纳税检查后企业应该怎么调账

依据国家税务总局《增值税日常稽察方法》规则，增值税一般交税人在税务机关对其增值税交税状况进行查看后，凡触及增值税涉税账务调整的，应建立“应交税费——增值税查看调整”专门账户。凡查看后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目;凡查看后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目;待悉数调账事项入账后，应结出本账户余额，并对该余额进行处理，处理之后，本账户无余额。
值得重视的是，依照国家税务总局《关于增值税一般交税人发作偷税行为怎么确认偷税数额和补税罚款的告诉》的规则，偷税款的补征入库，应当视交税人不同状况处理。即：依据查看核实后交税人当期悉数的销项税额与进项税额(包含当期留抵税额)，从头核算当期悉数应交税额，若应交税额为正数，应当作补税处理，若应交税额为负数，应当核减期末留抵税额。因而，关于该文所述企业在8月份少记的收入形成漏记的增值税，不论税务机关的交税查看是在企业上年度管帐决算编报之前仍是之后进行，都应经过“应交税费——增值税查看调整”科目。该科目的余额依照以上所述的准则进行处理，不能以税务机关的交税查看是在企业上年度管帐报表决算之后进行的，作为直接补税的依据。
依据敷衍税款的规则，触及企业所得税的，还应建立“所得税”科目，该科目借方反映企业依据交税所得核算出的所得税额，贷方反映税收减免或退回的所得税额。该科目余额在借方，月末应将其借方余额转入“本年赢利”科目，结转后该科目无余额。
“曾经年度损益调整”科目归于损益类科目。核算企业本年度发作的调整曾经年度损益的事项。其借方发作额，反映企业曾经年度多计收益、少计费用而调整曾经年度损益的数额;贷方发作额反映企业曾经年度少记收益、多计费用调整曾经年度损益的数额。在处理补或退所得税等有关项目后，企业应将“曾经年度损益调整”科目的余额转入“赢利分配——未分配赢利”科目，结转后，该科目无余额。
例：某出产机电产品的工业企业上年度8月份售给甲厂A产品200件，价格总额250000元，本钱总额160000元，企业作如下分录：
借：银行存款250000
贷：其他敷衍款——甲厂250000
借：其他敷衍款——甲厂160000
贷：库存产品——A产品160000
不经过“出售收入”账户，漏缴了增值税(销项税额)42500元，一起也少完成企业赢利47500元(207500-160000)。
第一步：假如税务机关的交税查看是在企业上年度决算编报之前进行的，因上年度没有结账，可依据正常的管帐核算程序，直接调整上年度账项，应经过“主营事务收入”科目核算产品(产品)的出售收入，经过“主营事务本钱”科目核算产品(产品)出售本钱，一起结转产品(产品)的出售赢利。
其账务调整分录为(250000元应是含税价格总额，应化为不含税价格)：
1.计入收入
借：银行存款250000
贷：主营事务收入——A产品213675
应交税费——增值税查看调整36325(213675×17%)
2.结转本钱
借：主营事务本钱160000
贷：库存产品-A产品160000
3.将收入和本钱结转入“本年赢利”科目
借：主营事务收入213675
贷：本年赢利213675
借：本年赢利160000
贷：主营事务本钱160000
4.核算企业所得税该笔事务完成赢利为213675-160000=53675元，应交企业所得税53675×33%=17713元。
借：所得税费用17713
贷：应交税费——应交所得税17713
上交时，
借：应交税费——应交所得税17713
贷：银行存款17713
5.结转“所得税费用”科目
借：本年赢利17713
贷：所得税费用17713
6.将“本年赢利”科目余额结转到“赢利分配——未分配赢利”科目
借：赢利分配——未分配赢利35962
贷：本年赢利35962(213675-160000-17713)
第二步：假如税务机关的交税查看是在企业上年度决算后进行的，且影响上年赢利的项目，因为企业上年度已结账，一切的损益账户在当期都结转至“本年赢利”账户，凡触及调整管帐赢利的，不能经过正常的管帐核算程序对“本年赢利”科目进行调整，而应经过“曾经年度损益调整”科目进行调整。
1.依该例红字冲销分录不变，调整分录如下：
借：银行存款250000
贷：曾经年度损益调整213675
应交税费——增值税查看调整36325(213675×17%)
借：曾经年度损益调整160000
贷：库存产品——A产品160000
2.核算企业所得税
借：曾经年度损益调整17713
贷：应交税费——应交所得税17713
3.上交时
借：应交税费——应交所得税17713
贷：银行存款17713
4.将“曾经年度损益调整”科目余额结转到“赢利分配——未分配赢利”科目
借：赢利分配——未分配赢利35962
贷：曾经年度损益调整35962
企业呈现曾经期间的严重管帐过失，假如影响损益，应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益，管帐报表其他相关项目的期初数也同时调整。如查出曾经年度增加赢利的，即企业少提了法定盈利公积金和法定公益金，应调整期初留存收益，借记“赢利分配——未分配赢利”科目，贷记“盈利公积”科目;如查出曾经年度削减赢利的，即企业多提了法定盈利公积金和法定公益金，应借记“盈利公积”科目，贷记“赢利分配——未分配赢利”科目。