行使电子商务国际税收管辖权面临哪些问题
来源：听讼网整理 2018-10-19 13:03
1.世界税收管辖权的抵触
世界税收管辖权的抵触首要有活跃抵触和消沉抵触两种，前者是指两个或两个以上国家都对某一商务行使管辖权，后者则是指各国都不行使管辖权的状况。一个国家对世界货物买卖和服务买卖采纳什么准则交税，取决于该国法律所规则的税收管辖权根底。发达国家要求扩展居民税收管辖权，约束其他国家来历地税收管辖权的施行规模。开展中国家则从维护本国经济利益动身，要求扩展本国的来历地税收管辖权。但整体看来，所得来历地管辖权优先准则为各国所认同。呈现电子商务后，“来历地”的断定发作了争议。美国财政部1996年11月宣告的《全球电子商务选择性的税收方针》一文揭露标明其情绪，其方针取向便是要加强居民税收管辖权而不是来历地税收管辖权，来历地税收管辖权不会被扔掉，但或许会大大削弱，这必然激起开展中国家的不满，形成税收管辖权的抵触。
另一方面，有关服务发作地通常是依据始发地规范、非朴实始发地规范以及服务供给地规范等进行确认的，其间最终一种规范首要针对的是训练、教育、文明、娱乐和体育节目等。假如经过网络供给专项，那么税收管辖地又该怎么确认呢?电子商务的开展，各国管辖权根底的歧异，国与国之间税收管辖权的潜在抵触会进一步加重。若不活跃采纳世界和谐办法，各国对电子商务收益的抢夺将日趋剧烈，税收管辖权的抵触的加重将会影响到电子商务的开展。
2.“常设组织”的确认问题
常设组织是世界税收管辖权的一个重要的衔接要素，OECD范本和联合国范本都规则，假如一个非居民在一国设有常设组织，并且经过常设组织从事经营活动获得所得，那么，该国就能够确认其所得是来历于本国，能够按来历地税收管辖权交税。在电子商务中，传统的管理中心肠、经营中心肠、常设组织等基本概念都变得模糊不清，很难确认。并且，Internet的呈现，使得企业无需在国外树立常设组织，便能在世界市场上进行买卖。作为确认服务供给地重要要素的“常设组织”的概念，由于产品或服务经过Internet联机供给而逐渐失掉含义。许多国家的国内商人经过Internet购买外国产品和服务，外国出售商并没有在该国“上台”。依照传统的常设组织规范，并不能确认外国出售商在该国有常设组织，因而不能对外国出售商在本国的出售和经营活动交税。
3.“买卖地”的确认问题
网络的全球性和不行视性，使电子商务的活动者之间具有不行知性和不确认性。作为用户身份证明的注册要求仅仅最低的要求，Internet上组织一个不行追寻的网点一挥而就，这就使.Internet网址与供货实行或消费活动实践发作的方位之间的联络适当奇妙。尽管网址能够使你知道(SPD Internet Service Provider)是谁，但他决不会让你知道任何衔接在Internet网址上的那台计算机的状况，乃至也不会知道那个机器所在的方位。在这种状况下，税务组织难以对买卖进行追寻，无法确认买卖所在地和发作地，给税收管辖权的行使形成必定的困难。特别对关税而言，这一网上买卖是否跨过了国境，无从得知。即便税收当局知道是一跨国买卖，也或许由于无法确认买卖者的身份，而无从征收关税。
4.世界避税和反避税问题
世界避税是指跨国交税人在不违背税法的前提下，经过人和资财的世界移动，以寻求最大极限地减轻税收担负的行为。电子商务的呈现对交税人恪守税法产生影响，为交税人避税供给了有利的条件，有或许带来黑色经济的时机。电子商务的黑色经济手段是高科技的，其成果是荫蔽的。在Internet上，买卖是无形的，买卖与匿名付出体系联接，没有有形的合同，其进程和成果不会留下痕迹作为审计头绪，使确认交税人的身份或买卖的细节变得好不容易。没有清晰的交税人或买卖数字，很难确保以寻求赢利最大化的商事买卖者恪守税法。Internet为世界避税行为供给了更好的外部环境，特别是对跨国公司而言，Internet的使用使得对跨国公司内部价格搬运的监管、操控变得愈加困难，网络的开展促进了跨国集团内部功用的完善和一体化，操作转让定价，搬运赢利，从事世界税收谋划更称心如意，使用世界避税地避税、偷税的时机日积月累，如世界避税地安提瓜已在Internet上树立了网址，并宣告可向使用者供给“税收维护”。因而，电子商务条件下的避税和反避税的奋斗将愈加剧烈。
世界税收管辖权的抵触首要有活跃抵触和消沉抵触两种，前者是指两个或两个以上国家都对某一商务行使管辖权，后者则是指各国都不行使管辖权的状况。一个国家对世界货物买卖和服务买卖采纳什么准则交税，取决于该国法律所规则的税收管辖权根底。发达国家要求扩展居民税收管辖权，约束其他国家来历地税收管辖权的施行规模。开展中国家则从维护本国经济利益动身，要求扩展本国的来历地税收管辖权。但整体看来，所得来历地管辖权优先准则为各国所认同。呈现电子商务后，“来历地”的断定发作了争议。美国财政部1996年11月宣告的《全球电子商务选择性的税收方针》一文揭露标明其情绪，其方针取向便是要加强居民税收管辖权而不是来历地税收管辖权，来历地税收管辖权不会被扔掉，但或许会大大削弱，这必然激起开展中国家的不满，形成税收管辖权的抵触。
另一方面，有关服务发作地通常是依据始发地规范、非朴实始发地规范以及服务供给地规范等进行确认的，其间最终一种规范首要针对的是训练、教育、文明、娱乐和体育节目等。假如经过网络供给专项，那么税收管辖地又该怎么确认呢?电子商务的开展，各国管辖权根底的歧异，国与国之间税收管辖权的潜在抵触会进一步加重。若不活跃采纳世界和谐办法，各国对电子商务收益的抢夺将日趋剧烈，税收管辖权的抵触的加重将会影响到电子商务的开展。
2.“常设组织”的确认问题
常设组织是世界税收管辖权的一个重要的衔接要素，OECD范本和联合国范本都规则，假如一个非居民在一国设有常设组织，并且经过常设组织从事经营活动获得所得，那么，该国就能够确认其所得是来历于本国，能够按来历地税收管辖权交税。在电子商务中，传统的管理中心肠、经营中心肠、常设组织等基本概念都变得模糊不清，很难确认。并且，Internet的呈现，使得企业无需在国外树立常设组织，便能在世界市场上进行买卖。作为确认服务供给地重要要素的“常设组织”的概念，由于产品或服务经过Internet联机供给而逐渐失掉含义。许多国家的国内商人经过Internet购买外国产品和服务，外国出售商并没有在该国“上台”。依照传统的常设组织规范，并不能确认外国出售商在该国有常设组织，因而不能对外国出售商在本国的出售和经营活动交税。
3.“买卖地”的确认问题
网络的全球性和不行视性，使电子商务的活动者之间具有不行知性和不确认性。作为用户身份证明的注册要求仅仅最低的要求，Internet上组织一个不行追寻的网点一挥而就，这就使.Internet网址与供货实行或消费活动实践发作的方位之间的联络适当奇妙。尽管网址能够使你知道(SPD Internet Service Provider)是谁，但他决不会让你知道任何衔接在Internet网址上的那台计算机的状况，乃至也不会知道那个机器所在的方位。在这种状况下，税务组织难以对买卖进行追寻，无法确认买卖所在地和发作地，给税收管辖权的行使形成必定的困难。特别对关税而言，这一网上买卖是否跨过了国境，无从得知。即便税收当局知道是一跨国买卖，也或许由于无法确认买卖者的身份，而无从征收关税。
4.世界避税和反避税问题
世界避税是指跨国交税人在不违背税法的前提下，经过人和资财的世界移动，以寻求最大极限地减轻税收担负的行为。电子商务的呈现对交税人恪守税法产生影响，为交税人避税供给了有利的条件，有或许带来黑色经济的时机。电子商务的黑色经济手段是高科技的，其成果是荫蔽的。在Internet上，买卖是无形的，买卖与匿名付出体系联接，没有有形的合同，其进程和成果不会留下痕迹作为审计头绪，使确认交税人的身份或买卖的细节变得好不容易。没有清晰的交税人或买卖数字，很难确保以寻求赢利最大化的商事买卖者恪守税法。Internet为世界避税行为供给了更好的外部环境，特别是对跨国公司而言，Internet的使用使得对跨国公司内部价格搬运的监管、操控变得愈加困难，网络的开展促进了跨国集团内部功用的完善和一体化，操作转让定价，搬运赢利，从事世界税收谋划更称心如意，使用世界避税地避税、偷税的时机日积月累，如世界避税地安提瓜已在Internet上树立了网址，并宣告可向使用者供给“税收维护”。因而，电子商务条件下的避税和反避税的奋斗将愈加剧烈。