照单证不齐出口出售额乘以征退税率之差冲减进项税额转出
借：以前年度损益调整(红字)
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)(红字)
(1) 关于上年出口货品单证不齐，在本年视同内销交税的出口货品，在“出口退税申报体系“中进行负数申报，冲减出口出售收入。
(2) 在填写《增值税交税申报表附列资料》(附表二)时，不要将上年单证不齐出口货品冲减的“进项税额转出”与本年出口货品的“免抵退税不得免征和抵扣税额”混在一同，应别离表现。
(3) 在录入“出口退税申报体系”中《增值税申报表项目录入》中的“不得抵扣税额”时，只录入本年数。
五、退关退运货品的管帐核算
实施“免抵退”税管理办法的出产型出口企业在货品报关出口后，发作退关退运的，应依据不同状况进行不同的帐务处理：
(一) 本年度出口货品发作退关退运时
1、用退关退运货品的原出口出售额冲减当期出口出售收入
借：应收账款(或银存等科目)(红字)
贷：主营事务收入——出口收入(红字)
2、调整已结转的退关退运货品本钱：
借：主营事务本钱(红字)
贷：库存产品(红字)
(二)以前年度出口货品在当年发作退关退运时
1、按退关退运货品的原出口出售额记入“以前年度损益调整”
借：应付账款(或银存等科目)(红字)
贷：以前年度损益调整(红字)
2、调整已结转的退关退运货品出售本钱
借：以前年度损益调整(红字)
贷：库存产品(红字)
3、按退关退运货品的原出口出售额乘原出口退税率核算补交免抵退税款
借：银存(红字)
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)(红字)
六、托付外贸企业署理出口事务的管帐核算
1、出产企业宣布货品时
借：托付代销产品
贷：库存产品
2、报关出口后
(1)出售收入的账务处理
借：应收账款——某外贸企业
贷：主营事务收入——出口
(2)结转出售本钱的账务处理
借：主营事务本钱
贷：托付代销产品
(3)不得免征和抵扣税额的账务处理
借：主营事务本钱
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
(4)付出署理费的帐务处理
借：出售费用
贷：应收账款——某外贸企业
外贸企业出口事务管帐核算
一、出口货品应退增值税的帐务处理
(一)自营出口帐务处理
1、产品邮寄出口
(1)出口交单时
借：应收账款——客户称号
贷：主营事务收入——自营出口
(2)结转出售进价
借：主营事务本钱——自营出口——xx产品
贷：库存产品
(3)出口收汇时
借：财务费用——汇兑损益(汇兑损益时记红字)
银存
贷：应收账款——客户称号
2、付出国外费用
外贸企业出口产品付出的国外运费、保险费、佣钱：
(1)在出口企业出口出售收入选用CIF价做帐处理时，冲减主营事务收入
借：主营事务收入——自营出口(以红字登记在该账户贷方)
贷：银存
(2)当出口企业出口出售收入选用FOB价做帐处理时，付出的国外费用在来往帐中记载：
借：其他应付款
贷：银存
3、付出国内费用
出口产品在邮寄今后，发作的出仓运送、装船等费用，包含有关产品自所在地发运至边境、口岸的各项运杂费，均应凭各项原始单据付出，并按费用不同性质，别离以有关运营费用、管理费用科目做账务处理：
借：运营费用
管理费用
贷：银存
4、出口出售退回
(1)对已赞同悉数退回的产品，事务部分在收到对方装运提单时，应即结交储运部分处理接货及检验、入库等手续，财会部分应凭退货告诉单，帐务处理：
借：应收账款——客户称号(红字)
贷：主营事务收入——自营出口(红字) 或 应付账款(货款已回收)
一同冲销原已结转的出售本钱，账务处理：
借：库存产品 贷：主营事务本钱——自营出口(以红字登记在该帐户借方)
已申报处理退税的出口货品到其主管税务机关请求处理《出口产品退运已补税证明》，补交应退税款。补交时账务处理：
借：其他应收款——应收出口退税(增值税)
主营事务本钱——自营出口(消费税)
贷：主营事务本钱——自营出口(按征退税率之差核算)
银存
(2)如归回互换产品，不管部分或悉数，除应先按上述(1)作冲转出售本钱分录外，在从头发货时，应按自营出口相同做出售收入及本钱的账务处理。有时如互换的出口货品不改变种类、数量，对原出售进价影响不大，也能够简化帐务处理。
对已申报退税的出口货品，到其主管税务机关请求处理《出口产品退运已补税证明》，补交应退税款，帐务处理同上。替换的货品从头报关出口后，在按规则处理申报退税手续。
(3)如退回的出口货品转作内销处理，出口企业除作冲转出售本钱帐务处理外，对已申报退税的应按规则持有关证明到其主管的税务机关请求处理《出口产品退运已补税证明》，补交应退税款，一同请求《出口转内销证明单》。
补交应退的税款时，账务处理同上。
出口企业获得《出口转内销证明单》后，按有关金额核算内销货品的进项税额，账务处理：
①借：主营事务本钱——自营出口(红字)
贷：应交税费——应交增值税——出口(进项税额转出)(红字)
②借：其他应收款——应收出口退税(增值税)(红字)
贷：应交税费——应交增值税——出口(出口退税)(红字)
③借：应交税费——应交增值税——内销(进项税额转出)(以红字登记在该账户“进项税额转出”栏)
贷：应交税费——应交增值税——出口(进项税额转出)
(二)进料加工复出口事务相关帐务处理
1、进口原辅料件的核算
(1)依据全套进口单据，账务处理：
借：资料收购——进口——资料称号
贷：应付账款——xx外商
(2)实践依据银行单据付出货款，账务处理：
借：应付账款——xx外商
贷：银存
借：财务费用(承兑手续费或T/T电汇手续费) 贷：银存
(3)由于进料复出口交易海关实施减免进口关税及进口增值税准则，本处无需核算税金。在进口过程中发作的费用直接记入“运营费用”即可。
(4)进口资料入库，凭仓储协议和入库单，账务处理：
借：原资料——进口
贷：资料收购——进口——资料
2、进口料件加工的核算
(1)托付加工方法
①将进口料件无偿调拨给加工厂进行加工。应供给托付加工合同，注明加工费，由相关部分开具出库单，交财务部分进行核算
借：托付加工物资——xx加工厂
贷：原资料——进口
②凭加工厂加工费发票结算加工费的核算
借：托付加工物资——xx加工厂
应交税费——应交增值税——出口增值税(进项税额)
贷：银存
③加工出制品入库的核算：由工厂供给入库单据，交财务部分进行核算
借：库存产品——出口
贷：托付加工物资——xx加工厂
④制品出库的核算
借：主营事务本钱——自营出口
贷：库存产品——出口
借：应收账款——客户称号
贷：主营事务收入——出口
⑤加工制品复出口后申报退税的核算(加工费和辅助资料乘退税率)
借：主营事务本钱——自营出口
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
借：其他应收款——应收出口退税(增值税)
贷：应交税费——应交增值税——出口增值税(出口退税)
⑥收到出口退税的核算
借：银存
贷：其他应收款——应收出口退税(增值税)
(2)作价加工方法
将进口的质料按实践进料本钱作价给加工厂，应供给出售合同及加工合同，开具增值税专用发票，并由相关部分开具出库单，一起交财务部分进行核算。
①作价出售的核算：进口料件作价出售后，到税务部分处理“进料加工交易请求表”
借：应收账款——xx加工厂
贷：其他事务收入——进料作价出售
应交税费——应交增值税——出口增值税(销项税俄)
②结转本钱的核算
借：其他事务开销——进料作价出售
贷：原资料——进口
③按价税算计从该加工厂回收制品，应获得入库单及加工厂的增值数发票，帐务处理：
借：库存产品——出口
应交税费——应交增值税——出口增值税(进项)
贷：应收账款——xx加工厂
④制品出口的核算
借：主营事务本钱——自营出口
贷：库存产品——出口
借：应收账款——客户称号
贷：主营事务收入——自营出口
⑤申报作价方法回收产品出口退税的核算
国税发【2006】165号《国家税务总局关于出口退税若干问题的告诉》规则，外贸企业从事的进料加工复出口货品，主管退税的税务机关在核算抵扣进口料件税额时，凡进口料件交税税率小于或等于复出口货品退税税率的，按进口料件的交税税率核算抵扣;凡进口料件交税税率大于复出口货品退税税率的，按复出口货品的退税税率核算抵扣。
按出口货品本钱价减去进料值乘以征退税率之差：
借：主营事务本钱——自营出口
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
按出口货品本钱价减去进料值乘以退税率：
借：其他应收款——应收出口退税(增值税)
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
借：银存
贷：其他应收款——应收出口退税(增值税)
(3)工艺损耗的处理
借：应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银存
经过上述状况能够看出，进料加工采纳作价方法实践获得额退税款和托付加工获得的退税款是相同的。
(三)来料加工复出口事务相关帐务处理
1、宣布资料时(只核算数量)
2、发作加工费时
借：其他事务开销
贷：应付账款——加工厂(加工费)或银存
3、处理出口邮寄时与自营出口账务处理共同
4、实践出口时
借：应收账款——客户称号(加工费金额)
应付账款——客户称号(合约规则的原辅资料价格)
贷：其他事务收入——来料加工——制品称号
一同结转来料加工复出口货品本钱
收到货款时：
借：银存
贷：应收账款——客户称号
(四)署理出口货品的管帐核算
1、收到代管产品
财会部分应依据储运或事务部分开具的盖有“地舆事务”戳记的入库单，按合同规则出口金额扣除手续费后，
帐务处理：
借：受托代销产品——客户——产品称号
贷：应付账款——国内托付单位(署理产品货款)