如何申报坏账损失
来源：听讼网整理 2018-12-03 16:47
又到一年汇缴季，最近接二连三接到交税人电话，咨询新版企业所得税申报表下坏账预备究竟怎么申报。下面听讼小编经过实例，就一笔应收债务从计提坏账预备，到坏账预备的转回，再到债务的核销，从管帐处理到交税调整时的整个申报流程，进行具体的解析，期望对你有所协助。
事例
甲公司为一家机电销售商。2014年发作应收A公司债务1000万元，年底依据A公司财务状况计提坏账预备100万元;2015年底因A公司财务状况好转，坏账预备30万元;2016年实践回收债务910万元。甲公司采纳备抵法核算坏账。2014年至2016年汇算清缴时，甲公司应怎么申报该笔事务?假如2016年实践回收960万元，又该怎么处理?
答案：
2014年的处理
1、管帐按规则计提预备：
借：财物减值丢失 100
贷：坏账预备 100
2、汇算清缴怎么交税调整，咱们先看下面这张表及填写阐明
交税调整项目明细表
《所得税年度交税申报表》(A类) A105000《交税调整项目明细表》填写阐明：
32.第32行“(二)财物减值预备金”：填写坏账预备、存货贬价预备、理赔费用预备金等不答应税前扣除的各类财物减值预备金交税调整状况。第1列“账载金额”填写交税人管帐核算计入当期损益的财物减值预备金金额(因价值康复等原因转回的财物减值预备金应予以冲回);第1列，若≥0，填入第3列“调增金额”;若<0，将绝对值填入第4列“调减金额”。
依据企业所得法及上述填写规则，甲公司计提的坏账预备归于未经核定的预备金开销，不得税前扣除。2014年汇算清缴时，经过表A105000第32行第3列，对管帐计提额100万元进行交税调增申报。
需求提示咱们的是，新版申报表删去《财物减值预备项目调整明细表》，“财物减值预备”只在《交税调整项目明细表》财物类调整项目中汇总填写，不再按坏账预备、存货贬价预备、固定财物减值预备等项目进行细分。
2015年的处理
1、管帐按规则转回多计提的预备：
借：坏账预备 30
贷：财物减值丢失 30
2、依据上述A105000《交税调整项目明细表》填写规则，2015年汇算清缴时，经过表A105000第32行第4列，对管帐上转回的30万元坏账预备进行交税调减申报。
2016年的处理
1、管帐按规则补提坏账：
借：财物减值丢失 20
贷：坏账预备 20
实践回收债务：
借：银行存款 910
坏账预备 90
贷：应收账权1000
2、2016年，甲公司实践发作坏账丢失90万元，依据企业所得税法规则，归于企业实践发作的与获得收入有关的、合理的丢失，准予在核算应交税所得额时扣除。
甲公司汇算清缴时需求分两步申报：
第一步：
同2014年及2015年相同，经过表A105000第32行第3列，对管帐计提额20万元坏账预备进行交税调增申报。
第二步：
《企业所得税年度交税申报表》(A类) A105000《交税调整项目明细表》填写阐明33.第33行“(三)财物丢失”：依据《财物丢失税前扣除及交税调整明细表》(A105090)填写。第1列“账载金额”为表A105090第14行第1列金额;第2列“税收金额”为表A105090第14行第2列金额;表A105090第14行第3列，若≥0，填入本行第3列“调增金额”;若<0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
A105090《财物丢失税前扣除及交税调整明细表》填写阐明4.第10行“(一)钱银财物丢失”：填写企业当年发作的钱银财物丢失(包含现金丢失、银行存款丢失和应收及预付金钱丢失等)的账载金额、税收金额以及交税调整金额，依据《财物丢失(专项申报)税前扣除及交税调整明细表》(A105091)第1行相应数据列填写。
依据上述规则，实践丢失90万元，管帐上不经过损益科目列支，而是经过坏账预备转销，税规律答应在发作当时税前扣除，体现在A105000第33行“(三)财物丢失”行次为交税调减90万元，申报对应的勾稽明细表为《财物丢失税前扣除及交税调整明细表》(A105090)和《财物丢失(专项申报)税前扣除及交税调整明细表》(A105091)。
特别需求提示的是，实践丢失90万元申报除了这张表，还需求依照《企业财物丢失所得税税前扣除管理办法》规则进行专项申报。
2016年实践回收960万元，又该怎么处理?
1、管帐上按规则转回多计提的坏账预备：
借：坏账预备 30
贷：财物减值丢失 30
实践回收债务：
借：银行存款 960
坏账预备 40
贷：应收账款 1000
2、甲公司汇算清缴时相同需求分两步申报：
第一步：
经过表A105000第32行第3列，对管帐上转回的30万元坏账预备进行交税调减申报。
第二步：
实践丢失40万元，在A105000第33行“(三)财物丢失”行次申报交税调减40万元;一起申报对应的勾稽明细表《财物丢失税前扣除及交税调整明细表》(A105090)和《财物丢失(专项申报)税前扣除及交税调整明细表》(A105091)。
以上便是听讼网小编为咱们收拾的相关常识，信任咱们经过以上常识有了大致的了解，假如您不幸遇到一些较为杂乱的法律问题，欢迎登录听讼网进行法律咨询，咱们听讼有许多专业的律师可认为您供给服务，而且，支撑线上指定区域挑选律师，又有相关律师的具体资料。
事例
甲公司为一家机电销售商。2014年发作应收A公司债务1000万元，年底依据A公司财务状况计提坏账预备100万元;2015年底因A公司财务状况好转，坏账预备30万元;2016年实践回收债务910万元。甲公司采纳备抵法核算坏账。2014年至2016年汇算清缴时，甲公司应怎么申报该笔事务?假如2016年实践回收960万元，又该怎么处理?
答案：
2014年的处理
1、管帐按规则计提预备：
借：财物减值丢失 100
贷：坏账预备 100
2、汇算清缴怎么交税调整，咱们先看下面这张表及填写阐明
交税调整项目明细表
《所得税年度交税申报表》(A类) A105000《交税调整项目明细表》填写阐明：
32.第32行“(二)财物减值预备金”：填写坏账预备、存货贬价预备、理赔费用预备金等不答应税前扣除的各类财物减值预备金交税调整状况。第1列“账载金额”填写交税人管帐核算计入当期损益的财物减值预备金金额(因价值康复等原因转回的财物减值预备金应予以冲回);第1列，若≥0，填入第3列“调增金额”;若<0，将绝对值填入第4列“调减金额”。
依据企业所得法及上述填写规则，甲公司计提的坏账预备归于未经核定的预备金开销，不得税前扣除。2014年汇算清缴时，经过表A105000第32行第3列，对管帐计提额100万元进行交税调增申报。
需求提示咱们的是，新版申报表删去《财物减值预备项目调整明细表》，“财物减值预备”只在《交税调整项目明细表》财物类调整项目中汇总填写，不再按坏账预备、存货贬价预备、固定财物减值预备等项目进行细分。
2015年的处理
1、管帐按规则转回多计提的预备：
借：坏账预备 30
贷：财物减值丢失 30
2、依据上述A105000《交税调整项目明细表》填写规则，2015年汇算清缴时，经过表A105000第32行第4列，对管帐上转回的30万元坏账预备进行交税调减申报。
2016年的处理
1、管帐按规则补提坏账：
借：财物减值丢失 20
贷：坏账预备 20
实践回收债务：
借：银行存款 910
坏账预备 90
贷：应收账权1000
2、2016年，甲公司实践发作坏账丢失90万元，依据企业所得税法规则，归于企业实践发作的与获得收入有关的、合理的丢失，准予在核算应交税所得额时扣除。
甲公司汇算清缴时需求分两步申报：
第一步：
同2014年及2015年相同，经过表A105000第32行第3列，对管帐计提额20万元坏账预备进行交税调增申报。
第二步：
《企业所得税年度交税申报表》(A类) A105000《交税调整项目明细表》填写阐明33.第33行“(三)财物丢失”：依据《财物丢失税前扣除及交税调整明细表》(A105090)填写。第1列“账载金额”为表A105090第14行第1列金额;第2列“税收金额”为表A105090第14行第2列金额;表A105090第14行第3列，若≥0，填入本行第3列“调增金额”;若<0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
A105090《财物丢失税前扣除及交税调整明细表》填写阐明4.第10行“(一)钱银财物丢失”：填写企业当年发作的钱银财物丢失(包含现金丢失、银行存款丢失和应收及预付金钱丢失等)的账载金额、税收金额以及交税调整金额，依据《财物丢失(专项申报)税前扣除及交税调整明细表》(A105091)第1行相应数据列填写。
依据上述规则，实践丢失90万元，管帐上不经过损益科目列支，而是经过坏账预备转销，税规律答应在发作当时税前扣除，体现在A105000第33行“(三)财物丢失”行次为交税调减90万元，申报对应的勾稽明细表为《财物丢失税前扣除及交税调整明细表》(A105090)和《财物丢失(专项申报)税前扣除及交税调整明细表》(A105091)。
特别需求提示的是，实践丢失90万元申报除了这张表，还需求依照《企业财物丢失所得税税前扣除管理办法》规则进行专项申报。
2016年实践回收960万元，又该怎么处理?
1、管帐上按规则转回多计提的坏账预备：
借：坏账预备 30
贷：财物减值丢失 30
实践回收债务：
借：银行存款 960
坏账预备 40
贷：应收账款 1000
2、甲公司汇算清缴时相同需求分两步申报：
第一步：
经过表A105000第32行第3列，对管帐上转回的30万元坏账预备进行交税调减申报。
第二步：
实践丢失40万元，在A105000第33行“(三)财物丢失”行次申报交税调减40万元;一起申报对应的勾稽明细表《财物丢失税前扣除及交税调整明细表》(A105090)和《财物丢失(专项申报)税前扣除及交税调整明细表》(A105091)。
以上便是听讼网小编为咱们收拾的相关常识，信任咱们经过以上常识有了大致的了解，假如您不幸遇到一些较为杂乱的法律问题，欢迎登录听讼网进行法律咨询，咱们听讼有许多专业的律师可认为您供给服务，而且，支撑线上指定区域挑选律师，又有相关律师的具体资料。