与客户银行签订三方融资协议,扣款业务如何账务处理

1.与客户银行签定三方融资协议，扣款事务怎么账务处理
问：我司与客户、银行签定三方融资协议，协议约好：客户向银行借款，我司供给担保，并付出每笔2%的保证金，客户所贷金钱只能到我司提货，借款到期，客户不还款，银行全额从我司保证金中全额扣取，对所扣金钱银行称不是他的收入，不开具发票，原因是此款作银行回收的客户借款，咱们对此扣款事务，怎么账务处理，及有何相应的涉税问题?
答：贵公司对此扣款事务，应作为其他应收款——**客户(担保款)核算，然后活跃向客户进行追偿。
假如不能追偿到代还的金钱，呈现丢失，会触及财物丢失在所得税前扣除的问题，需求专项申报税前扣除。
《国家税务总局关于发布<企业财物丢失所得税税前扣除办理办法>的布告》(国家税务总局2011年25号布告)相关规则如下：第四十四条企业对外供给与本企业出产运营活动有关的担保，因被担保人不能如期偿还债款而承当连带职责，经追索，被担保人无偿还才能，对无法追回的金额，对比本办法规则的应收金钱丢失进行处理。
与本企业出产运营活动有关的担保是指企业对外供给的与本企业应税收入、出资、融资、资料收购、产品出售等出产运营活动相关的担保。
第二十二条企业应收及预付金钱坏账丢失应根据以下相关根据资料承认：(一)相关事项合同、协议或阐明;(二)归于债款人破产清算的，应有人民法院的破产、清算布告;(三)归于诉讼案子的，应出具人民法院的判决书或裁决书或裁决组织的裁决书，或许被法院裁决终(中)止履行的法律文书;(四)归于债款人中止运营的，应有工商部门刊出、撤消运营执照证明;(五)归于债款人逝世、失踪的，应有公安机关等有关部门对债款人个人的逝世、失踪证明;(六)归于债款重组的，应有债款重组协议及其债款人重组收益交税状况阐明;(七)归于自然灾害、战役等不可抗力而无法回收的，应有债款人受灾状况阐明以及抛弃债务声明。
第二十三条企业逾期三年以上的应收金钱在管帐上已作为丢失处理的，能够作为坏账丢失，但应阐明状况，并出具专项陈述。
第二十四条企业逾期一年以上，单笔数额不超越五万或许不超越企业年度收入总额万分之一的应收金钱，管帐上现已作为丢失处理的，能够作为坏账丢失，但应阐明状况，并出具专项陈述。
2.付出劳务公司费用账务处理相关问题
问：公司部分事务请劳务公司去完结，付出劳务公司三项费用：1)按人头核算的服务费;2)按计件核算的薪酬;3)相关人员参保地交纳的社保费，请问咱们怎么账务处理?
答：管帐处理上应该按付出的劳务费进行处理，计入相关的本钱或许费用科目。
税务处理请参阅《国家税务总局关于企业薪酬薪水和员工福利费等开销税前扣除问题的布告》(国家税务总局布告2015年第34号)规则：三、企业承受外部劳务差遣用工开销税前扣除问题企业承受外部劳务差遣用工所实践发作的费用，应分两种状况按规则在税前扣除：依照协议(合同)约好直接付出给劳务差遣公司的费用，应作为劳务费开销;直接付出给员工个人的费用，应作为薪酬薪水开销和员工福利费开销。其间归于薪酬薪水开销的费用，准予计入企业薪酬薪水总额的基数，作为核算其他各项相关费用扣除的根据。
根据上述规则，贵公司是将三项费用直接付出给劳务公司的，应该作为劳务费入账。
3.农产品收储的贸易公司，损耗怎么账务处理及税务申报
问：我司有一从事农产品收储的贸易公司，有一笔这样的事务：收储玉米11006吨，出售玉米11003.9吨，有2.1吨损耗，损耗怎么账务处理及税务申报?
答：管帐处理上，收购本钱中可归归于存货收购本钱的费用，如在存货收购过程中发作的仓储费、包装费、运送途中的合理损耗、入库前的挑选收拾费用等，这些费用能辨明担负目标的，应直接计入存货的收购本钱。
在增值税方面，参照《增值税暂行法令》(国务院令第538号)第十条规则，第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费的购进货品或许应税劳务;(二)非正常丢失的购进货品及相关的应税劳务;(三)非正常丢失的在产品、产制品所耗用的购进货品或许应税劳务;(四)国务院财务、税务主管部门规则的交税人自用消费品;(五)本条第(一)项至第(四)项规则的货品的运送费用和出售免税货品的运送费用。
存货的合理损耗是能够抵扣进项税额的;非正常丢失的购进货品及相关的应税劳务是不能抵扣进项税额的，需求进项税额转出;在企业所得税方面，关于存货的合理损耗需求依照《国家税务总局关于发布<企业财物丢失所得税税前扣除办理办法>的布告》(国家税务总局2011年第25号布告)的第九条(如下)规则，以清单申报的方法，申报在企业所得税前扣除。
第九条 下列财物丢失，应以清单申报的方法向税务机关申报扣除：(一)企业在正常运营办理活动中，依照公允价格出售、转让、变卖非钱银财物的丢失;(二)企业各项存货发作的正常损耗。
4.预收客户下一年的厂房租金，应该怎么做账务处理
问：咱们收客户下一年的厂房租金，应该怎么做账务处理?交税职责什么时候发作呢?
答：收到租金时管帐处理：
借：银行存款
贷：预收账款——XX客户租金
借：主营事务税金及附加
贷：应交税费——运营税
贷：应交税费——城建税
贷：应交税费——教育费附加
贷：应交税费——当地教育费附加
税务处理方面：租金运营税的交税职责为收到预收款的当天;《运营税暂行法令施行细则》(财务部令65号)：第二十五条交税人转让土地使用权或许出售不动产，采纳预收款方法的，其交税职责发作时间为收到预收款的当天。
交税人供给建筑业或许租借业劳务，采纳预收款方法的，其交税职责发作时间为收到预收款的当天。
企业所得税方面：租金收入依照合同约好的承租人敷衍租金的日期承认收入的完成。
《企业所得税法施行法令》(国务院令第512号)：第十九条　企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业供给固定财物、包装物或许其他有形财物的使用权获得的收入。
租金收入，依照合同约好的承租人敷衍租金的日期承认收入的完成。
《国家税务总局 关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的告诉》(国税函[2010]79号)规则：根据《施行法令》第十九条的规则，企业供给固定财物、包装物或许其他有形财物的使用权获得的租金收入，应按买卖合同或协议规则的承租人敷衍租金的日期承认收入的完成。其间，假如买卖合同或协议中规则租借期限跨年度，且租金提早一次性付出的，根据《施行法令》第九条规则的收入与费用配比原则，出租人可对上述已承认的收入，在租借期内，分期均匀计入相关年度收入。
5.售后租回承租人怎么进行账务处理
问：售后租回承租人的账务处理?
答：售后租回买卖，不管是承租人仍是出租人，均应依照租借原则的规则，将售后租回买卖确定为融资租借或运营租借。关于承租方来说，归于融资性质;在构成融资租借的售后租回买卖方法下，对卖主(承租人)而言，与财物所有权有关的悉数酬劳和危险并未搬运，而且售后租回买卖的租金和财物的价格往往是以一揽子方法进行谈判的，应视为一项买卖。因而，不管卖主(承租人)出售财物的价格高于仍是低于出售前财物的账面价值，所发作的收益或丢失都不该承以为当期损益，而应将其作为未完成售后租回损益递延并按财物的折旧进展进行分摊，作为折旧费用的调整，冲减办理费用或制造费用等相关本钱费用。
承租人对售后租回买卖中价格与财物账面价值的差额应经过"递延收益——未完成售后租回损益(融资租借)"科目进行核算，分摊时，按既定份额削减未完成售后租回损益，一起相应添加或削减折旧费用。
售后租回买卖构成融资租借承租人的账务处理：
结转出售财物的本钱：
借：固定财物整理累计折旧
贷：固定财物
出售财物收款：
借：银行存款
贷：固定财物整理-递延收益
递延收益分摊：
借：递延收益 金额根据折旧进展进行分摊
贷：办理费用或制造费用等 金额根据折旧进展进行分摊
在租借期开端日，承租人应当将租借开端日租借财物公允价值与最低租借付款额现值两者中较低者作为租入财物的入账价值，将最低租借付款额作为长时间敷衍款的入账价值，其差额作为未承认融资费用。在分摊未承认的融资费用时，依照租借原则的规则，承租人应当选用实践利率法。在选用实践利率法的状况下，根据租借开端日租借财物和负债的入账价值根底不同，融资费用分摊率的挑选也不同;未承认融资费用的分摊率的承认详细分为下列几种状况：(1)以出租人的租借内含利率为折现率将最低租借付款额折现，且以该现值作为租借财物入账价值的，应当将租借内含利率作为未承认融资费用的分摊率。
(2)以合同规则利率为折现率将最低租借付款额折现，且以该现值作为租借财物入账价值的，应当将合同规则利率作为未承认融资费用的分摊率。
(3)以银行同期借款利率为折现率将最低租借付款额折现，且以该现值作为租借财物入账价值的，应当将银行同期借款利率作为未承认融资费用的分摊率。
(4)以租借财物公允价值为入账价值的，应当从头核算分摊率。该分摊率是使最低租借付款额的现值等于租借财物公允价值的折现率。
借：财务费用
贷：未承认的融资费用
6.存货盘亏怎么分做账务处理和税务处理
问：请问存货盘亏怎么分做账务处理和税务处理?要去税局存案吗?详细怎么操作?
答：(1)存货盘亏的管帐处理《 企业管帐原则第1号——存货》第二十一条规则：存货盘亏形成的丢失，应当计入当期损益。
存货发作的盘亏，应作为待处理产业损溢进行核算。按办理权限报经同意后，根据形成存货盘亏的原因，别离以下状况进行处理：(一)归于计量收发过错和办理不善等原因形成的存货缺少，应先扣除能够回收的稳妥补偿和过错人补偿，将净丢失计入办理费用。
(二)归于自然灾害等十分原因形成的存货毁损，应先扣除能够回收的稳妥补偿和过错人补偿，将净丢失计入运营外开销。
(2)存货盘亏的税务处理增值税方面： 假如因非正常原因导致的存货盘亏，根据《增值税暂行法令》第十条第二款规则，不能抵扣进项税额，管帐处理应该做进项税额转出。
企业所得税方面：存货盘亏丢失，应该做清单申报或专项申报，不是专项存案。需求供给的存案资料需求根据国家税务总局布告2011年第25号规则提交：第二十六条存货盘亏丢失，为其盘亏金额扣除职责人补偿后的余额，应根据以下根据资料承认：(一)存货计税本钱承认根据;(二)企业内部有关职责确定、职责人补偿阐明和内部核批文件;(三)存货盘点表;(四)存货保管人关于盘亏的状况阐明。