房地产企业所得税汇算清缴的特殊规定有哪些

预售收入可作为广告和事务招待费核算基数
《中华人民共和国企业所得税法施行法令》、《房地产开发运营事务企业所得税处理方法》(国税发〔2009〕31号)
企业发作的与出产运营活动有关的事务招待费开销，依照发作额的60%扣除，但最高不得超越当年出售(运营)收入的5‰。
企业发作的契合条件的广告费和事务宣传费开销，除国务院财务、税务主管部门还有规则外，不超越当年出售(运营)收入15%的部分，准予扣除;超越部分，准予在今后交税年度结转扣除。可见，出售(运营)收入是核算广告费、事务宣传费和事务招待费的基数。
企业经过正式签定《房地产出售合同》或《房地产预售合同》所获得的收入，应确以为出售收入的完成。
预缴的税费能够税前扣除
《中华人民共和国运营税暂行法令施行细则》、《中华人民共和国土地增值税暂行法令施行细则》、《房地产开发运营事务企业所得税处理方法》(国税发〔2009〕31号)
交税人转让土地使用权或许出售不动产，采纳预收款方法的，其交税责任发作时间为收到预收款的当天。
交税人供给建筑业或许租赁业劳务，采纳预收款方法的，其交税责任发作时间为收到预收款的当天。
交税人在项目悉数竣工结算前转让房地产获得的收入，因为触及本钱确认或其他原因，而无法据以核算土地增值税的，能够预征土地增值税，待该项目悉数竣工，处理结算后再进行清算，多退少补，具体方法由各省、自治区、直辖市地税局依据当地状况拟定。
企业发作的期间费用、已销开发产品计税本钱、运营税金及附加、土地增值税准予当期按规则扣除。
部分预提费用能够作为计税本钱对待
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的布告》(国家税务总局布告2011年第34号)
企业当年度实践发作的相关本钱、费用，因为各种原因未能及时获得该本钱、费用的有用凭据，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发作金额进行核算;但在汇算清缴时，应弥补供给该本钱、费用的有用凭据。
除以下几项预提(敷衍)费用外，计税本钱均应为实践发作的本钱：
——出包工程未终究处理结算而未获得全额发票的，在证明材料充沛的前提下，其发票缺乏金额能够预提，但最高不得超越合同总金额的10%。
——公共配套设备没有缔造或没有竣工的，可按预算造价合理预提缔造费用。此类公共配套设备有必要契合已在售房合同、协议或广告、模型中清晰许诺缔造且不行吊销，或依照法律法规规则有必要配套缔造的条件。
——应向政府上交但没有上交的报批报建费用、物业完善费用能够按规则预提。物业完善费用指按规则应由企业承当的物业管理基金、公建修理基金或其他专项基金。