我国新企业所得税法关于两税合并的规定有哪些

企业薪酬和企业捐献的扣除问题
(一)上世纪80年代，其时国营企业自我财务束缚机制不健全、国有资产收益分配准则不完善，为此我国规则了企业薪酬限额扣除方针，这关于避免企业薪酬过度发放，调理收入分配，缓解收入分配不公等方面起到了活跃效果。但现在，跟着我国经济体制变革的不断深入，国有企业产权管理结构不断完善，因而，《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“新税法”)对内资企业撤销了薪酬限额扣除方针，施行与外资企业共同的薪酬开销据实扣除方针，使企业薪酬开销得到足额补偿，能够进一步下降内资企业的税负水平。
(二)新税法进一步扩展了税收支撑社会公益捐献的力度，将内资企业和单位的捐献税前扣除份额由3%进步至12%.一起，学习世界通行作法，将现行对外资企业捐献税前扣除从无份额约束一致到12%的份额上，施行内外资企业共同的方针。12%的捐献扣除份额在世界上归于较高水平，如美国为10%，韩国为7%，荷兰为6%，比利时为5%，俄罗斯最高为10%，台湾区域为10%等。新税法将捐献税前扣除份额定为12%，是指企业捐献金额相当于企业赢利12%的部分都能够得到扣除。依照上述税前扣除份额和现在企业公益性捐献的一般水平，企业的公益性捐献基本上能够在税前扣除。施行捐献扣除份额约束，首要是为了阻塞税收缝隙，避免部分企业使用捐献扣除到达少交税的意图，这是世界上首要国家和区域的通行做法。
新税法的首要优惠方针
(一)关于对高新技术企业的税收优惠学习世界税收方针和我国高新技术工业开展的成功经历，对国家需求要点扶持的高新技术企业持续施行优惠方针是十分必要的。考虑到我国现在对高新技术企业施行的15%的优惠税率，仅限于国家高新技术工业开发区内，区内区外方针待遇不共同，难以充分发挥有用效果。因而，《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“新税法”)规则对高新技术企业施行15%的优惠税率，不再作地域约束，在全国规模都适用。意图是持续坚持高新技术企业税收优惠方针的稳定性和连续性，有利于促进高新技术企业加速技术立异和科技进步的脚步，推进我国工业升级换代，完成国民经济的可持续开展。
考虑到高新技术企业的确认规范是一个履行方针的操作性问题，需求依据开展变化的状况不断加以完善，详细内容在企业所得税法施行法令中规则比较稳当。现在，国务院相关部分正在对高新技术企业的确认规范进行研究证明。
(二)关于对小型微利企业施行20%的优惠税率在我国的企业总量中，小企业占比重很大。小企业在国民经济中占有特别的位置。为更好地发挥小企业在自主立异、吸纳作业等方面的优势，使用税收方针鼓舞、支撑和引导小企业的开展，参照世界通行做法，新税法规则对符合规则条件的小型微利企业施行20%的优惠税率。
(三)关于对企业研制费用施行150%加计扣除和对创业出资施行税收优惠鼓舞企业技术立异是新税法规则税收优惠的一项重要内容。为遵循落实国家科技开展大纲精力，鼓舞企业自主立异，新税法施行后，与新税法同步施行的施行法令中将详细规则企业的研制费用施行150%的加计扣除方针。这个扣除份额在全世界规模内是比较高的，有利于引导企业添加研制资金投入，进步我国企业中心竞争力。
新税法规则，对创业出资企业施行按企业出资额必定份额抵扣应交税所得额的优惠方针，然后引导社会资金更多出资中小高新技术企业，有利于危险出资赶快收回，削减出资危险，促进高新技术企业的生长和开展。
(四)关于对环保、节能节水、安全出产等施行税收优惠依据新税法的规则，将现行环保、节水设备出资抵免企业所得税方针扩展到环境维护、节能节水、安全出产等专用设备，首要意图是鼓舞企业加大对以上方面的资金投入力度，愈加杰出工业方针导向，遵循国家可持续开展战略，有利于我国节约型社会的建造。
(五)关于对农林牧渔业、根底设施出资的税收优惠新税法规则，现行农林牧渔业的税收优惠方针持续保存。农业是弱势工业，世界各国一般都对农业施行特别扶持方针。我国是农业大国，对农、林、牧、渔业项目给予税收优惠，有利于进步农业归纳出产才能和增值才能，促进农业工业结构、产品结构和区域布局的优化，对引导社会向农业的出资、加强农业根底建造、添加农民收入和建造社会主义新乡村，将起到活跃效果。
新税法规则，对国家要点扶持的根底设施出资能够施行税收优惠方针。保存并适度调整对根底设施的优惠，坚持方针的连续性，有利于新税法的顺畅经过和施行。
(六)关于对安顿特别作业人员的税收优惠作业是民生之本、安国之策，是社会调和的根底。当时和往后一个时期，我国乡镇新生长劳动力、乡镇下岗赋闲人员再作业、乡村充裕劳动力搬运作业的压力十分大，作业问题依然较为杰出。残疾人员更是社会弱势群体，安顿残疾人员作业使命尤为艰巨。
税收优惠方针是鼓舞企业安顿特别作业人员、扩展作业的重要、有用方法，国家近年来已出台了许多相关税收优惠方针。为了进一步完善促进作业的税收方针，在新税法中，对该项方针做了恰当调整：(1)将优惠规模扩展到一切安顿特别作业人员的企业，有利于鼓舞社会各类企业吸纳特别人员作业，为社会供给更多的作业机会，更好地确保弱势群体的利益。(2)施行薪酬加计扣除方针并撤销安顿人员的份额约束。这样调整，既有利于使一切安顿人员作业的企业都能享用到税收优惠，也有利于把税收优惠实在落实到需求照料的人群头上，避免呈现作假带来的税收缝隙。
现已享用法定税收优惠的老企业过渡方法
为缓解《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“新税法”)出台对部分老企业税负添加的影响，避免对老企业持续运营形成不良影响，拟在新税法施行后，在必定时间对现已同意建立并依照建立时的税收法律、行政法规规则，能够享用低税率和定时减免税优惠的老企业，给予过渡性照料。首要内容：(1)原享用15%和24%等低税率优惠的企业，在新税法施行后5年内可享用低税率过渡照料，逐渐过渡到新税法的法定税率;(2)原享用定时优惠的企业，一概重新税法施行年度起，按原税法规则的优惠规范和年限开端核算免税期，在新税法施行后最长不超越10年的期限内，享用没有期满或没有享用的优惠。采交税收优惠方针过渡方法，有利于确保新税法顺畅施行。
对“部分特定区域”过渡性优惠方针
为持续发挥经济特区和上海浦东新区的特别效果，表现我国持续坚持变革开放的基本方针，《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“新税法”)对其给予了必定的过渡性优惠方针，即对五个经济特区和上海浦东新区内，新建立的国家需求要点扶持的高新技术企业施行“两免三折半”过渡性优惠，详细方法由国务院规则。
为活跃引导西部区域出资方向，进步西部区域经济总量，支撑西部区域加速开展，促进我国区域经济社会协调开展，新税法规则持续履行西部大开发区域鼓舞类企业的所得税优惠方针。
在“反避税”方面的界定
反避税准则是完善企业所得税准则的重要内容之一。学习国外反避税立法经历，结合我国税收征管作业实践，企业所得税法将反避税界定为“特别交税调整”，进一步完善现行转让定价和预定定价法律法规。
为更好地避免避税行为，《中华人民共和国企业所得税法》清晰了转让定价的中心准则，即“独立买卖准则”;清晰了企业及相关方供给材料的责任;增列了“本钱分摊协议”条款。添加这些内容，进一步完善了转让定价和预定定价立法的内容，强化了交税人及相关方在转让定价查询中的协力责任，对本钱分摊协议的认可和规范有利于维护本国居民无形资产收益权，避免乱用本钱分摊协议，乱摊本钱费用，腐蚀税基。
对“税前扣除”相关规则的调整
现在，内资、外资企业所得税在本钱费用等税前扣除方面规则不尽共同，如内资企业所得税施行计税薪酬限额扣除准则，而外资企业所得税对薪酬开销施行全额据实扣除等。企业所得税法对企业实践发作的各项开销扣除将做出一致规范，并将在与《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“新税法”)同步施行的税法施行法令中对详细的扣除方法做出规则。首要内容包含：撤销内资企业施行的计税薪酬准则，对企业实在合理薪酬开销施行据实扣除;恰当进步内资企业公益捐献扣除份额;企业研制费用施行加计扣除;合理确认内外资企业广告费扣除份额。因为新税法扩展了税前扣除规范，缩小了税基，新税法施行后，企业的实践税负将显着低于名义税率。
在“税率”方面有何调整
现行内资企业和外资企业所得税税率均为33%.一起，对一些特别区域的外资企业施行24%、15%的优惠税率，对内资微利企业别离施行27%、18%的二档照料税率等。税率层次多，使不同类型企业名义税率和实践税负距离较大，不利于企业的公平竞争，也简单带来税收缝隙，添加税收征管上的难度。因而，有必要一致内资、外资企业所得税税率。
依照十六届三中全会提出的“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制变革基本准则，结合我国财务承受才能、企业担负水平，考虑世界上其他国家和区域特别是周边区域的实践税率水相等要素，新的企业所得税法将企业所得税税率确认为25%.这一税率在世界上归于适中偏低的水平，然后有利于持续坚持我国税制的竞争力，进一步促进和招引外商出资。