会计报表审计中查找舞弊事项的方法有哪些
来源：听讼网整理 2019-04-11 19:48
管帐报表审计中，最基本的要求是审计师在审计进程中始终坚持作业置疑情绪。在管帐报表一般审计程序中，了解程序、剖析程序、问询程序、实地查询程序和向专家咨询等，在查找作弊事项中都对错常有用的。
近年来，一系列严重公司办理作弊案的发作，使管帐报表审计中审计师查找作弊事项的职责越来越大，作弊及其审计问题受到了审计作业界的遍及注重。在新的前史条件下，审计人员应当怎么查找作弊事项呢?笔者认为，应当在做好有关作业的一起，注重以下3方面。
一、坚持作业置疑情绪
作弊审计中审计师的要点不是严重错弊的查找和公允性的判别，而应该放在破例的、反常的，以及管帐违规事项的作弊行为上。有材料显现，90%以上的财政作弊是偶尔被发现的，而不是经过一般管帐报表审计发现的。因而，在审计进程中始终坚持作业置疑情绪，是作弊审计最基本的要求。
1. 要有审计作业置疑倾向。作业置疑情绪是审计师的一种倾向，即不信任办理当局确认并要求办理当局对确认加以证明的倾向。一直以来，审计作业界对作业置疑情绪的了解都是中性的。但在作弊审计中，对作业置疑情绪的这种中性了解显着不利于作弊的查找。作弊审计中的作业置疑情绪应该是急进的，为此审计师应该首要考虑是否存在作弊的嫌疑(而不能估测办理当局是诚笃可信的)，并且要在整个进程中始终坚持高度的置疑精力。 要进行作业判别。坚持作业置疑情绪离不开作业判别的运用。在审计方案阶段，审计小组成员应该就客户管帐报表存在严重作弊，公司或许以何种办法进行管帐报表作弊，办理当局正在遭受的作弊压力，办理当局跳过内控危险的考虑，是否需求使用专家作业等作出作业判别。在审计施行阶段，审计师要使用作业判别能力捕捉严重作弊的蛛丝马迹、剖析严重作弊的或许性，不能过火依靠办理层的陈说和声明，专门针对办理当局没有料到会被查看的子公司、作业场所和账户进行审计;防止办理当局“吃透”了审计师惯用的审计办法并采纳相应的躲避办法。假如审计师就重要问题难以收集到充沛恰当的审计根据，应当推定存在财政报告作弊的嫌疑。在审计完结阶段，审计师还应注重办理当局不发表或不诚笃发表严重期后事项与或有事项的或许性。 点评审计根据也要有必定的置疑情绪。对经过惯例审计程序获取的根据特别是内部根据，乃至是具有独立来历的文件，审计师都应该考虑规划额定或追加的审计程序来取得牢靠信息，以相互印证。比方，获取银行对账单是检查银行存款的一项规范取证程序，但因为电子技术的开展，被审计单位有或许使用高科技手段篡改、假造和假造银行对账单，关于重要和反常的银行账户，审计师应当亲身前往银行询证。
二、坚持有用的审计程序
1. 深化履行了解程序。公司的经济情况不佳，办理当局或许发作作弊的动机或压力，公司的运营危险会转化为管帐报表作弊的危险，审计师有必要了解公司的经济情况以评价其运营危险。了解公司的经济情况和运营危险情况应该从表里两个方面进行。内部要素包含事务类型、运营特色、办理情况、财政结构、运营绩效等，外部要素包含职业特色、竞赛情况、经济环境、与供货商的联系等。深化了解客户的经济情况可以使审计师站在更高的视点看问题，发现潜在的作弊动机，评价管帐报表作弊的或许性，然后更有用地发现作弊。并且，深化了解公司的经济情况有助于剖析性程序的履行，剖析性程序中剖析的目标和办法，特别是期望值的确认，都离不开对公司经济情况的确认。
充沛运用剖析性程序。剖析性程序是指根据财政材料以及非财政材料之间的外表联系或可猜测联系，评价财政信息并剖析财政信息的合理性。剖析性程序是揭穿作弊的重要东西，尤其是在办理作弊的辨认上具有显着的效果。因为不同信息之间往往存在必定的相关性，有用的剖析性程序有助于审计师辨认影响财政报表的反常买卖、事项、金额、份额、趋势以及在具体测验中不易发觉的作弊痕迹。剖析性程序可所以比率剖析或趋势剖析、绝对数剖析或相对数剖析，将财政信息与前期信息、同职业信息、非财政信息、预期成果进行比较。剖析性程序的运用更多地依靠于审计师的经历与想象力。
履行问询程序。作弊从其赋性上看是易于躲藏而难以发现。虽然躲藏的办法多种多样，但仍是会存在蛛丝马迹。查找作弊的最佳头绪不是账面材料而是相关人员，审计师对企业办理体制层和雇员的问询是发现作弊行为的重要途径。一般来说，作弊问询的目标包含办理当局、审计委员会或相似组织、内部审计师及其他对审计目标发作影响的人员。审计师有必要留意问询的内容和办法，掌握问询的技巧，防止开门见山而使有关人员无法承受，还要运用心理战术。问询的内容比如：是否知道现已发作的任何指控或置疑存在作弊行为;办理当局对企业内部作弊危险的知道，以及对管帐记载、分类、买卖中或许存在的作弊危险的判别;办理层用以削减作弊危险的方案和操控办法;是否存在某个特定运营场所或事务部门更容易发作作弊的景象等。此外，审计师还应该向财政报告进程以外的人员问询企业是否存在作弊或具有值得置疑的作弊痕迹，如不直接触及财政报告进程的运营办理人员和企业内部法律顾问，他们或许为审计师供给共同的视角，从非财政视点印证办理层供给的信息，或供给办理层跨越内部操控的信息。
注重实地查询和恳求专家帮忙程序。严重财政报告作弊常常触及虚拟经济事务，企业往往会假造合同、出口报关单、金融收据乃至发票等事务凭据。审计师扩展实地查询程序必定可认为发现作弊供给有意义的头绪。审计师的查询规模包含表里两方面。内部查询如深化企业出产一线，查询出产运营进程，并问询相关作业人员如采购员、销售员、保管员、出产工人等，可以取得有关企业内部操控、出产运营实际情况的重要信息。外部查询如对供货商、代理商、顾客乃至同职业企业的查询。又如，关于虚拟收入的作弊审计，查询供产销进程、函证供货商及客户可认为审计师供给更多头绪。
当然，审计师要真施行行广泛的内查外调还需求法律法规赋予相应的权限，并需求执业环境的全体改进。在查询以及审计中，还应该活跃使用专家的作业，特别是对一些自己没有掌握的又对管帐报表有严重影响的事项，必定要向专家讨教或延聘专家帮忙作业。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都现已有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。
近年来，一系列严重公司办理作弊案的发作，使管帐报表审计中审计师查找作弊事项的职责越来越大，作弊及其审计问题受到了审计作业界的遍及注重。在新的前史条件下，审计人员应当怎么查找作弊事项呢?笔者认为，应当在做好有关作业的一起，注重以下3方面。
一、坚持作业置疑情绪
作弊审计中审计师的要点不是严重错弊的查找和公允性的判别，而应该放在破例的、反常的，以及管帐违规事项的作弊行为上。有材料显现，90%以上的财政作弊是偶尔被发现的，而不是经过一般管帐报表审计发现的。因而，在审计进程中始终坚持作业置疑情绪，是作弊审计最基本的要求。
1. 要有审计作业置疑倾向。作业置疑情绪是审计师的一种倾向，即不信任办理当局确认并要求办理当局对确认加以证明的倾向。一直以来，审计作业界对作业置疑情绪的了解都是中性的。但在作弊审计中，对作业置疑情绪的这种中性了解显着不利于作弊的查找。作弊审计中的作业置疑情绪应该是急进的，为此审计师应该首要考虑是否存在作弊的嫌疑(而不能估测办理当局是诚笃可信的)，并且要在整个进程中始终坚持高度的置疑精力。 要进行作业判别。坚持作业置疑情绪离不开作业判别的运用。在审计方案阶段，审计小组成员应该就客户管帐报表存在严重作弊，公司或许以何种办法进行管帐报表作弊，办理当局正在遭受的作弊压力，办理当局跳过内控危险的考虑，是否需求使用专家作业等作出作业判别。在审计施行阶段，审计师要使用作业判别能力捕捉严重作弊的蛛丝马迹、剖析严重作弊的或许性，不能过火依靠办理层的陈说和声明，专门针对办理当局没有料到会被查看的子公司、作业场所和账户进行审计;防止办理当局“吃透”了审计师惯用的审计办法并采纳相应的躲避办法。假如审计师就重要问题难以收集到充沛恰当的审计根据，应当推定存在财政报告作弊的嫌疑。在审计完结阶段，审计师还应注重办理当局不发表或不诚笃发表严重期后事项与或有事项的或许性。 点评审计根据也要有必定的置疑情绪。对经过惯例审计程序获取的根据特别是内部根据，乃至是具有独立来历的文件，审计师都应该考虑规划额定或追加的审计程序来取得牢靠信息，以相互印证。比方，获取银行对账单是检查银行存款的一项规范取证程序，但因为电子技术的开展，被审计单位有或许使用高科技手段篡改、假造和假造银行对账单，关于重要和反常的银行账户，审计师应当亲身前往银行询证。
二、坚持有用的审计程序
1. 深化履行了解程序。公司的经济情况不佳，办理当局或许发作作弊的动机或压力，公司的运营危险会转化为管帐报表作弊的危险，审计师有必要了解公司的经济情况以评价其运营危险。了解公司的经济情况和运营危险情况应该从表里两个方面进行。内部要素包含事务类型、运营特色、办理情况、财政结构、运营绩效等，外部要素包含职业特色、竞赛情况、经济环境、与供货商的联系等。深化了解客户的经济情况可以使审计师站在更高的视点看问题，发现潜在的作弊动机，评价管帐报表作弊的或许性，然后更有用地发现作弊。并且，深化了解公司的经济情况有助于剖析性程序的履行，剖析性程序中剖析的目标和办法，特别是期望值的确认，都离不开对公司经济情况的确认。
充沛运用剖析性程序。剖析性程序是指根据财政材料以及非财政材料之间的外表联系或可猜测联系，评价财政信息并剖析财政信息的合理性。剖析性程序是揭穿作弊的重要东西，尤其是在办理作弊的辨认上具有显着的效果。因为不同信息之间往往存在必定的相关性，有用的剖析性程序有助于审计师辨认影响财政报表的反常买卖、事项、金额、份额、趋势以及在具体测验中不易发觉的作弊痕迹。剖析性程序可所以比率剖析或趋势剖析、绝对数剖析或相对数剖析，将财政信息与前期信息、同职业信息、非财政信息、预期成果进行比较。剖析性程序的运用更多地依靠于审计师的经历与想象力。
履行问询程序。作弊从其赋性上看是易于躲藏而难以发现。虽然躲藏的办法多种多样，但仍是会存在蛛丝马迹。查找作弊的最佳头绪不是账面材料而是相关人员，审计师对企业办理体制层和雇员的问询是发现作弊行为的重要途径。一般来说，作弊问询的目标包含办理当局、审计委员会或相似组织、内部审计师及其他对审计目标发作影响的人员。审计师有必要留意问询的内容和办法，掌握问询的技巧，防止开门见山而使有关人员无法承受，还要运用心理战术。问询的内容比如：是否知道现已发作的任何指控或置疑存在作弊行为;办理当局对企业内部作弊危险的知道，以及对管帐记载、分类、买卖中或许存在的作弊危险的判别;办理层用以削减作弊危险的方案和操控办法;是否存在某个特定运营场所或事务部门更容易发作作弊的景象等。此外，审计师还应该向财政报告进程以外的人员问询企业是否存在作弊或具有值得置疑的作弊痕迹，如不直接触及财政报告进程的运营办理人员和企业内部法律顾问，他们或许为审计师供给共同的视角，从非财政视点印证办理层供给的信息，或供给办理层跨越内部操控的信息。
注重实地查询和恳求专家帮忙程序。严重财政报告作弊常常触及虚拟经济事务，企业往往会假造合同、出口报关单、金融收据乃至发票等事务凭据。审计师扩展实地查询程序必定可认为发现作弊供给有意义的头绪。审计师的查询规模包含表里两方面。内部查询如深化企业出产一线，查询出产运营进程，并问询相关作业人员如采购员、销售员、保管员、出产工人等，可以取得有关企业内部操控、出产运营实际情况的重要信息。外部查询如对供货商、代理商、顾客乃至同职业企业的查询。又如，关于虚拟收入的作弊审计，查询供产销进程、函证供货商及客户可认为审计师供给更多头绪。
当然，审计师要真施行行广泛的内查外调还需求法律法规赋予相应的权限，并需求执业环境的全体改进。在查询以及审计中，还应该活跃使用专家的作业，特别是对一些自己没有掌握的又对管帐报表有严重影响的事项，必定要向专家讨教或延聘专家帮忙作业。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都现已有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。