企业所得税汇算如何清缴

2009年度的企业所得税汇算清缴行将开端，由于2009年度，国家税务总局出台了不少税收新方针，与2008年度的企业所得税汇算清缴比较，的确有些差异。下面听讼网小编来为你回答，期望对你有所协助。
(一)有关企业所得税的涉税问题
1、保证成品油商场供应财务补助的涉税处理。
为保证成品油商场供应，国家对我国石油天然气集团公司所属企业进口原油、成品油和加工原油进行财务补助。进口成品油企业包含我国石油天然气股份有限公司华东出售分公司、华南出售分公司、东北出售分公司、西北出售分公司。关于为保证成品油商场供应而给予的财务补助应依据《财务部国家税务总局关于财务性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税方针问题的告诉》(财税[2008]151号)、《财务部国家税务总局关于专项用处财务性资金有关企业所得税处理问题的告诉》(财税[2009]87号)规则，要点复核上述财务补助是否契合不交税收入条件和补助资金运用情况。不契合条件的补助收入应作为当期收入交税;契合条件的不交税收入，其用于开销所构成的费用，不得在核算应交税所得额时扣除，用于开销所构成的财物，其核算的折旧、摊销不得在核算应交税所得额时扣除。
2、石油挖掘企业油气田二次开发开销的本钱化问题。
依据新企业所得税法施行法令第二十八条、企业会计准则第27号准则《石油天然气挖掘》第十七条第(三)项规则，购建进步采收率体系发作的开销(即油气田二次开发)，应作为油气田开发本钱。
3、金融组织告贷利息收入逾期90天冲减收入的企业所得税问题。
依据新企业所得税法施行法令第十八条规则，利息收入，应依照合同约好的债务人敷衍利息的日期承认收入的完成。新企业所得税法施行后，《国家税务总局关于金融稳妥企业所得税有关事务问题的告诉》(国税函[2002]960号)第一条规则已失效。即以下两条有关“金融企业告贷利息收入的所得税处理”失效：
(1)金融企业发放的告贷，应如期核算利息并计入当期应交税所得额。发放的告贷逾期(含展期，下同)90天没有回收的，此前(含90天)发作的应收未收利息应按规则计入当期应交税所得额;尔后发作的应收未收利息不计入当期应交税所得额，待实践回收时再计入当期应交税所得额。
(2)金融企业现已计入应交税所得额或已按规则交纳企业所得税的应收未收利息，如逾期90天(不含90天)仍未回收的，准予冲减当期的应交税所得额。
因而，金融组织对2008年度告贷利息收入逾期90天冲减收入的，要进行交税调整。
4、企业员工报销私家车燃油费的企业所得税处理。
(1)2008年1月1日(不含)曾经，依据《国家税务总局关于企事业单位公事用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复》(国税函[2007]305号)规则，企事业单位公事用车制度改革后，在规则的规范内，为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、稳妥费等相关费用，以及以现金或什物方法发放的交通补助，均归于企事业单位的薪酬、薪水开销，应一概计入企事业单位的薪酬总额，依照现行的计税薪酬规范进行税前扣除。
别的，依据《财务部、国家税务总局关于调整企业所得税薪酬开销税前扣除方针的告诉》(财税〔2006〕126号)的规则，2007年12月12日曾经，企业计税薪酬要受月人均1600元的约束，由于企业员工人均月薪酬遍及超越1600元，在实践核算交纳所得税时，企业施行车改后为员工报销的燃油费根本上会由于超越限额，而被作为薪酬部分的应交税所得额调增回来补税，企业实践上享用不到扣除减免。例如，2007年某企业当年有员工100人，人均月薪酬2000元，全年发放2000×12×100÷10000=240(万元)，人均月报销燃油费200元，全年发放200×12×100÷10000=24(万元)，当年薪酬总额为264万元，薪酬答应税前扣除限额1600×12×100÷10000=192(万元)，在申报所得税时调增应交税所得额72万元，能够看出企业给予报销的24万元燃油费都并入应税所得交纳了所得税。
(2)2008年1月1日(含)今后，依据《国家税务总局关于企业薪酬薪水及员工福利费扣除问题的告诉》(国税函[2009]3号)规则，企业为员工报销的燃油费，应作为员工交通补助在员工福利费中扣除。
这关于福利费运用缺乏的企业而言显然是利好，只需企业实践开销的员工福利费不超越薪酬、薪水总额的14%，而且按规则用处运用，都能够在税前扣除，方针显得愈加合理。例如，2009年某企业当年有员工100人，人均月薪酬2000元，全年薪酬总额2000×12×100÷10000=240(万元)，人均月报销燃油费200元，全年发放200×12×100÷10000=24(万元)，当年已开销员工福利费8万元，全年员工福利费算计32万元<福利费扣除限额240×14%=33.6(万元)，能够悉数扣除。当然了，假如企业当年开销员工福利费现已较大了如发作15万元了，那当年的员工福利费就到达39万元，超支的39-33.6=5.4(万元)在申报企业所得税时就需要作应交税所得额调整了。
5、运用长期告贷对外出资，利息本钱化问题;用今后年度的告贷归还曾经年度的出资款，今后年度的告贷利息的本钱化问题。
依据《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除方法〉的告诉》(国税发[2000]84号)第三十七条及新企业所得税法施行法令第二十八条规则，交税人为对外出资而借入的资金发作的告贷费用，应计入有关出资的本钱，不得作为交税人的经营性费用在税前扣除。用今后年度的告贷归还曾经年度的出资款，今后年度的告贷利息按上述规则也应本钱化。
6、对中华人民共和国境内的稳妥企业将其承保的以境内标的物为稳妥事务向境外再稳妥人处理分保的事务，支交给境外稳妥的分保保费收入扣缴企业所得税问题。
依据中华人民共和国主席令第63号《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款和第三十七条、原《外商出资企业和外国企业所得税法》第三条和第十九条规则，以及相关国家的税收协议规则，对在我国境内未树立组织场所境外稳妥企业，以境内标的物为稳妥事务，获得保费收入，应扣缴预提所得税。
7、金融组织告贷转为股权，计提坏账准备金税前扣除的问题。
关于金融组织发放给公司的告贷，因企业到期未能还本构成的板滞告贷，经国有财物处理委员会批复，将告贷转为该公司的股权，因未构成实质性的呆账，对金融组织已提取的坏账准备金应冲回不得税前扣除。
8、企业为员工购买人身意外险的企业所得税前扣除问题。
依据《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除方法〉的告诉》(国税发[2000]84号)第四十九条及新企业所得税法施行法令第三十六条规则，除企业依照国家有关规则为特别工种员工付出的人身安全稳妥费和国务院财务、税务主管部门规则能够扣除的其他商业稳妥费(如为从事高危工种员工投保的工伤稳妥、为因公出差的员工按次投保的航空意外险)外，企业为出资者或许员工付出的商业稳妥费，不得在企业所得税前扣除。
9、2008年薪酬税前扣除方法改动的前后税收联接问题。
依据《国家税务总局关于企业薪酬薪水及员工福利费扣除问题的告诉》(国税函[2009]3号)第一条规则，薪酬薪水按实践发放为准则。假如企业将2007年度计提并已进行税前扣除的薪酬，在2008年度实践发放时再次进行税前扣除，应进行交税调整。基于此规则，假如企业在2009年度仍是施行预提的话，在2009年度没有实践发放的则要进行交税调整。
10、企业向退休人员发放的补助的税前扣除问题。
依据新企业所得税法施行法令第三十四条、《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除方法〉的告诉》(国税发[2000]84号)第十八条规则，企业向退休人员发放的补助不得税前扣除。退休人员获得的上述补助应按规则扣缴个人所得税。
11、稳妥企业对无稳妥营销证营销员发放佣钱税前扣除的企业所得税问题。
关于2008年1月1日前能够税前扣除。关于2008年1月1日今后应依据《财务部国家税务总局关于企业手续费及佣钱开销税前扣除方针的告诉》(财税[2009]29号)规则，对无稳妥营销证营销员发放佣钱不得税前扣除。
12、金融企业向员工供给优惠利率告贷的企业所得税问题。
依据《中华人民共和国营业税暂行法令施行细则》第十五条规则，金融企业给员工的优惠利率告贷，应按金融企业当月商场同类告贷利率获得的利息收入，进行企业所得税交税调整。
13、金融稳妥企业展开的以事务出售顺便赠送什物的行为，依据企业所得税法规则，归于企业广告费和事务宣传费开销，能够按规则份额税前扣除。
14、企业与其他企业或个人共用水、电，无法获得水、电发票的，应以两边的租借合同、电力和供水公司出具给出租方的原始水、电发票或复印件、经两边承认的用水、电量切割单等凭据，据实进行税前扣除。
15、企业因免除劳作联系向员工付出的经济补偿、日子补助等开销，应依据《财务部国家税务总局关于企业收取和交纳的各种价表里基金(资金、附加)和收费征免企业所得税等几个方针问题的告诉》(财税字[1997]22号)第三条规则，按劳作部关于《违背和免除劳作合同的经济补偿方法》规则支交给员工的经济补偿金，可在企业所得税税前扣除。
16、2009年，企业自查调增的应交税所得额能够补偿曾经年度亏本，调减的应交税所得额，若有多缴所得税的暂不处理退税，抵减今后年度应交税额。
(二)有关个人所得税的涉税问题
17、企业向员工发放交通补助的个人所得税问题。
依据《国家税务总局关于个人所得税有关方针问题的告诉》(国税发[1999]58号)第二条规则，企业选用报销私家车燃油费等方法向员工发放交通补助的行为，扣除必定规范的公事费用后，依照“薪酬、薪水”所得项目计征个人所得税。公事费用扣除规范一般由当地政府拟定。
18、企业向员工发放的通讯补助的个人所得税问题。
依据《国家税务总局关于个人所得税有关方针问题的告诉》(国税发[1999]58号)第二条规则，企业向员工发放的通讯补助，扣除必定规范的公事费用后，依照“薪酬、薪水”所得项目计征个人所得税。公事费用扣除规范一般由当地政府拟定。
19、企业为员工购买的人身意外险的个人所得税问题。
依据《国家税务总局关于单位为员工付出有关稳妥交纳个人所得税问题的批复》(国税函[2005]318号)规则，企业为员工付出各项免税之外的稳妥金，应在企业向稳妥公司缴付时并入员工当期的薪酬收入，按“薪酬、薪水所得”项目计征个人所得税。
20、企业年金的个人所得税问题。
依据《财务部国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》(财税[2005]94号)规则，应按企业一致计提年金时所用的详细规范乘以每人每月薪酬总额核算个人每月应得年金，扣缴个人所得税。
21、公司向免除劳作联系的人员付出一次性补偿费，依据《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》(国税函[2004]1199号)规则，应责成扣缴义务人向交税人追缴税款。
22、企业为员工缴付的弥补医疗稳妥的个人所得税问题。
依据《财务部国家税务总局关于住宅公积金医疗稳妥金、养老稳妥金征收个人所得税问题的告诉》(财税字[1997]144号)规则，应扣缴个人所得税。假如企业托付稳妥公司独自建账，会集处理，未树立个人账户，应按企业一致计提时所用的详细规范乘以每人每月薪酬总额核算个人每月应得弥补医疗稳妥，全额并入当月薪酬扣缴个人所得税。
23、金融稳妥企业展开的以事务出售顺便赠送个人什物的，应按规则扣缴个人所得税。没有明细赠送记载，无法按人扣缴个人所得税的，按合理份额一致扣缴个人所得税。
(三)其他的涉税问题
24、热电企业向房地产商收取的“热源建造费”的增值税问题。
依据《财务部国家税务总局关于增值税若干方针的告诉》(财税[2005]165号)第八条、规则，热电企业向房地产商收取的“热源建造费”应作为价外费用征收增值税。对归于居民供热免税的，应作为免税收入参加核算进项转出。
25、金融稳妥企业展开的以事务出售顺便赠送什物的事务，归于金融稳妥企业供给金融稳妥劳务的一起赠送什物的行为，依照现行流转税方针规则，不征收增值税，其进项税额不得抵扣;其顺便赠送什物的行为是金融稳妥企业无偿赠与别人什物的行为，不归于营业税征收规模，不征收营业税。
26、金融企业给员工的优惠利率告贷的营业税问题。
依据中华人民共和国营业税暂行法令施行细则第十五条规则，金融企业给员工的优惠利率告贷，应按金融企业当月商场同类告贷利率获得的利息收入征收营业税。
27、稳妥企业的债务出资方案获得的利息收入的营业税问题。
依据《国家税务总局关于印发〈金融稳妥业营业税申报处理方法〉的告诉》(国税发[2002]9号)第五条规则，稳妥企业将资金有偿贷予别人运用并收取固定利息的行为，应按规则征收营业税。
28、可供出售的金融财物公允价值变化而添加本钱公积的印花税问题。
依据中华人民共和国印花税暂行法令规则，企业可供出售的金融财物公允价值变化而添加的本钱公积，应按规则按年核算，对添加的部份按规则补助花。
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