中小企业申请税收优惠需要哪些前提条件

继国务院推出六大扶持中小企业开展的办法之后，全国4000多万中小企业再次迎来利好。国务院又发布《关于进一步促进中小企业开展的若干定见》(以下简称《定见》)，对中小企业的开展提出29条定见，包含营建有利于中小企业开展的环境、缓解融资困难、加大财税扶持力度、加速中小企业技能进步和结构调整、支撑中小企业开拓商场等各个方面的内容。在税收扶持方面的方针特别值得重视。依据《定见》，国家将在企业所得税、关税、乡镇土地使用税减免和延期交交税款等方面，给予中小企业必定的扶持。税收专家表明，《定见》中的税收扶持方针“含金量”极高，但企业要顺畅取得这些优惠，有必要知晓现有税收法律法规的相关规则，看清享用优惠的前提条件。
所得税折半征收，适用于部分小型微利企业
《定见》规则，自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应交税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应交税所得额，按20%的税率交纳企业所得税。
据了解，依照2008年1月1日开端施行的《企业所得税法》第二十八条的规则，契合条件的小型微利企业，现已减按20%的税率征收企业所得税。《定见》的突破点在于，年应交税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%核算。也就是说，享用优惠的企业首要有必要是小型微利企业，然后年应交税所得额还要在3万元以下。
依据《企业所得税法施行法令》第九十二条的规则，契合条件的小型微利企业，是指从事国家非约束和制止职业，并契合下列条件的企业：工业企业，年度应交税所得额不超越30万元，从业人数不超越100人，财物总额不超越3000万元;其他企业，年度应交税所得额不超越30万元，从业人数不超越80人，财物总额不超越1000万元。
税收专家表明，企业是否归于小型微利企业应该结合《企业所得税法施行法令》及《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的告诉》(国税函[2008]251号)的规则，进行如下几个方面的判别。
榜首，是否从事国家约束和制止的职业。断定规范为《工业结构调整辅导目录(2005年本)》(国家开展和变革委员会第40号令)，该目录对鼓舞类、约束类及筛选类职业都有清晰界定。
第二，职业性质是否契合规则。依据《国家统计局关于贯彻履行新骉国民经济职业分类骍国家规范(GB/T4754-2002)的告诉》(国统字[2002]044号)的规则，工业包含采矿业、制造业、电力、燃气及水的出产和供给业等;其他企业是除了工业企业外的其他类型企业，包含服务企业、商业流转企业等。
第三，从业人数和财物总额是否契合规范。依据要求，从业人数一般按企业全年均匀从业人数核算，财物总额一般按企业年头和年底的财物总额均匀核算。
第四，应交税所得额是否契合要求。因为企业所得税实施按月或按季度预缴、年度终了后汇算清缴方法，因而主管税务机关一般是在交税年度终了后，依据企业当年有关目标，再来核实企业当年是否契合小型微利企业条件。企业当年有关目标不契合小型微利企业条件，在年度汇算清缴时要补缴其减免的所得税额;当年契合小型微利企业条件的，企业下一年度预缴申报时可直接按小型微利企业方针进行申报。
综上所述，假如企业2009年现已具有小型微利企业的资历，年应交税所得额在3万元以下，2010年企业就能够享用《定见》中规则的税收优惠。
进口设备免关税，有必要出资国家鼓舞项目
《定见》清晰，中小企业出资国家鼓舞类项目，除《国内出资项目不予免税的进口产品目录》所列产品外，所需的进口自用设备以及依照合同随设备进口的技能及配套件、备件，免征进口关税。
需求留意的是，跟着我国技能配备水平的不断提高，《国内出资项目不予免税的进口产品目录》版别修订频率也不断加速。在通过屡次修订后，现在的版别为2008年头公布的《国内出资项目不予免税的进口产品目录(2008年调整)》，该目录已从2008年12月15日起开端履行。中小企业假如有从国外进口的自用设备及其配件、备件，要取得关税减免，设备有必要契合新版别目录的规则。
税收专家介绍，2008年版的新目录与曾经比较，新增了36个不予免税的条目。触及的设备首要包含两部分：一是此前依照国务院关于加速复兴配备制造业的精力，对农业机械、石化、煤炭综采、输变电设备等国内已能出产的严峻技能配备;二是近年来国内已能满足需求的设备，如港口机械、飞机装载设备、丈量仪器、数控配备等。企业在进口设备前，应对照目录审慎挑选设备项目，争夺最大程度地使用优惠方针。
乡镇土地使用税减免，须报省级税务部分批阅
2006年国务院发布的新《乡镇土地使用税暂行法令》(国务院令第483号)第七条清晰规则，交税人交纳土地使用税确有困难需求定时减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审阅后，报国家税务总局同意。新《乡镇土地使用税暂行法令》从2007年1月1日开端提高了乡镇土地使用税的单位税额，最低提高了2倍，而且对内外资企业天公地道。
可是，因为遭到世界金融危机的影响，自上一年下半年以来，沿海地区许多企业，特别是出口型出产企业，销售收入下降、赢利大幅削减、大都乃至呈现亏本，部分企业的出产经营处于停产、半停产情况。在此种境况下，添加的乡镇土地使用税让一些企业感到难以承受。据了解，广东省、厦门市政府现已在本年上半年别离出台方针，对部分困难企业在必定时限内减免乡镇土地使用税。
有关专家表明，尽管乡镇土地使用税减免不是新方针，一些当地政府也出台了减免税方针，但因为该税种现在是我国房产保有期间为数不多的税种之一，国家出于调控房地产商场的意图，2007年2月财政部和国家税务总局曾下发文件着重，当地政府要严厉控制对乡镇土地使用税的减免。因而一些企业的减免税请求实际上较难取得同意。此次《定见》规则，中小企业交纳乡镇土地使用税确有困难的，可按有关规则向省级财税部分或省级人民政府提出减免税请求。专家猜测，《定见》发布后，上述情况可能会有所改善。
延期交交税款，企业须有特别困难
《定见》规则，中小企业因有特别困难不能如期交税的，可依法请求在3个月内延期交纳。
据了解，这一扶持方针也并非新方针。《税收征管法施行细则》第十八条已有专门规则，交税人因有特别困难，不能如期交交税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局和当地税务局同意，能够延期交交税款，可是最长不得超越3个月。
税收专家表明，不是一切的企业都能够请求延期缓交税款，只要在因“特别困难”形成短期资金周转困难的，才可向主管税务机关提出延期交税请求。依据相关规则，“特别困难”首要包含三个方面的内容。一是因风、火、水、震等严峻自然灾害和其他意外事故等不可抗力事情，导致交税人发作较大丢失，正常出产经营活动遭到较大的影响;二是因三角债或债款链形成短期货款拖欠，国家调整经济方针和有关税收方针对某些交税人发生直接影响，企业转制、改组等原因形成资金周转困难，致使呈现当期货币资金在扣除敷衍职工工资、劳作保险费后，不足以交交税款;三是按规则能够享用减免税优惠方针的企业，在未接到正式批件期间完成的税款。需求留意的是，同一交税人应纳的同一税种的税款，契合延期交纳法定条件的，在一个交税年度中只能请求延期交纳一次。
据了解，为执行《定见》要求，方针拟定部分正在紧锣密鼓地拟定上述扶持方针的配套性文件。因而，税收专家提示中小企业应亲近重视后续配套文件，严厉依照后续文件的要求请求相关的税收优惠。