环保企业所得税税收筹划有哪些

环境维护工业是以避免环境污染、改进生态环境、维护自然资源为意图所进行的技能开发、产品出产、商业流转、资源使用、信息服务、工程承揽、自然维护开发等活动的总称。环保工业首要包含三个方面：
一是环保设备(产品)出产与运营，首要指水污染办理设备、大气污染办理设备、固体抛弃物处理处置设备、噪音控制设备、放射性与电磁波污染防护设备、环保监测剖析仪器、环保药剂等的出产运营。
二是资源归纳使用，指使用抛弃资源收回的各种产品，废渣归纳使用，废液(水)归纳使用，废气归纳使用，废旧物资收回使用。
三是环境服务，指为环境维护供应技能、办理与工程设计和施工等各种服务。
在国家促进循环经济发展和有关节能减排税收方针的整体要求下，环境维护工业详细的所得税税收方针首要体现在减免企业所得税方针、出资抵免方针、减计收入核算所得税方针等方面。
企业所得税减免方针
依据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》、)第二十七条第三款规则：企业从事契合条件的环境维护、节能节水项意图所得，能够免征、减征企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法施行法令》(以下简称《施行法令》)第八十八条规则：企业所得税法第二十七条第(三)项所称契合条件的环境维护、节能节水项目，包含公共污水处理、公共垃圾处理、沼气归纳开发使用、节能减排技能改造、海水淡化等。项意图详细条件和规模由国务院财务、税务主管部门商国务院有关部门制定，报国务院同意后发布施行。企业从事前款规则的契合条件的环境维护、节能节水项意图所得，自项目获得第一笔出产运营收入所属交税年度起，第—年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年折半征收企业所得税(三免三折半)。施行法令第八十九条规则：按照本法令第八十八条规则享用减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，能够在剩下期限内享用规则的减免税优惠;减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享用减免税优惠。
【例1】浙江省A企业是针对周边印染厂排污2008年注册的一家从事公共}亏水处理的居民企业，该企业2008年6份投产发生了第一笔出产运营收入，2008年度应交税所得额为700万元，2009年度应交税所得额为1200万元。核算2008、2009年度的应纳所得税?
剖析：A企业2008年6月获得第一笔收入，按税法享用三免三折半方针，因而2008、2009、2010年为免税期，不需交纳企业所得税。
出资抵免方针
依据《企业所得税法》第三十四条规则：企业置办用于环境维护、节能节水、安全出产等专用设备的出资额，能够按必定份额实仃A--税额抵免。《施行法令》第一百条规则：企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业置办并实践使用《环境维护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全出产专用设备企业所得税优惠目录》规则的环境维护、节能节水、安全出产等专用设备的，该专用设备的出资额的10%能够从企业当年的应交税额中抵免;当年缺乏抵免的，能够在今后5个交税年度结转抵免。享用前款规则的企业所得税优惠的企业，应当实践置办前款该规则的专用设备并投入使用;企业置办上述专用设备在5年内转让、租借的，应当中止享用企业所得税优惠，并补缴现已抵免的企业所得税税款。
【例2】山西省B煤矿2009年9月份，自筹资金出资兴修环保项目竣工投产，企业置办肝环境维护专用设备，现已税务机关批阅承认契合出资抵免所得税优惠条件，环保设备600万元、增值税102万元，价税算计702万元，获得设备发票，当月认证已抵扣，运费及安装费55万元，2009年度应交税所得额3000万元。
剖析：
(1)首要核算应纳所得税额=应纳所得额X 25%=3000 X 25%=750(万元)。
(2)确认专用设备出资额=600万元，出资为自筹资金契合抵免条件，但出资额不包含抵扣的进项税、运费及安装费。
(3)专用设备出资额抵免限额=600×10%=60(万元)。
(4)准予抵免的出资额=60万元，应纳所得税额750万元大于60万元，可于抵免60万元。
(5)2009年实践应纳企业所得税=750-60=690(万元)。
减计收入核算所得税
依据《企业所得税法》第三十三条规则，企业归纳使用资源，出产契合国家工业方针规则的产品所获得的收入，能够在核算应交税所得额时减{寸收入。《施行法令》第九十九条规则：企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源归纳使用企业所得税优惠目录》规则的资源作为首要原资料，出产国家非约束和制止并契合国家和职业相关规范的产品获得的收入，减按90%计人收入总额。前款所称原资料占出产产品资料的份额不得低于《资源归纳使用企业所得税优惠目录》规则的规范。
【例3】江西某水泥有限公司旋窑余热电厂使用该公司旋窑水泥出产过程中发生的余热发电，其出产活动虽契合《资源归纳使用企业所得税优惠目录(2008年版)》的规则规模，因为旋窑余热使用电厂归于独立法人组织，构成企业所得税交税人，且其余热发电产品直接供应周圈居民取暖，2009年获得的供暖收入1100万元计入企业收入，因而，旋窑余热使用电厂使用该公司旋窑水泥出产过程中发生的余热发电事务能享用资源归纳使用减按90%，即990万元计入收入总额的企业所得税优惠方针。