交易性金融资产的核算相关问题汇总

买卖性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为意图从二级商场购入的预备近期内出售的股票、债券、基金等。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变化计入当期损益的金融资产也列作“买卖性金融资产”核算。
一、买卖性金融资产的核算特征
企业应设置“买卖性金融资产”一级科目。它是一个流动资产类的会计科目。该科目核算企业为买卖意图所持有的债券出资、股票出资等买卖性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变化计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。企业还应按买卖性金融资产的类别和种类，别离“本钱”、“公允价值变化”等进行明细核算。买卖性股票出资和买卖性债券出资核算根本相同，不同点仅在于股利和利息的收入处理上。
“公允价值变化损益”用来核算企业买卖性金融资产公允价值变化构成的应计入当期损益的利得或丢失，借方表明丢失，贷方表明利得。但它仅仅一个暂时性计利得和丢失的科目，当某项买卖性金融资产售出后，真实完成了出资收益，还要将从前记入“公允价值变化损益”这个科意图相关金额转出。
此外，公允价值变化时，要比较前后两次的公允价值。公允价值高于账面余额，将公允价值变化收益记入“公允价值变化损益”科意图贷方;反之记入“公允价值变化损益”科意图借方。
出售时，要刊出该项买卖性金融资产的账面余额，包含其所属明细“本钱”、“公允价值变化”两个明细科目，刊出后两个明细科意图账面余额均为零。该项买卖性金融资产售出后，出资收益悉数完成，等于银行存款的添加额。
二、买卖性金融资产核算实例
(一)买卖性股票出资核算
甲公司3月25日购入乙公司一般股票4 000股，每股价格22元，另付已宣告但没有发放的现金股利 4 000元和各项买卖费用660元。甲公司对该股票出资预备近期变现 (甲公司3月25日购买该股票前，乙公司已于3月20日宣告分配股利，每股股利1元，股利于4月5日按4月1日股东名册付出。甲公司在3月25日购买股票时就办好了过户手续，到4月5日可分得股利4 000元) 。
(二)买卖性债券出资核算
A公司10月1日购入B公司当年4月1日发行的3年期、年利率8%，面值48 000元的债券，已含有6个月利息1 920元(48 000×8%×6/12)，付经纪人佣钱150元。债券每年9月30日和3月31日付息，到期一次还本。A公司对该债券出资预备近期变现。
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