消费税的节税技巧有哪些

消费税能够说是个“特区”税，你运营的产品处于这个“特区”，就需纳这个税;不处于这个“特区”，就不纳这个税。所以，在目前我国只开征特种消费税的布景条件下，只需处于“特区”的产品触及消费税。
我国的税收方针把以下四大项产品划入了“特区”，对其征收消费税：
第一项是一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面形成损害的特别消费品，如烟、酒和鞭炮、烟火等;
第二项是奢侈品、非生活必需品，如高级化妆品、宝贵首饰及珠宝玉石等;
第三项是高耗能及高级消费品，如小汽车、游艇等;
第四项是不行再生和代替的石油类消费品，如汽油、柴油等。
所以，对消费税开端的谋划便是：在挑选运营项目或产品时，你进不进这个“特区”。进，你就要交纳消费税;不进，就不触及消费税。这也是投资人在做决议计划时有必要考虑的一个重要因素。
消费税的计税基数与增值税相同，均以不含税价核算税金。但消费税的特别之处在于，除了金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品等部分消费品在零售环节征收外——以零售环节的出售收入(不合税)作为计税基数，其他应税产品都是在出产环节征收——以出厂价(不含税)作为计税基数。所以，我国涉税企业——如酒厂、烟厂以及化妆品厂商等——节省消费税的遍及做法便是“复式运营”——用两个或两个以上的企业来运营自己的产品：出产企业以出厂价把产品卖给(自己的)出售公司，并按出厂价核算交纳消费税;出售公司把产品卖给顾客，不再交纳消费税，其间出产企业的出厂价决议消费税的巨细。若是出产企业直接把消费品卖给顾客，就吃大亏了。估量目前我国没有这样“单式”运营的企业了。
消费税的节税思路根本有二：一靠方针，二靠技巧。其间的技巧除了“分”、“合”两种手法外，还有比较剖析，“择优录取”的决议计划挑选。咱们别离事例介绍如下：
事例1：包装物周转运用——分隔核算，能够节省消费税
2009年1月1日开端履行的消费税实施细则第十三条规则：应税消费品连同包装物出售的，不管包装物是否独自计价以及在管帐上怎么核算，均应并入应税消费品的出售额中交纳消费税。假如包装物不作价伴随产品出售而是收取押金，此项押金则不该并入应税消费品的出售额中交税。
咱们用详细的数据算一下：
某企业出售应税消费品(非从价征收的酒类产品)，单价100元其间包装物10元，消费税税率为20%。
包装物连同应税消费品出售，应交消费税为：100×20%=20(元)
包装物周转运用1收取押金，应交消费税为：(100-10)×20%=18(元)
包装物周转运用能够节省10%的税金。
在咱们的现实生活中，一些小商店让咱们“拿啤酒瓶换啤酒(加上酒钱)”，便是厂家根据相关方针，让啤酒瓶这个包装物“周转运用”，节省消费税的一个详细行为。
事例2：通过企业吞并，减轻消费税
消费税暂行条例第四条规则：交税人自产自用的应税消费品，用于连续出产应税消费品的，不交税。
根据这条规则，咱们就能够通过企业吞并的方法。把适用高税率的产品转向适用低税率的产品，节省消费税。这也是针对消费税的一个有用的节税谋划技巧。
某地区有甲乙两家大型酒厂，都是独立核算的法人企业。甲厂首要运营粮食类白酒，以当地出产的大米和玉米为质料进行酿制，适用20%的税率。乙酒厂以甲厂出产的粮食酒为质料，出产系列药酒，适用10%的税率。甲酒厂每年要向乙酒厂供给价值20000万元的粮食酒。运营过程中，乙酒厂因为短少资金和人才，无法运营下去，预备破产。此刻乙酒厂共欠甲酒厂5000万元货款;经评价，乙酒厂的财物刚好也为5000万元。甲酒厂领导班子通过研讨，决议对乙酒厂实施收买，其决议计划的首要根据如下：
(1)这次收买开销费用不大。因为吞并前，乙酒厂的财物和负债均为5000万元，净财物为零。因而，依照现行税法规则，该并购行为归于以承当被吞并企业悉数债款的方法完成吸收吞并，不视为被吞并企业按公允价值转让、处置悉数财物，不核算财物转让所得，不必交纳企业所得税。此外，两家企业之间的行为归于产权买卖行为，依照税法规则，不必交纳营业税，其他各项开支又比较小，因而甲酒厂的开销不会太大。
(2)并购能够递延部分税款。吞并前，甲酒厂向乙酒厂供给的粮食酒，每年应该交纳的税款为：
应交消费税=20000×20%=4000(万元)
而这笔税款在吞并后，甲乙两个企业变成一个企业，两个企业的买卖活动变成内部两个部分的半成品传递活动，就不必立刻交纳(当然，并不是真的不必交纳，而是向后面的出售环节转移了)。这样，甲酒厂就通过吞并，延缓了部分税款的交纳，获得了资金的时刻价值。
(3)乙酒厂出产的药酒市场前景很好，也契合大众重视健康的干流。甲酒厂吞并乙酒厂后，能够将运营的首要方向转向药酒出产，并且通过转向后，企业应交的消费税将削减。因为粮食酒的消费税率为20%，而药酒的消费税率为10%，假如企业转为药酒出产企业，则税负会大大减轻。
以每年的药酒出售额为2亿元核算，则吞并后甲酒厂应交的消费税是：
20000×10%=2000(万元)
而吞并前，甲酒厂相同数量的出售额应该交纳消费税为4000万元，两者相差2000万元。而这2000万元便是节省的消费税税金。
事例3：挑选税负最轻的加工方法，减轻消费税
“择优录取”便是挑选不同的方法，获取最大的利益。
甲卷烟厂有一批价值100万元的烟叶要加工成烟丝，烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税税率为45%，有以下几种计划能够挑选。
计划一：回收托付加工的烟丝后，自己持续加工成卷烟。
甲卷烟厂托付乙厂将一批价值100万元的烟叶加工成烟丝，协议规则加工费75万元;加工的烟丝运回甲厂后，甲厂持续加工成甲类卷烟，加工本钱、分摊费用合计95万元，该批卷烟售出价格700万元。
(1)甲厂向乙厂付出加工费的一起，要向乙厂付出代收代交的消费税。
按国家规则，消费税组成计税价格收入=(资料本钱 加工费)÷(1-消费税税率)=(100 75)÷(1-30%)=250(万元)
甲厂在托付加工环节应交消费税=250×30%=75(万元)
(2)甲厂出售卷烟后，应交纳消费税为：
700×45%(悉数应交纳的)-75(在托付加工环节现已交纳的)=240(万元)
(3)甲厂的税后赢利(所得税税率25%)：
税后赢利=[700(收入)-100(资料本钱)-75(加工费)-75(加工环节消费税)-95(持续加工本钱费用)-240(消费税)]×(1-25%)=115×75%=8625(万元)
计划二：托付乙厂把烟叶加工成卷烟，回收直接对外出售。
甲厂托付乙厂将烟叶直接加工成甲类卷烟，烟叶本钱100万元不变，加工费用为170万元。加工结束，运回甲厂后，甲厂对外价格仍然是700万元。
(1)甲厂向乙厂付出加工应税消费品时应由受托方代扣代交消费税。其核算如下：
应交消费税=(100 170)÷(1-45%)×45%=220.91(万元)
(2)因为托付加工应税消费品直接对外出售，甲厂在出售时，必再交纳消费税。其税后赢利核算如下：
税后赢利=[700(收入)-100(资料本钱)-170(加工费)-220.91(消费税)]×(1-25%)=156.82(万元)
计划三：甲厂自行加工后对外出售。
甲厂将价值100万元的烟叶自行加工成甲类卷烟，加工本钱、分摊费用合计170万元，价格700万元。有关核算如下：
应交消费税=700×45%=315(万元)
税后赢利=[700(收入)-100(资料本钱)-170(加工费)-315(消费税)]×(1-25%)=86.25(万元)
从这个事例能够看出，在各有关出产要素相同的条件下，计划一(托付半加工)和计划三(自行加工方法)的税后赢利较小，税负也最重;计划二(完全的托付加工方法)的赢利较大，税负也最低。在相同的交税环境中，咱们应该挑选计划二，以求税负最低，赢利最大。
消费税的最高税率为45%，归于重税。但只需咱们把握了方针和节税技巧，消费税的节税谋划相同有文章可做。