假发票的检查有哪些具体方法
来源：听讼网整理 2018-12-03 18:56
【案子布景】
(一)案子来历
某县地税局(以下简称地税局)在2007年对抵扣发票协查中，发现该县某广告有限公司从广州市T公司获得的11份广告发票是假发票。地税局决议将该广告公司列为税收专项查看目标，施行专项稽察。
(二)交税人基本状况
某广告有限公司于2004年4月19日在某县工商行政管理局注册挂号，注册资金100万元人民币。经营范围为广告设计、制造、发布，署理国内外各类广告。 该公司自建立以来交税申报正常，2004年9月份开端有广告业发票抵扣经营税计税额。2004年累计抵扣计税经营额412万元;2005年累计抵扣计税经营额1157万元;2006年累计抵扣计税经营额1189万元;2007年1-4月份累计抵扣计税经营额134万元。
【查看进程与查看办法】
(一)查看预案
依据协查发现假发票状况，地税局当即建立专项查看组，决议以假发票为头绪，突击查看广告公司悉数付出发票，协查发票真伪，结合资金流剖析广告费用开销的真实性。必要时，提早提请公安机关介入，捉住有利机遇，把握主动。
(二)查看详细办法
1、剖析税负
在进行抵扣发票协查时，查看组首要发现该公司从广州获得的3份发票是假发票，并且发票上注明的开票单位还出具了与该公司没有任何事务联系的书面证明。所以，查看人员立刻调阅该公司的征管档案和申报资料进行评价与剖析，成果发现该公司自2004年6月注册截止到2006年5月份止，累计经营收入2239万元，累计抵扣数2085万元，仅按154万元申报经营税及附加8.5万元，经营税担负率0.38%，毛利率6.8%，与广告业的盈余水平显着不符，其原因是抵扣数额过大。
2、判定发票
为了获取精确而有力的依据资料，稽察人员在严厉保密的状况下，以税源剖析为理由，复印该公司现已抵扣的232份广告业发票，然后将复印件送到广州市地税局发票判定中心进行判定。成果当场承认假发票20份，其它212份发票因复印件含糊暂时无法区分真伪。在无法区分真伪的212份发票傍边，广州地税局查询了广州地税征管体系，发现其间有28份发票中注明的开票企业未在广州市地税局处理税务挂号，有15份发票中注明的开票企业在开具发票日期之前已被广州市地税局确定为非正常户。一共涉嫌获得假发票63份，涉税金额603万元，其他169份发票复印件无法查清现实。查看组将上述63份发票分年度分类别核算，成果发现每个年度每一类其他偷税份额均超10%，偷税金额也超越1万元，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条榜首款的规则，已涉嫌构成偷税罪。
3、提请警方介入
该公司在某县注册，但绝大部分事务却发生在广州，并且该公司的事务简略，又没有较大的不动产。假如以正常的稽察办案程序先调账查看，发现其有显着的搬运产业的行为再采交税收保全办法，那就极有可能是操之过急，因而，提请警方提早介入尤为重要。详细做法是，税务机关将先期把握确定的已达偷税规范的依据资料提供给警方，处理榜首次移送，查办结束做出处理决议后再向警方处理第2次移送。在警方立案介入现场查办时，两边就以“税警各司其职、一起取证、彼此合作”的方式办案，即在警方操控现场后，警方在按刑事手法取证的一起，税务机关按行政手法取证;取证完后与警方一起剖析，彼此弥补，别离查办，分隔立卷。税务机关合作警方一起采纳“三控”办法，即一起操控法定代表人和管帐，一起操控抵扣发票和账本，一起操控银行存款账户。在警方操控相关的人、财、物后，稽察人员立刻介入调查取证，并对相关责任人制造询问笔录，终究才得以成功侦破该偷税案。
4、从资金流打破
在警方查扣该公司的管帐账簿之后，税务机关就从警方调回该公司的管帐账簿，分年度对该公司的银行收付款状况和广告发票开具状况进行逐笔计算，成果发现该公司开出去的发票3091万元，经过银行收款的就有3045万元，银行收款率98%.公司获得的抵扣发票2893万元，经过银行付款的就有2714万元，银行付款率94%.
鉴于此，查看人员决议从资金流向寻觅打破口，将银行收付款明细与从银行打印回来的银行流水账逐个核对，成果除了单个几笔数目金额对不上外，其他的收款付款金额都能与银行流水账的收付款金额一一对应。专案组立刻到银行调出该公司的付款转账原始凭据，成果发现一切付出广告费的银行转账支票上注明的金额和时刻与支票存根联上的金额和时刻相符，而收款人与支票存根上注明的收款人却彻底不符，一切的广告费付款不是转到出纳的个人账户上，便是转到某房地产公司的购房款，或者是其它的费用。
上述状况阐明，该公司在广告事务转包进程中，并没有将广告费金钱交给承包方，也没有从承包方获得合法发票，仅仅精心设计了一个虚伪的资金流，成心经过变造记账凭据和银行付款凭据并以虚伪广告发票骗得抵扣计税经营额形成少缴税款。这也是该公司偷税最荫蔽的办法和手法，由于现在在银行流水账上显现的仅仅该公司一切资金的进出金额和时刻，没有详细的付款人和收款人的称号，假如不查其时银行的转账原始凭据，就很难发现其间躲藏的问题。
【违法现实及定性处理】
(一)违法现实和作案手法
该公司在经营活动中，实践获得很多广告事务收入，为了少缴经营税和企业所得税，虚拟转包广告事务，一方面扩展成本费用，另一方面获得虚伪的转包开销广告费用于抵扣经营税计税额。因而，实践并没有将广告费金钱交给承包方，也没有从承包方获得合法发票，仅仅经过变造记账凭据和银行付款凭据并以虚伪广告发票骗得抵扣计税经营额形成少缴税款。该公司现已申报抵扣计税经营额的306份广告业发票，已悉数被广州市当地税务局判定为假发票，一共涉税金额2893万元，其进行虚伪的交税申报，少缴税款构成偷税。
(二)处理成果
1、依据《中华人民共和国经营税暂行条例》榜首、第二、第四条和《财政部、国家税务总局关于经营税若干方针问题的告诉》第三条第十八项、《中华人民共和国城市保护建造税暂行条例》第三条、第四条、《征收教育费附加的暂行规则》第二条、第三条及《国务院关于教育费附加征收问题的紧急告诉》榜首条和《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条榜首款规则，追缴该公司2005年以虚伪广告发票骗得抵扣计税经营额形成少缴的经营税1，446，653.48元，城建税101，265.74元，教育费附加43，399.60元。
2、依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规则，加收滞纳金431，854.86元。
3、依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条榜首款规则，对该公司经过变造记账凭据和银行付款凭据并以虚伪广告发票骗得抵扣计税经营额，进行虚伪交税申报形成少缴经营税1，446，653.48元，城建税101，265.74元的行为，定性为偷税，处以4倍的罚款6，191，676.88元。
4、该公司2004至2007年度偷税数额别离占当年应交税额份额均超越10%，鉴于该单位的偷税行为已涉嫌冒犯《中华人民共和国刑法》第二百零一条榜首款规则，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第七十七条榜首款和国务院《行政执法机关移送涉嫌犯罪案子的规则》第三条及有关规则，税务机关再次处理相关法令手续，将此案移送公安机关追查刑事责任。
(一)案子来历
某县地税局(以下简称地税局)在2007年对抵扣发票协查中，发现该县某广告有限公司从广州市T公司获得的11份广告发票是假发票。地税局决议将该广告公司列为税收专项查看目标，施行专项稽察。
(二)交税人基本状况
某广告有限公司于2004年4月19日在某县工商行政管理局注册挂号，注册资金100万元人民币。经营范围为广告设计、制造、发布，署理国内外各类广告。 该公司自建立以来交税申报正常，2004年9月份开端有广告业发票抵扣经营税计税额。2004年累计抵扣计税经营额412万元;2005年累计抵扣计税经营额1157万元;2006年累计抵扣计税经营额1189万元;2007年1-4月份累计抵扣计税经营额134万元。
【查看进程与查看办法】
(一)查看预案
依据协查发现假发票状况，地税局当即建立专项查看组，决议以假发票为头绪，突击查看广告公司悉数付出发票，协查发票真伪，结合资金流剖析广告费用开销的真实性。必要时，提早提请公安机关介入，捉住有利机遇，把握主动。
(二)查看详细办法
1、剖析税负
在进行抵扣发票协查时，查看组首要发现该公司从广州获得的3份发票是假发票，并且发票上注明的开票单位还出具了与该公司没有任何事务联系的书面证明。所以，查看人员立刻调阅该公司的征管档案和申报资料进行评价与剖析，成果发现该公司自2004年6月注册截止到2006年5月份止，累计经营收入2239万元，累计抵扣数2085万元，仅按154万元申报经营税及附加8.5万元，经营税担负率0.38%，毛利率6.8%，与广告业的盈余水平显着不符，其原因是抵扣数额过大。
2、判定发票
为了获取精确而有力的依据资料，稽察人员在严厉保密的状况下，以税源剖析为理由，复印该公司现已抵扣的232份广告业发票，然后将复印件送到广州市地税局发票判定中心进行判定。成果当场承认假发票20份，其它212份发票因复印件含糊暂时无法区分真伪。在无法区分真伪的212份发票傍边，广州地税局查询了广州地税征管体系，发现其间有28份发票中注明的开票企业未在广州市地税局处理税务挂号，有15份发票中注明的开票企业在开具发票日期之前已被广州市地税局确定为非正常户。一共涉嫌获得假发票63份，涉税金额603万元，其他169份发票复印件无法查清现实。查看组将上述63份发票分年度分类别核算，成果发现每个年度每一类其他偷税份额均超10%，偷税金额也超越1万元，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条榜首款的规则，已涉嫌构成偷税罪。
3、提请警方介入
该公司在某县注册，但绝大部分事务却发生在广州，并且该公司的事务简略，又没有较大的不动产。假如以正常的稽察办案程序先调账查看，发现其有显着的搬运产业的行为再采交税收保全办法，那就极有可能是操之过急，因而，提请警方提早介入尤为重要。详细做法是，税务机关将先期把握确定的已达偷税规范的依据资料提供给警方，处理榜首次移送，查办结束做出处理决议后再向警方处理第2次移送。在警方立案介入现场查办时，两边就以“税警各司其职、一起取证、彼此合作”的方式办案，即在警方操控现场后，警方在按刑事手法取证的一起，税务机关按行政手法取证;取证完后与警方一起剖析，彼此弥补，别离查办，分隔立卷。税务机关合作警方一起采纳“三控”办法，即一起操控法定代表人和管帐，一起操控抵扣发票和账本，一起操控银行存款账户。在警方操控相关的人、财、物后，稽察人员立刻介入调查取证，并对相关责任人制造询问笔录，终究才得以成功侦破该偷税案。
4、从资金流打破
在警方查扣该公司的管帐账簿之后，税务机关就从警方调回该公司的管帐账簿，分年度对该公司的银行收付款状况和广告发票开具状况进行逐笔计算，成果发现该公司开出去的发票3091万元，经过银行收款的就有3045万元，银行收款率98%.公司获得的抵扣发票2893万元，经过银行付款的就有2714万元，银行付款率94%.
鉴于此，查看人员决议从资金流向寻觅打破口，将银行收付款明细与从银行打印回来的银行流水账逐个核对，成果除了单个几笔数目金额对不上外，其他的收款付款金额都能与银行流水账的收付款金额一一对应。专案组立刻到银行调出该公司的付款转账原始凭据，成果发现一切付出广告费的银行转账支票上注明的金额和时刻与支票存根联上的金额和时刻相符，而收款人与支票存根上注明的收款人却彻底不符，一切的广告费付款不是转到出纳的个人账户上，便是转到某房地产公司的购房款，或者是其它的费用。
上述状况阐明，该公司在广告事务转包进程中，并没有将广告费金钱交给承包方，也没有从承包方获得合法发票，仅仅精心设计了一个虚伪的资金流，成心经过变造记账凭据和银行付款凭据并以虚伪广告发票骗得抵扣计税经营额形成少缴税款。这也是该公司偷税最荫蔽的办法和手法，由于现在在银行流水账上显现的仅仅该公司一切资金的进出金额和时刻，没有详细的付款人和收款人的称号，假如不查其时银行的转账原始凭据，就很难发现其间躲藏的问题。
【违法现实及定性处理】
(一)违法现实和作案手法
该公司在经营活动中，实践获得很多广告事务收入，为了少缴经营税和企业所得税，虚拟转包广告事务，一方面扩展成本费用，另一方面获得虚伪的转包开销广告费用于抵扣经营税计税额。因而，实践并没有将广告费金钱交给承包方，也没有从承包方获得合法发票，仅仅经过变造记账凭据和银行付款凭据并以虚伪广告发票骗得抵扣计税经营额形成少缴税款。该公司现已申报抵扣计税经营额的306份广告业发票，已悉数被广州市当地税务局判定为假发票，一共涉税金额2893万元，其进行虚伪的交税申报，少缴税款构成偷税。
(二)处理成果
1、依据《中华人民共和国经营税暂行条例》榜首、第二、第四条和《财政部、国家税务总局关于经营税若干方针问题的告诉》第三条第十八项、《中华人民共和国城市保护建造税暂行条例》第三条、第四条、《征收教育费附加的暂行规则》第二条、第三条及《国务院关于教育费附加征收问题的紧急告诉》榜首条和《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条榜首款规则，追缴该公司2005年以虚伪广告发票骗得抵扣计税经营额形成少缴的经营税1，446，653.48元，城建税101，265.74元，教育费附加43，399.60元。
2、依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规则，加收滞纳金431，854.86元。
3、依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条榜首款规则，对该公司经过变造记账凭据和银行付款凭据并以虚伪广告发票骗得抵扣计税经营额，进行虚伪交税申报形成少缴经营税1，446，653.48元，城建税101，265.74元的行为，定性为偷税，处以4倍的罚款6，191，676.88元。
4、该公司2004至2007年度偷税数额别离占当年应交税额份额均超越10%，鉴于该单位的偷税行为已涉嫌冒犯《中华人民共和国刑法》第二百零一条榜首款规则，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第七十七条榜首款和国务院《行政执法机关移送涉嫌犯罪案子的规则》第三条及有关规则，税务机关再次处理相关法令手续，将此案移送公安机关追查刑事责任。