会计处理遇到特殊事项该怎么处理
来源：听讼网整理 2018-06-11 05:45
在管帐账务处理中，除“原则”及准则作出明确规则的普遍性事务处理之外，还会常常遇到一些非常规的特别事项，这些问题也是管帐核算的难点。听讼网小编就相关问题的管帐处理方式提出自己的主张，供我们参阅。
1.“补助收入”在管帐报表怎么设置
对企业收到的即征即退、先征撤退、先征后返的增值税，按现行财会准则规则，应经过“补助收入”管帐科目核算。“补助收入”科目属“损益类”科目，期末无余额，该科目的经济事务只在“损益表”中反映。损益表中无“补助收入”项目，可在“经营外收入”项目中反映。
2.被税务局查看需求补缴的所得税处理
(一)调整应缴所得税
借：曾经年度损益调整
贷：应缴税金———应缴所得税
(二)将“曾经年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配———未分配利润
贷：曾经年度损益调整
(三)补缴税款时
借：应缴税金———应缴所得税
贷：银行存款
对查补的曾经年度企业所得税，在编制资产负债表时，经过“未分配利润”项目来反映。
3.货品收料在前、付款在后或发票未到的账务处理
(一)收到货品时评价入账：
借：原材料
贷：应付账款———暂估应付款
下月初用红字冲销。
(二)收到发票时：
借：原材料
应缴税金———应缴增值税(进项税额)
贷：应付账款
假如收到发票余额与暂评价款不一致，且原材料已领用，其差额应冲销出售本钱。
4.署理出口的管帐处理
(一)收到代出口产品时
借：受托代销产品
贷：代销产品款
(二)出口出售时，按实践价格
借：银行存款(应收账款等)
贷：应付账款
一起结转产品出售本钱，
借：代销产品款
贷：受托代销产品
(三)偿还出口产品货款并核算代销手续费收入
借：应付账款
贷：代购代销收入(手续费收入)
银行存款
(四)署理进口
1.收到托付单位的收买资金时：
借：银行存款
贷：应付账款
2.付出代购进口产品货款及运杂费时：
借：产品收购(进价本钱)
应收账款(代垫运杂费)
贷：银行存款
3.将购进产品移缴托付方并结算手续费收入时：
借：应付账款
贷：产品收购(进价本钱)
应收账款(代垫运杂费)
代购代销收入(署理手续费)
5.出售房产收取预收房款的账务处理
出售房产预收房款，因为经过“预收账款”科目反映，没有结转经营收入，因而，收据与发票的金额不会重复。
预收售房款，开收据时：
借：银行存款
贷：预收账款
收最终一期房款，开发票时：
借：银行存款(最终一期房款)
预收账款(曾经预收部分)
贷：主营事务收入
此处应留意，预收买房款应在收到时核算应缴税金，年底未形成出售的还要预缴企业所得税。
6.出售免税货品的增值税税务和账务处理
某厂为生产出售饲料行业，出售的目标为饲料经销商及养殖户，他们大部分不需求发票。不需求发票的部分出售额在管帐上应怎么处理?如饲料：
借：银行存款(现金)等科目
贷：产品出售收入(经营收入)等
应缴税金———应缴增值税
因为出售饲料免征增值税，归于直接减免性质，则一起按不含税收入乘以适用税率核算免税额做账。
借：“应缴税金———应缴增值税(减免税款)”科目
贷：“补助收入”科目
别的，企业应在“应缴增值税明细表”的“已缴税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规则减免的增值税款，可根据“应缴税金———应缴增值税(减免税款)”科目的记载填列;在填写“增值税交税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货品”反映其“出售额”即可，不需填写“税额”。
7.增值税呈现“应缴增值税”借方余额的账务处理
“因当期销项税额小于当期进项税额缺乏抵扣时，其缺乏部分能够结转下期持续抵扣。”因而，当“应缴税金———应缴增值税”科目呈现借方余额时，该期不需交纳增值税，该借方余额即反映为没有抵扣完的进项税额。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都已经有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。
1.“补助收入”在管帐报表怎么设置
对企业收到的即征即退、先征撤退、先征后返的增值税，按现行财会准则规则，应经过“补助收入”管帐科目核算。“补助收入”科目属“损益类”科目，期末无余额，该科目的经济事务只在“损益表”中反映。损益表中无“补助收入”项目，可在“经营外收入”项目中反映。
2.被税务局查看需求补缴的所得税处理
(一)调整应缴所得税
借：曾经年度损益调整
贷：应缴税金———应缴所得税
(二)将“曾经年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配———未分配利润
贷：曾经年度损益调整
(三)补缴税款时
借：应缴税金———应缴所得税
贷：银行存款
对查补的曾经年度企业所得税，在编制资产负债表时，经过“未分配利润”项目来反映。
3.货品收料在前、付款在后或发票未到的账务处理
(一)收到货品时评价入账：
借：原材料
贷：应付账款———暂估应付款
下月初用红字冲销。
(二)收到发票时：
借：原材料
应缴税金———应缴增值税(进项税额)
贷：应付账款
假如收到发票余额与暂评价款不一致，且原材料已领用，其差额应冲销出售本钱。
4.署理出口的管帐处理
(一)收到代出口产品时
借：受托代销产品
贷：代销产品款
(二)出口出售时，按实践价格
借：银行存款(应收账款等)
贷：应付账款
一起结转产品出售本钱，
借：代销产品款
贷：受托代销产品
(三)偿还出口产品货款并核算代销手续费收入
借：应付账款
贷：代购代销收入(手续费收入)
银行存款
(四)署理进口
1.收到托付单位的收买资金时：
借：银行存款
贷：应付账款
2.付出代购进口产品货款及运杂费时：
借：产品收购(进价本钱)
应收账款(代垫运杂费)
贷：银行存款
3.将购进产品移缴托付方并结算手续费收入时：
借：应付账款
贷：产品收购(进价本钱)
应收账款(代垫运杂费)
代购代销收入(署理手续费)
5.出售房产收取预收房款的账务处理
出售房产预收房款，因为经过“预收账款”科目反映，没有结转经营收入，因而，收据与发票的金额不会重复。
预收售房款，开收据时：
借：银行存款
贷：预收账款
收最终一期房款，开发票时：
借：银行存款(最终一期房款)
预收账款(曾经预收部分)
贷：主营事务收入
此处应留意，预收买房款应在收到时核算应缴税金，年底未形成出售的还要预缴企业所得税。
6.出售免税货品的增值税税务和账务处理
某厂为生产出售饲料行业，出售的目标为饲料经销商及养殖户，他们大部分不需求发票。不需求发票的部分出售额在管帐上应怎么处理?如饲料：
借：银行存款(现金)等科目
贷：产品出售收入(经营收入)等
应缴税金———应缴增值税
因为出售饲料免征增值税，归于直接减免性质，则一起按不含税收入乘以适用税率核算免税额做账。
借：“应缴税金———应缴增值税(减免税款)”科目
贷：“补助收入”科目
别的，企业应在“应缴增值税明细表”的“已缴税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规则减免的增值税款，可根据“应缴税金———应缴增值税(减免税款)”科目的记载填列;在填写“增值税交税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货品”反映其“出售额”即可，不需填写“税额”。
7.增值税呈现“应缴增值税”借方余额的账务处理
“因当期销项税额小于当期进项税额缺乏抵扣时，其缺乏部分能够结转下期持续抵扣。”因而，当“应缴税金———应缴增值税”科目呈现借方余额时，该期不需交纳增值税，该借方余额即反映为没有抵扣完的进项税额。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都已经有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。