什么情况下企业税务登记注销需要进行企业所得税清算

很多人以为，企业在处理税务挂号刊出前都有必要进行企业所得税的清算，这一观念实际上是不正确的。下面，就结合财政部、国家税务总局《关于企业清算事务企业所得税处理若干问题的告诉》(财税〔2009〕60号)来剖析一下，什么状况下企业税务挂号刊出需求进行企业所得税清算。
刊出税务挂号有关规则
依据《税务挂号管理办法》(国家税务总局令第七号)的规则，以下3种状况应进行税务挂号的刊出：1.交税人发作闭幕、破产、吊销以及其他景象，依法停止交税责任的，应当在向工商行政管理机关或许其他机关处理刊出挂号前，持有关证件和材料向原税务挂号机关申报处理刊出税务挂号;2.交税人因居处、运营地址变化，触及改动税务挂号机关的，应当在向工商行政管理机关或许其他机关请求处理改动、刊出挂号前，或许居处、运营地址变化前，持有关证件和材料，向原税务挂号机关申报处理刊出税务挂号;3.境外企业在我国境内承揽修建、装置、安装、勘探工程和供给劳务的，应当在项目竣工、脱离我国前15日内，持有关证件和材料，向原税务挂号机关申报处理刊出税务挂号。
哪些状况须清算所得税
关于境外企业境内承揽工程或供给劳务的，依据《非居民承揽工程作业和供给劳务税收管理暂行办法》的规则，其只需求在处理税务挂号刊出前，结清在华承揽工程或供给劳务应交纳的税款(包含企业所得税)。
关于在前文第1、2种状况下，刊出税务挂号是否要进行企业所得税的清算，财税〔2009〕60号文件第二条进行了清晰：
下列企业应进行所得税清算处理：
(一)按《公司法》、《企业破产法》等规则需求进行清算的企业。
(二)企业重组中需求按清算处理的企业。
其间，按《公司法》、《企业破产法》等规则需求进行清算的首要包含以下几种类型：
1.企业闭幕。合资、协作、联营企业在运营期满后，不再持续运营而闭幕;协作企业的一方或多方违背合同、规章而提早停止协作关系闭幕的。
2.企业破产。企业资不抵债，按《破产法》进行清算的。
3.其他原因清算。企业因自然灾害、战役等不可抗力遭受丢失，无法运营下去，应进行清算;企业因违法运营，形成环境污染或损害社会公众利益，被歇业、吊销，应当进行清算的。
而关于企业重组中需求进行企业所得税清算的，依据财政部、国家税务总局《关于企业重组事务企业所得税处理若干问题的告诉》(财税〔2009〕59号)规则，首要包含以下4种类型：
1.企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人安排的。
2.企业将挂号注册地搬运至中华人民共和国境外(包含港澳台地区)的。
3.不适用特殊性税务处理的企业兼并中，被兼并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
4.不适用特殊性税务处理的企业分立中，被分立企业不再持续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
不清算所得税的两种景象
1.交税人发作闭幕、破产、吊销以及其他景象，依法停止交税责任的，在刊出税务挂号之前，有必要进行企业所得税清算。
2.交税人因居处、运营地址变化，触及改动税务挂号机关的而进行税务挂号刊出时，一般是不需求进行企业所得税清算的。除企业将挂号注册地搬运至中华人民共和国境外(包含港澳台地区)，应进行企业所得税清算，其他仅触及企业挂号注册点在我国境内搬运的，不需求进行企业所得税清算。
3.企业发作的除由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人安排外，其他法令方式简略改动的也不需求进行企业所得税的清算，可直接改动税务挂号。除还有规则外，有关企业所得税交税事项(包含亏本结转、税收优惠等权益和责任)由改动后企业继承，但因居处发作变化而不符合税收优惠条件的在外。比方企业由有限责任公司改动为股份有限公司，就无须进行企业所得税的清算。
4.其他企业重组中需求进行企业所得税清算的按财税〔2009〕59号文件处理。