商业零售企业存货损失如何申报

存货是企业在生产运营过程中为出售或耗用而储藏的各种财物。关于商业零售企业来说，存货存在价格变化频频、运营风险大、仓储办理难度高级特色，在日常运营中极易发作丢失。当存货丢失发作后，对丢失按相关规则进行正确的税前扣除，是企业精确核算应纳所得税的条件。
存货丢失的一般规则
《企业财物丢失所得税税前扣除办理办法》(国家税务总局布告2011年第25号)规则，准予在企业所得税税前扣除的财物丢失，指企业在实践处置、转让上述财物过程中发作的合理丢失(以下简称实践财物丢失)，以及企业虽未实践处置、转让上述财物，但契合《财政部、国家税务总局关于企业财物丢失税前扣除方针的告诉》(财税〔2009〕57号)和本办法规则条件核算承认的丢失(以下简称法定财物丢失)。企业实践财物丢失，应当在其实践发作且管帐上已作丢失处理的年度申报扣除;法定财物丢失，应当在企业向主管税务机关供给根据资料证明该项财物已契合法定财物丢失承认条件，且管帐上已作丢失处理的年度申报扣除。企业发作的财物丢失，应按规则程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的丢失，不得在税前扣除。
国家税务总局布告2011年第25号一起指出，企业财物丢失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种办法。归于清单申报的财物丢失，企业可按管帐核算科目进行归类、汇总，然后将汇总清单报送税务机关，有关管帐核算资料和交税资料留存备检;归于专项申报的财物丢失，企业应逐项(或逐笔)报送申请陈述，一起附送管帐核算资料及其他相关的交税资料。
关于应以清单申报的办法向税务机关申报扣除的项目，国家税务总局布告2011年第25号以正罗列的办法规则了规模：企业在正常运营办理活动中，依照公允价格出售、转让、变卖非钱银财物的丢失;企业各项存货发作的正常损耗;企业固定财物到达或超越运用年限而正常作废整理的丢失;企业生产性生物财物到达或超越运用年限而正常逝世发作的财物丢失;企业依照商场公平生意准则，经过各种生意场所、商场等生意债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发作的丢失。除此之外的财物丢失，应以专项申报的办法向税务机关申报扣除。企业无法精确判别是否归于清单申报扣除的财物丢失，能够采纳专项申报的办法申报扣除。
商业零售企业存货丢失怎么申报
根据国家税务总局布告2011年第25号，企业要对发作的存货丢失进行正确的税前扣除，条件是区别丢失的类型，挑选恰当的申报办法。
《国家税务总局关于商业零售企业存货丢失税前扣除问题的布告》(国家税务总局布告2014年第3号)对商业零售企业发作存货丢失的分类作出了具体规则：商业零售企业存货因零散失窃、作废、抛弃、过期、破损、糜烂、鼠咬、顾客退换货等正常要素构成的丢失，为存货正常丢失，准予按管帐科目进行归类、汇总，然后将汇总数据以清单的办法进行企业所得税交税申报，一起出具丢失状况剖析陈述。商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运送失事，重大案件等非正常要素构成的丢失，为存货非正常丢失，应当以专项申报办法进行企业所得税交税申报。存货单笔(单项)丢失超越500万元的，不管何种要素构成的，均应以专项申报办法进行企业所得税交税申报。本布告适用于2013年度及今后年度企业所得税交税申报。
举例来说，某百货公司2013年4月因为库存食物过期，发作丢失20万元;6月因为收购货品在运送过程中发作事故，形成丢失50万元;10月因为库房发作鼠患，形成一批高级服装被损毁，发作丢失520万元。根据上述规则，食物过期发作的20万元丢失，应作为存货正常丢失进行清单申报;货品运送发作事故形成的50万元丢失，应作为存货非正常丢失进行专项申报;鼠咬形成的高级服装被毁丢失，尽管按文件规则归于正常丢失的规模，但丢失金额超越500万元，应采纳专项申报办法进行所得税交税申报。
存货丢失金额怎么承认
存货丢失的申报办法承认后，接下来便是要精确核定丢失金额，承认税前扣除金额，以便正确核算企业所得税。国家税务总局布告2011年第25号对不同状况下存货丢失的金额核定办法作出了具体规则。
存货盘亏丢失，为其盘亏金额扣除职责人补偿后的余额。应根据以下根据资料承认：存货计税本钱承认根据;企业内部有关职责承认、职责人补偿阐明和内部核批文件;存货盘点表;存货保管人关于盘亏的状况阐明。
存货作废、毁损或蜕变丢失，为其计税本钱扣除残值及职责人补偿后的余额。应根据以下根据资料承认：存货计税本钱的承认根据;企业内部关于存货作废、毁损、蜕变、残值状况阐明及核销资料;触及职责人补偿的，应当有补偿状况阐明;该项丢失数额较大的(指占企业该类财物计税本钱10%以上，或削减当年应交税所得、添加亏本10%以上，下同)，应有专业技术鉴定定见或法定资质中介机构出具的专项陈述等。
存货被盗丢失，为其计税本钱扣除稳妥理赔以及职责人补偿后的余额。应根据以下根据资料承认：存货计税本钱的承认根据;向公安机关的报案记载;触及职责人和稳妥公司补偿的，应有补偿状况阐明等。因而，当企业发作存货丢失时，应当依照存货丢失的品种，挑选正确的申报办法，精确核算税前扣除额，保证企业所得税申报正确。