企业重组所得税优惠条件是什么

为支撑企业兼并、分立、出售、置换等办法的企业重组行为，财政部、国家税务总局出台了一系列的税收优惠方针，现行触及企业财物重组首要税种—流转税和所得税的税收优惠方针首要有：
1、《国家税务总局关于交税人财物重组有关增值税问题的布告》(国家税务总局布告2011年第13号)。布告清晰：交税人在财物重组过程中，经过兼并、分立、出售、置换等办法，将悉数或许部分什物财物以及与其相关联的债款、负债和劳动力一起转让给其他单位和个人，不属于增值税的交税规模，其间触及的货品转让，不征收增值税。
2、《国家税务总局关于交税人财物重组有关营业税问题的布告》(国家税务总局布告2011年第51号)，依据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的有关规则，现将交税人财物重组有关营业税问题布告如下：交税人在财物重组过程中，经过兼并、分立、出售、置换等办法，将悉数或许部分什物财物以及与其相关联的债款、债款和劳动力一起转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收规模，其间触及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。本布告自2011年10月1日起履行。此前未作处理的，依照本布告的规则履行。
3、《国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复》(国税函[2002]165号)。文件规则，依据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规则，营业税的征收规模为有偿供给应税劳务、转让无形财物或许出售不动产的行为。转让企业产权是全体转让企业财物、债款、债款及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由财物价值决议的，与企业出售不动产、转让无形财物的行为彻底不同。因而，转让企业产权的行为不属于营业税征收规模，不该征收营业税。
4、《财政部、国家税务总局关于企业重组事务企业所得税处理若干问题的告诉》(财税[2009]59号)以及国家税务总局关于发布《企业重组事务企业所得税办理办法》的布告(国家税务总局布告2010年第4号)。财税[2009]59号告诉清晰了适用特殊性税务处理的条件和税务处理办法，对买卖中股权付出部分暂不承认有关财物的转让所得或丢失，即：转让企业获得受让企业股权的计税根底，以被转让财物的原有计税根底承认;受让企业获得转让企业财物的计税根底，以被转让财物的原有计税根底承认;其非股权付出仍应在买卖当期承认相应的财物转让所得或丢失，并调整相应财物的计税根底。非股权付出对应的财物转让所得或丢失=(被转让财物的公允价值-被转让财物的计税根底)×(非股权付出金额÷被转让财物的公允价值)。
国家税务总局布告2011年第13号文适用条件是，企业经过兼并、分立、出售、置换等办法，将悉数或许部分什物财物以及与其相关联的债款、负债和劳动力一起转让的行为;适用国税函[2002]165号文的条件是转让企业悉数产权即全体转让企业财物、债款、债款及劳动力的行为。至于转让买卖的对价是股权付出或对错股权付出额，两个文件并无特别要求;财税[2009]59号文对企业重组特殊性税务处理规则了严厉的限制性条件，文中第五条规则：企业重组一起契合下列条件的，适用特殊性税务处理规则：
(一)具有合理的商业意图，且不以削减、革除或许推延缴交税款为首要意图。
(二)被收买、兼并或分立部分的财物或股权份额契合规则的份额(不低于75%)。
(三)企业重组后的接连12个月内不改变重组财物本来的实质性经营活动。
(四)重组买卖对价中触及股权付出金额契合规则份额(不低于85%)。
(五)企业重组中获得股权付出的原首要股东，在重组后接连12个月内，不得转让所获得的股权。
一起，适用特殊性税务处理的，还要契合国家税务总局布告2010年第4号规则的相关材料的报备办理要求。
实践事务中，上述几个方针的运用，或许呈现多种组合。但对每种组合事务的方针选用，企业需要在具有合理的商业意图的前提下，统筹规划适用流转税和所得税的优惠条件，挑选最佳计划组合，使企业的税收利益最大化。