个人所得税的税务筹划内容

俗话说，一年之计在于春。春，是新的期望开端;春也是一年的方案的开端。为了工薪阶层能从越来越严的税收监管的缝隙中，真实完成薪酬的“硬”性增加，特提出个人所得税税务谋划。
总的思维是一分，二降：
一、分是指分流，也便是使用国家的相关税收优惠方针如减免税，削减应交税所得额。财政部《关于企业加强职工福利费财政办理的告诉》财企[2009]242号：为加强企业职工福利费财政办理，维护正常的收入分配次序，维护国家、股东、企业和职工的合法权益，依据《公司法》、《企业财政公例》(财政部令第41号)等有关精力，现告诉如下：一、企业职工福利费是指企业为职工供给的除职工薪酬、奖金、补助、归入薪酬总额办理的补助、职工教育经费、社会稳妥费和弥补养老稳妥费(年金)、弥补医疗稳妥费及住宅公金以外的福利待遇开销，包含发放给职工或为职工付出的以下各项现金补助和非钱银性团体福利：(一)为职工卫生保健、日子等发放或付出的各项现金补助和非钱银性福利，包含职工因公外地就医费用、暂未施行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补助、职工调理费用、自办职工食堂经费补助或未办职工食堂一致供给午饭开销、契合国家有关财政规则的供暖费补助、防暑降温费等。(二)企业没有别离的内设团体福利部分所发作的设备、设备和人员费用，包含职工食堂、职工澡堂、理发室、医务所、托儿所、调理院、团体宿舍等团体福利部分设备、设备的折旧、维修保养费用以及团体福利部分作业人员的薪酬薪水、社会稳妥费、住宅公积金、劳务费等人工费用。(三)职工困难补助，或许企业统筹树立和办理的专门用于协助、救助困难职工的基金开销。(四)离退休人员统筹外费用，包含离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。企业重组触及的离退休人员统筹外费用，依照《财政部关于企业重组有关职工安顿费用财政办理问题的告诉》(财企[2009]117号)履行。国家还有规则的，从其规则。(五)按规则发作的其他职工福利费，包含丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及契合企业职工福利费界说但没有包含在本告诉各条金钱目中的其他开销。
二、企业为职工供给的交通、住宅、通讯待遇，现已施行钱银化变革的，按月按规范发放或付出的住宅补助、交通补助或许车改补助、通讯补助，应当归入职工薪酬总额，不再归入职工福利费办理;没有施行钱银化变革的，企业发作的相关开销作为职工福利费办理，但依据国家有关企业住宅准则变革方针的一致规则，不得再为职工购建住宅。企业给职工发放的节日补助、未一致供餐而按月发放的午饭费补助，应当归入薪酬总额办理……依据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第四款的规则：福利费免纳个人所得税。由此可见，使用钱银福利或非钱银福利都能够对个人所得税应交税所得额进行“分流”：
1、使用住宅公积金或社会稳妥费分流。《中华人民共和国所得税法施行法令》第三十五条规则：“企业依照国务院有关主管部分或许省级人民政府规则的规模和规范为职工交纳的根本养老稳妥费、根本医疗稳妥费、赋闲稳妥费、工伤稳妥费、生育稳妥费等根本社会稳妥费和住宅公积金，准予扣除。现在重庆履行的公积金缴存份额是占职工薪酬总额的7%-15%，能够充分使用住宅公积金缴存上限，然后分流职工年薪。《财政部、国家税务总局关于根本养老稳妥、根本医疗稳妥费、赋闲稳妥费、住宅公积金有关个人所得税方针的告诉》(财税[2006]10号)规则，个人实践领(支)取原提存的根本养老稳妥金、根本医疗稳妥费金、赋闲稳妥金、住宅公积金时，免征个人所得税。
2、使用通讯补助分流。渝地税发[2008]3号，依据《中华人民共和国个人所得税法》及其施行法令和国家税务总局《关于个人所得税有关方针问题的告诉》(国税发〔1999〕58号)有关规则，经请示市政府赞同，现将通讯补助收入个人所得税前扣除有关问题清晰如下：1、企事业单位、党政机关及社会团体因通讯准则变革，依照必定的规范发放给个人的通讯补助收入，扣除必定规范的公事费用后，依照薪酬、薪水所得计征个人所得税。按月发放的，并入当月薪酬、薪水所得计征个人所得税;不按月发放的，分化到所属月份并与该月份薪酬、薪水所得兼并后计征个人所得税。公事费用的税前扣除规范确定为每人每月400元(含400元)，在此规范内据实扣除。2、通讯补助收入是指各单位以现金方法发放的个人通讯补助，或以报销方法付出个人通讯费用，以及发放含通讯费用性质的作业性补助。通讯补助的规模界定为：单位为个人发放或付出的座机电话、移动电话、上网等费用。3、施行通讯准则变革的单位应将通讯准则变革方案，以及通讯补助发放规范及规模的有关资料报送主管地税机关存案。4、本告诉自2008年1月1日起履行。
3、通过团体福利分流。如企业没有别离的内设团体福利部分所发作的设备、设备和人员费用，包含职工食堂、职工澡堂、理发室、医务所、托儿所、调理院、团体宿舍等团体福利部分设备、设备的折旧、维修保养费用以及团体福利部分作业人员的薪酬薪水、社会稳妥费、住宅公积金、劳务费等人工费用。
4、通过非钱银生福利。如职工食堂，“未一致供餐而按月发放的午饭费补助，应当归入薪酬总额办理”、“没有施行钱银化变革的，企业发作的相关开销作为职工福利费办理”。
5、其它。如不交个人所得税部分：独生子女费、托儿补助费、差旅费补助、误餐补助等;免税部分：安家费、抚恤金、救助金等。
三、降，便是降税率。通过分流后，关于剩下年薪在月薪酬与年终奖之间进行有用的合理的分配然后到达下降适用税率的作用，表格如下：
举例：如张某薪酬、薪水为73000元，因为73000元在全年发放限额72000-108000元之间，因而张某年终奖应为24000元，月薪酬应为4083=(73000-24000)/12，应纳个人所得税为：4624.4=24000*10%-25 [(4083-2000)*15%-125]*12。假如每月为5000,那么年终奖应13000,全年应交税额为:5175=[(5000-2000)*15%-125]*12 13000*10%-25,由些可见相同的年薪通过谋划后税负是能够下降的,本次由7.09%降为6.33%.留意：此处薪酬均为扣除稳妥及分流后的年薪，不直接以职工年薪来查此表，在扣除职工稳妥及分流后再检查此表。