如何正确计算企业所得税

企业所得税法定扣除项目是据以确认企业所得税应交税所得额的项目。企业所得税法令规则，企业应交税所得额的确认，是企业的收入总额减去本钱、费用、丢失以及准予扣除项目的金额。本钱是交税人为出产、运营产品和供给劳务等所发作的各项直接消耗和各项直接费用。费用是指交税人为出产运营产品和供给劳务等所发作的出售费用、管理费用和财务费用。丢失是指交税人出产运营过程中的各项运营外开销、运营亏本和出资丢失等。除此以外，在核算企业应交税所得额时，对交税人的财务管帐处理和税收规则不一致的，应依照税收规则予以调整。企业所得税法定扣除项目除本钱、费用和丢失外，税收有关规则中还清晰了一些需按税收规则进行交税调整的扣除项目。
首要包含以下内容：
⑴利息开销的扣除。交税人在出产、运营期间，向金融组织告贷的利息开销，按实践发作数扣除;向非金融组织告贷的利息开销，不高于依照金融组织同类、同期借款利率核算的数额以内的部分，准予扣除。
⑵计税薪酬的扣除。法令规则，企业合理的薪酬、薪水予以据实扣除，这意味着撤销施行多年的内资企业计税薪酬制度，实在减轻了内资企业的担负。但答应据实扣除的薪酬、薪水有必要是“合理的”，对显着不合理的薪酬、薪水，则不予扣除。往后，国家税务总局将经过拟定与《施行法令》配套的《薪酬扣除管理办法》对“合理的”进行清晰。
⑶在员工福利费、工会经费和员工教育经费方面，施行法令持续保持了曾经的扣除规范(提取份额别离为14%、2%、2.5%)，但将“计税薪酬总额”调整为“薪酬薪水总额”，扣除额也就相应提高了。在员工教育经费方面，为鼓舞企业加强员工教育投入，施行法令规则，除国务院财税主管部分还有规则外，企业发作的员工教育经费开销，不超越薪酬薪水总额2.5%的部分，准予扣除;超越部分，准予在今后交税年度结转扣除。
⑷捐献的扣除。交税人的公益、救助性捐献，在年度管帐赢利的12%以内的，答应扣除。超越12%的部分则不得扣除。
⑸事务款待费的扣除。事务款待费，是指交税人为出产、运运营务的合理需求而发作的外交应付费用。税法规则，交税人发作的与出产、运运营务有关的事务款待费，由交税人供给的确记载或单据，别离在下列极限内准予扣除：。《企业所得税法施行法令》第四十三条进一步清晰，企业发作的与出产运营有关的事务款待费开销依照发作额的60%扣除，但最高不得超越当年出售(运营收入的5‰，也就是说，税法选用的是“两端卡”的办法。一方面，企业发作的事务款待费只答应列支60%，是为了区别事务款待费中的商业款待和个人消费，经过规划一个一致的份额，将事务款待费中的个人消费部分去掉;另一方面，最高扣除额限制为当年出售(运营)收入的5‰，这是用来避免有些企业为不调增40%的事务款待费，选用多找餐费发票乃至假发票冲账，形成事务款待费虚高的状况。
⑹员工养老基金和待业保险基金的扣除。员工养老基金和待业保险基金，在省级税务部分认可的上交份额和基数内，准予在核算应交税所得额时扣除。
⑺残疾人保证基金的扣除。对交税人按当地政府规则上交的残疾人保证基金，答应在核算应交税所得额时扣除。
⑻产业、运送保险费的扣除。交税人交纳的产业。运送保险费，答应在计税时扣除。但保险公司给予交税人的无赔款优待，则应计入企业的应交税所得额。
⑼固定资产租借费的扣除。交税人以运营租借办法租入固定资产的租借费，能够直接在税前扣除;以融资租借办法租入固定资产的租借费，则不得直接在税前扣除，但租借费中的利息开销。手续费可在付出时直接扣除。
⑽坏账预备金、呆账预备金和产品削价预备金的扣除。交税人提取的坏账预备金、呆账预备金，在核算应交税所得额时准予扣除。提取的规范暂按财务制度履行。交税人提取的产品削价预备金准予在计税时扣除。
⑾转让固定资产开销的扣除。交税人转让固定资产开销是指转让、变卖固定资产时所发作的整理费用等开销。交税人转让固定资产开销准予在计税时扣除。
⑿固定资产、流动资产盘亏、毁损、作废净丢失的扣除。交税人发作的固定资产盘亏、毁损、作废的净丢失，由交税人供给清查、盘存材料，经主管税务机关审阅后，准予扣除。这儿所说的净丢失，不包含企业固定资产的变价收入。交税人发作的流动资产盘亏、毁损、作废净丢失，由交税人供给清查盘存材料，经主管税务机关审阅后，能够在税前扣除。
⒀总组织管理费的扣除。交税人付出给总组织的与该企业出产运营有关的管理费，应当供给总组织出具的管理费聚集规模、定额、分配根据和办法的证明文件，经主管税务机关审阅后，准予扣除。
⒁国债利息收入的扣除。交税人购买国债利息收入，不计入应交税所得额。
⒂其他收入的扣除。包含各种财政补贴收入、减免或返还的流转税，除国务院、财政部和国家税务总局规则有指定用处者，能够不计入应交税所得额定，其他则应并入企业应交税所得额核算交税。
⒃亏本补偿的扣除。交税人发作的年度亏本，能够用下一年度的所得补偿，下一交税年度的所得缺乏补偿的，能够逐年连续补偿，但最长不得超越5年。