什么是补充医疗保险,企业所得税前扣除规定是什么

弥补医疗稳妥归于许多客户都十分关心的问题，其概念、税务处理在方针上也比较含糊，今日小编就为我们介绍弥补医疗稳妥的税务处理，欢迎阅览!
一、什么是弥补医疗稳妥?
企业弥补医疗稳妥是企业在参与根本医疗稳妥的基础上，国家给予方针鼓舞，由企业自主举行或参与的一种弥补性医疗稳妥方式。国家财政部、劳作保证部联合下发《关于企业弥补医疗
稳妥有关问题的告诉》(财社〔2002〕18号)对相关方针给予了清晰，该文件第一条清晰按规则参与各项社会稳妥并准时足额交纳社会稳妥费的企业，可自主决议是否树立弥补医疗稳妥。这儿清晰了哪些企业有参保资历，是否有必要参保。第三条规则企业弥补医疗稳妥资金由企业或职业会集运用和办理，独自建账，独自办理，用于本企业个人担负较重职工和退休人员的医药费补助，不得划入根本医疗稳妥个人账户，也不得另行树立个人账户或变相用于职工其他方面的开支。这儿清晰了该基金是由企业或职业会集运用和办理，并要求独自树立账户，独自办理，不过在实务中还要看当地上是否出台了实施办法。大部分区域都是要求企业自主办理或许托付稳妥公司办理，但也有部分区域要求一致上交，一致办理。
《天津市乡镇企业职工弥补医疗稳妥辅导定见》(津劳字[2001]317号)第五条规则弥补医疗稳妥由企业依据经济能力自主决议，自行办理。第六条规则企业也可托付商业稳妥公司承办企业弥补医疗稳妥业务。第八条规则企业弥补医疗稳妥计划须向市劳作保证行政部门存案。
《玉林市企业职工弥补医疗稳妥暂行办法》(玉政发〔2003〕10号)第三条第二款规则凡参与弥补医疗稳妥的单位应向职工医疗稳妥办理中心申报和缴费。弥补医疗稳妥费年头一次性交纳。职工医疗稳妥办理中心将各单位交纳的弥补医疗稳妥费一致办理，独立核算，专款专用。
二、企业所得税前扣除规则
《关于弥补养老稳妥费、弥补医疗稳妥费有关企业所得税方针问题的告诉》(财税〔2009〕27号)规则，自 2008年1月1日起，企业依据国家有关方针规则，为在本企业任职或许受雇的整体职工付出的弥补养老稳妥费、弥补医疗稳妥费，分别在不超越职工薪酬总额5%规范内的部分，在核算应交税所得额时准予扣除;超越的部分，不予扣除。
该文件规则了是为整体职工付出的，引申意思便是给部分职工付出的弥补医疗稳妥费不答应在企业所得税前扣除。
财社〔2002〕18号文件规则的最高份额4%，这儿是5%，阐明只需企业是按国家规则最高份额以下付出的，则都是能够在企业所得税前扣除的。
【事例】
某企业(该企业给整体职工交纳了根本医疗稳妥)2014年直接给职工报销未到根本医疗稳妥起付点的医疗费用3万元，计入了职工福利费。在税务稽察中发现，税务人员要求调增应交税所得额，不得在企业所得税前扣除该项开销。会员电话问询税务人员的处理是否正确。
【剖析】
税务人员的处理正确，该项开销不归于职工福利费的列支规模，且该项开销不是从弥补医疗稳妥专项账户中列支的，所以不得税前扣除。为躲避该危险，企业应当依据当地规则树立弥补医疗稳妥。
《国家税务总局关于企业薪酬薪水及职工福利费扣除问题的告诉》(国税函[2009]3号)第三条第二款规则职工福利费包含为职工卫生保健、日子、住宅、交通等所发放的各项补助和非钱银性福利，包含企业向职工发放的因公外地就医费用、未实施医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补助、供暖费补助、职工防暑降温费、职工困难补助、救济费、职工食堂经费补助、职工交通补助等。
从上述能够显着的看出直接报销未到根本医疗稳妥起付点的医疗费用不归于职工福利费的开支规模。
三、个人所得税前扣除规则
是否需求交纳个人所得税?《财政部、国家税务总局关于根本养老稳妥费、根本医疗稳妥费、赋闲稳妥费、住宅公积金有关个人所得税方针的告诉》(财税〔2006〕10号)规则，企事业单位依照国家或省、自治区、直辖市人民政府规则的缴费份额或办法实践缴付的根本养老稳妥费、根本医疗稳妥费和赋闲稳妥费，免征个人所得税。个人依照国家或省、自治区、直辖市人民政府规则的缴费份额或办法实践缴付的根本养老稳妥费、根本医疗稳妥费和赋闲稳妥费，答应在个人应交税所得额中扣除。企事业单位和个人超越规则的份额和规范缴付的根本养老稳妥费、根本医疗稳妥费和赋闲稳妥费，应将超越部分并入个人当期的薪酬、薪水收入，计征个人所得税。从财税〔2006〕10号文件中的免税项目来看，不包含弥补医疗稳妥。因而，企业为职工付出的弥补医疗稳妥应当征收个人所得税。
交纳个人所得税时刻怎么确认呢?《国家税务总局关于单位为职工付出有关稳妥交纳个人所得税问题的批复》(国税函[2005]318号)依据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规则，对企业为职工付出各项免税之外的稳妥金，应在企业向稳妥公司缴付时(即该稳妥落到被稳妥人的稳妥账户)并入职工当期的薪酬收入，按“薪酬、薪水所得”项目计征个人所得税，税款由企业担任代扣代缴。从国税函[2005]318号文件来看，该项开销只要落到被稳妥人的稳妥账户，被稳妥人才需求交纳个人所得税。弥补医疗稳妥现在的一般作法是企业托付商业性稳妥公司代为办理或由企业自行办理。假如企业将弥补医疗稳妥托付商业性稳妥公司办理，则应当在稳妥公司落到被稳妥人的稳妥账户时代扣代缴个人所得税。
依据《国家税务总局大企业税收办理司关于2009年度税收自查有关方针问题的函》(企私函[2009]33号，该文件现已失效，但具有参考价值)的要求，假如企业托付稳妥公司独自建账，会集办理，未树立个人账户，应按企业一致计提时所用的详细规范乘以每人每月薪酬总额核算个人每月应得弥补医疗稳妥，全额并入当月薪酬扣缴个人所得税。这种情况下，企业应按月将计提的弥补医疗稳妥，并入职工当月薪酬，按“薪酬、薪水所得”项目计征个人所得税，并由企业担任代扣代缴。
关于企业自行办理模式，比方《北京市企业弥补医疗稳妥暂行办法》(京劳社医发〔2001〕16号)规则：弥补医疗稳妥由企业办理。企业弥补医疗稳妥费当年结余部分，结转下一年度运用。因为企业计提弥补医疗稳妥时并没有落入个人账户，并且今后每位职工报销的医疗费用金额不等，这种办理模式就很难代扣代缴个人所得税。为防止交税危险，这种办理方式主张与主管税务机关协商处理。比较好的处理办法是在职工拿医院有用收费单据报销的当月，按实践报销金额合并入当月薪酬薪水进行个人所得税的计缴。
【提示】
《财政部 国家税务总局 保监会关于展开商业健康稳妥个人所得税方针试点工作的告诉》(财税[2015]56号)文件第一条规则对试点区域个人购买符合规则的商业健康稳妥产品的开销，答应在当年(月)核算应交税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年(200元/月)。对试点区域能够考虑让职工购买此类稳妥，能够获得免税的优惠。