企业组织形式会对企业交的所得税产生影响吗

企业在税法答应的范围内，经过进行科学合理的税收交纳办法规划，使用税法给予的对自己有利的或许挑选与优惠方针，挑选适宜的税收办法，然后到达下降企业所得税的意图，本文拟就企业所得税的税收作开始讨论。
一、企业安排形式对企业所得税的影响企业所得税的交税义务人是指在我国境内施行独立经济核算的企业或安排，不同的安排形式，对是否构成交税人，有着不同的成果。公司在建立部属公司时，挑选建立子公司仍是分公司对企业所得税负会产生影响。因为子公司是独立法人，假如盈余，其赢利不能并入母公司赢利，应当作为独立的交税义务人独自交纳企业所得税。当子公司所在地税率较低时，子公司能够少纳企业所得税，使公司全体税负较低。而分公司不是独立法人，只能将其赢利并入母公司交纳企业所得税，不管其所在地税负凹凸，均不能增减公司的全体税负。再者作为公司，其运营赢利要交纳企业所得税，是企业所得税的交税义务人，而税后赢利作为股息分配给投资者，投资者还要交纳一次个人所得税，又成为个人所得税的交税义务人。而合伙企业则不作为公司对待，不构成企业所得税的交税义务人，只课征各个合伙人分得收益的个人所得税。例如，交税人甲、乙、丙运营一家商铺，年应交税所得额为300000元。该商铺假如按合伙企业课征个人所得税(假定甲、乙、丙分配份额相同)，应交税额为(100000×40%-10375)×3=88875(元)。如按公司课征所得税，税率25%，应交税额300000×25%=75000(元)，税后赢利225000元悉数作为股息分配，甲、乙、丙还要交纳一道个人所得税(75000×35%-6375)×3=59625(元)，共交税75000 59625=134625(元)。很明显两者税负不一致。因而，甲、乙、丙做出了不安排公司，而办合伙企业的决议计划。因而，在建立企业时，要考虑好各种安排形式的利害，做好所得税的税收谋划，才干决定是建立股份有限公司仍是建立合伙企业，是建立子公司仍是建立分公司。
二、用足税收优惠方针税收优惠是税制规划的根本要素，国家为了完成税收调理功用，一般在税种规划时，都设有税收优惠条款，企业假如充沛使用税收优惠条款，就可享用节税效益，企业所得税的优惠方针许多都是以扣除项目或可抵减应税所得拟定的，精确把握这些方针，用好、用足税收优惠方针自身便是税收谋划的进程。例如，《企业所得税法》(主席令2007年第63号)第30条第一款规则：“开发新技术、新产品、新工艺发作的研讨开发费用能够在核算应交税所得额时加计扣除。”《企业所得税法施行法令》(国务院令第512号)第95条规则：“企业所得税法第三十条第(一)项所称研讨开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发作的研讨开发费用，未构成无形资产计入当期损益的，在依照规则施行100%扣除的基础上，依照研讨开发费用的50%加计扣除;构成无形资产的，依照无形资产本钱的150%摊销。”研讨开发费用的加计扣除，归归于“各种扣除”，当企业亏本或许所得不足以扣减研讨开发费用加计扣除额，这部分加计扣除构成了亏本，能够用今后年度的应交税所得补偿，实质上是一种递延，确保了企业能够充沛享用开发新技术、新产品、新工艺发作的研讨开发费用加计扣除的税收优惠。但挑选税收优惠作为税收谋划突破口时，应留意两个问题：一是交税人不得误解税收优惠条款，乱用税收优惠，以诈骗手法骗得税收优惠;二是交税人应充沛了解税收优惠条款，并按规则程序进行请求，防止因程序不妥而失掉应有权益。
三、挑选最佳的企业本钱结构企业筹资决议计划的一个根本依据便是资金本钱，不同途径来历的资金取得本钱各不相同。如股票的筹本钱钱为发放的股息和盈利，债券和银行借款的筹本钱钱为利息。税法规则：股息付出不得作为费用列支，只能在交纳所得税后的收益中分配;而利息付出则可作为费用列支，在核算应税所得中答应扣除。因而，企业在筹资时，要充沛考虑利息的抵税效果和财务杠杆的效果，挑选最佳的本钱结构。例如某企业经过债券筹资，债券票面利率为12%，企业所得税率25%，则企业实践担负的税后利率为9.0%[12%×(1-25%)]，借入资金的利息费用能够起到节税效果，而企业普通股筹资所付出的利息和盈利都必须由税后赢利承当，实践本钱等于其付出额。
四、挑选适宜的企业费用列支办法费用的列支时刻、数额直接影响每期的应交税所得，所以进行费用列支应留意以下几点：
1.已发作的费用及时核销入账。如已发作的坏账、呆账应及时列入费用，税法取消了应收账款的坏账准备金;存货的盘亏及毁损应及时查明原因，归于正常损耗部分及时列入费用。
2.关于能够合理估量发作额的费用、丢失应选用预提办法计入费用。
3.恰当缩短今后年度需求分摊列支的费用、丢失的摊销期。例如低值易耗品、待摊费用等的摊销应挑选最短年限，增大前几年的费用，递延交税时刻。
4.关于限额列支的费用，如事务招待费(发作额的60%，最高不得超越当年出售收入的0.5%);广告费和事务宣传费(不超越当年出售收入15%的部分);公益性捐献开销(契合相关条件，不超越年度赢利总额12%的部分)等，应精确把握其答应列支的限额，争夺在限额以内的部分充沛列支。
五、企业运营收入对企业所得税的影响交税人假如能够推延应交税所得的完成，则能够使本期应交税所得削减，然后推延或削减所得税的交纳。对一般企业来说，首要的收入是出售产品的收入，因而推延出售产品的收入的完成是税收谋划的要点。我国税法规则，直接收款出售以收到货款或取得讨取货款的凭据，并将提货单交给买方的当天作为收入承认时刻;分期收款出售产品以合同约好的收款日期为收入承认时刻;而订购出售和分期预收货款出售则在货品宣布时承认收入完成;托付代销产品出售在收到代销单位出售的代销清单时承认收入。这样企业能够经过出售办法的挑选，推延出售收入的完成，然后推迟交纳企业所得税。一起企业要归纳运用各种出售办法，使企业既能推迟交纳企业所得税，又能使收入安全地回收。
六、企业固定资产折旧对企业所得税的影响固定资产折旧是交纳所得税前准予扣除的项目，在收入既定的状况下，折旧额越大，应交税所得额就越少。固定资产的折旧涉及到三个问题：折旧办法的挑选、折旧年限的估量和净残值的确认。固定资产的折旧办法首要有均匀年限法、工作量法、加快折旧法(包含双倍余额递减法、年数总和法)。在这三种办法中，加快折旧法能够使前期多提折旧，后期少提折旧。这样，在税率不变的状况下，企业前期的应交税所得额就会削减，而后期的应交税所得额就会添加，使企业前期少交纳所得税，后期多交纳所得税，即企业的一部分所得税交纳时刻后移，因为资金存在时刻价值，这样因添加前期折旧额，把税款推延到后期交纳，相当于依法从国家取得了一笔无息贷款。在折旧办法确认之后，首先应估量折旧年限。除国务院财务、税务主管部门还有规则外，固定资产核算折旧的最低年限分别为(1)房子、建筑物为20年;(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他出产设备为10年;(3)与出产运营活动有关的用具、东西、家具等为5年;(4)飞机、火车、轮船以外的运输东西为4年;(5)电子设备为3年。在税率不变的前提下，企业可尽量挑选最低的折旧年限，然后使企业前期折旧多，取得延期交税的优点。其次，还应估量净残值。我国税法规则，固定资产在核算折旧前，应当估量残值，从固定资产原值中减除，税法不再对固定资产净残值率规则下限，企业依据固定资产性质和使用状况，合理确认固定资产的估量净残值。一经确认，不得改变。因为状况特别，需调整残值份额的，应报税务机关存案。因而，在税率不变的前提下，企业在估量净残值时，应尽量估量低一点，以便企业的折旧总额相对多一些，而各期的折旧额也相对多了，然后使企业在折旧期间少交纳所得税。
自2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法施行法令》第九条规则，企业应交税所得额的核算，以权责发作制为准则，归于当期的收入和费用，不管金钱是否收付，均作为当期的收入和费用;不归于当期的收入和费用，即便金钱现已在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本法令和国务院财务、税务主管部门还有规则的在外。