税收风险识别的概念及方法有哪些

一、税收危险辨认的概念
明晰税收危险辨认的概念之前，需求先知道税收危险以及税收危险办理的概念。
(一)税收危险及税收危险办理
简略地说，税收危险是指在税收征管作业中，对进步交税遵照度、完结“依法征收、应收尽收”方针发作负面影响的各种或许情况。税收危险首要由三个方面构成：一是经济活动的杂乱性和法规、方针的规范性和遍及性之间的对立，构成法规或方针、特别是税收法规和方针不能对每种情况进行明晰规定，致使其存在一些缺点或缝隙，构成法规层面的危险，可称之为方针危险;二是由于税务人员的法律才干、方针了解误差、信息缺失，或许法律人员不作为以及内外勾结违法等等情况，构成法律层面的危险，称之为法律危险;三是由于交税人对方针知道缺乏、作业遗漏等情况构成无意不遵照，或交税人运用本身信息优势等不正当办法歹意不遵照，构成交税遵照危险。
税收危险办理则是指税务机关运用危险办理的理念和办法，合理装备资源，经过税收危险辨认、危险排序、危险处理、绩效评价以及进程监控等办法，不断进步征管水平下降税收危险的进程。如图1所示，在税收危险办理作业循环中，危险辨认是危险办理的起始点，也是进步危险办理针对性和功率的要害，危险辨认对危险办理甚至税收征管的重要性显而易见;而危险处理和绩效评价的经历，则是批改危险辨认办法和模型、以及方针选取和参数设置的重要依据。
(二)税收危险辨认
税收危险辨认是在数据会集等税收信息化建造效果根底上，环绕税收危险办理方针，运用相关学科的原理和科学合理的办法、模型以及方针体系，运用税收体系内部以及其他第三方的各种涉税数据，从税收经济运转效果下手，深入研究，探究规则，寻觅、发现或许存在税收危险点，协助科学决策，辅导税收征管作业的剖析活动。
税收危险辨认是一种数据剖析进程，但并不扫除人工经历。危险辨认与人工经历是相互弥补、相互验证、相互进步的联系。危险辨认中运用的原理、办法、模型、以及方针和参数设置，均需求人工经历参加。
尽管税收危险是方针、法律和交税遵照一起效果的效果，但税收危险辨认更注重交税遵照危险和法律危险，方针危险则在绩效评价中予以注重。
税收危险辨认触及税收征管的方方面面，内容杂乱。简略来说，能够从区域、税种、职业/工业，以及变化趋势等维度进行较微观方面的辨认(称之为税收危险微观辨认，简称微观辨认)，也能够从企业的收入、抵免以及发票运用等维度进行较微观方面的辨认(称之为税收危险微观辨认，简称微观辨认)。一般地说，微观辨认耗费时刻及人力、物力较少，能够较快、较及时发现危险，为微观辨认供给线索;微观危险辨认需求搜集、处理很多的细节数据，方针及参数设置较杂乱，一般比较耗时、力、物。所以微观辨认与微观辨认应有机结合，灵敏运用，相互验证，一起改善进步。
二、税收危险辨认的办法
不论是微观辨认仍是微观辨认，其首要思路能够分为两类，一是运用各种数据和办法预算必定的经济量、经济结构和既定的税收制度决议的潜在的、最大的税收才干，与完结的税收收入数据比较，查找某区域、某税种或某职业税收征管中或许存在的危险及其变化趋势，即经过交税才干预算(也称为税收丢失预算或征收率预算)辨认危险，称之为税收才干预算法;二是经过一些要害方针的纵向或横向比较，剖析其反常变化及发展趋势发现某区域、某税种、某职业或某企业存在的税收危险，称之为要害方针判别法。
(一)税收才干预算法
如上文所述，税收才干预算是一种税收危险微观辨认办法，首要注重国家、区域、税种、职业、某类交税人的潜在税收，从而剖析税收丢失情况、危险程度，以及变化趋势。税收才干预算的效果不只能够运用于危险辨认，还能够运用于税收猜测、方针效应评价等方面。税收才干预算首要有两种办法，一是自上而下，另一个是自下而上。
1、自上而下法
即运用GDP等微观核算数据、依据税收方针、运用税收经济学、核算学和国民经济核算等学科相关原理、模型和办法预算税收才干的办法。自上而下法预算首要有两种思路，一是寻觅微观核算数据中与税基比较挨近的方针(称为代理性税基)，然后依据税收方针规定的抵免、优惠的情况调整数据，从而预算税收才干。常用的办法首要有投入产出法、添加值法和可核算一般均衡(CGE)模型法等。这些办法运用的经济方针与税收方针对应联系比较明晰、严密，也比较简略了解，首要运用某国或区域的税种或(和)职业税收才干预算，我国现已运用这投入产出法和添加值法展开增值税收入才干预算;二是依据税收与经济的联系，运用税收经济模型，运用微观经济面板数据或时刻序列数据预算税收收入才干，常用的办法首要有随机鸿沟模型法、数据包络模型法以及税柄法等。这几种办法首要运用于国家或区域整体税收才干预算。
自上而下法以微观经济核算数据为根底，其首要缺点在于：
①很难确认是否包含了地下经济和不合法经济活动;
②假定条件较多，有些税收方针无法体现;
③无法供给比较具体的信息。相应的，其长处在于数据搜集收拾本钱较小，操作上相对简略，时刻、人力物力耗费较少。
2、自下而上法
所谓自下而上的办法，便是运用交税人数据，特别是税务部分把握的税收申报数据和税收专项查询、查看等数据，以及其他政府、专业组织搜集的关于交税人的细节数据，运用核算学相关原理(如随机抽样等)测算样本的潜在税收收入，从而核算整体税收收入才干的办法。随机抽样时能够不做任何分类直接抽样，也能够依据需求按区域、税种、职业和交税人类型分类后再随机抽样。总归分类越细，预算效果供给的信息越多。自下而上法需求对样本数据进行相应的税务审计作业，所以税收查询、交税评价及税务稽察事例数据十分重要。许多国外运用自下而上法预算个人所得税和企业所得税才干。
自下而上法的长处是随机抽样及详尽的审计作业使预算效果更牢靠，对税基的迫临体现要好于自上而下法，能够供给较具体的预算信息。缺点是对样本和抽样办法的挑选是否遵照随机准则，抽样查询还有或许呈现无呼应或低报等情况，以及账证不健全或灰色买卖的存在也会影响测算的精确程度，并且数据搜集、收拾、核算作业大，耗时耗力，本钱比较高。
自上而下和自下而上法的优缺点都比较显着，各有利弊。国际上对这两种办法的争辩仍在继续，根本构成统一知道的是：在实践中不能绝对地运用某种办法，而是将两者互补结合。
美国和瑞典等国家的税收才干预算经历标明：
①个人所得税危险高于企业所得税;
②对企业所得税来说，大企业、特别是跨国大企业的税收丢失较严峻，危险较高;
③对个人所得税来说，薪酬薪水及出资收入税收丢失较少，自我雇佣收入税收危险较高;
④有第三方数据验证的收入税收危险较小;
⑤微型企业由于不申报构成税收危险的比重较大;
⑥增值税丢失占整体丢失的四分之一左右。
(二)要害方针判别法
要害方针判别法是指运用与税收密切相关的经济核算方针或企业运营财务方针——比方税负、弹性、收入、抵免、投入产出率、能耗率、利润率及发票领购运用等——的反常变化发现税收危险的办法。当然，与税收相关的方针较多，不同的税种、不同的职业方针各异，应依据不同情况选取要害方针。方针的反常首要经过比较剖析剖析(还有一些其他办法)发现，能够依照同职业/同交税人类型、同税种依据时刻轴纵向比较，也能够依照不同区域横向比较。
要害方针判别法既能够用于微观辨认，也能够用于微观辨认，运用比较灵敏，比方能够运用税负方针进行职业危险辨认，也能够运用税负方针进行企业危险辨认。
在运用要害方针判别法进行危险辨认时，必须坚持一个重要的准则—即方针口径共同。比方在运用税负方针进行增值税职业比较时，分母能够是企业申报的出售收入，也能够用核算局发布的职业添加值。不论是出售收入仍是添加值，都有其合理性，也有其坏处。进行纵向或横向比较时，首要注重相对联系，而不是税负的绝对值。
(三)危险辨认效果的运用
不论是运用税收才干预算法，仍是要害方针判别法，即便运用相同的模型或算法，选取的方针不同，剖析效果也或许截然不同，所以在辨认效果的运用上要特别慎重。例如，选取相同的方针和模型运用税收才干预算法得出甲区域某职业某时期增值税丢失率为25%，乙区域同一职业、同一时期增值税丢失率为27%，则根本能够以为甲区域税收危险较小。可是依然无法切当阐明甲区域的税收丢失是25%、仍是20%，由于方针不同核算效果或许会有必定的差异，这个时分运用税收丢失指数来阐明税收危险变化趋势则更合理些，假如丢失指数继续不进步，则阐明危险下降，征管水平在进步;反之则阐明危险添加，需求采纳办法加强征管。
众所周知，企业出产运营是有时节性动摇的，并且从购进原材料、出产产品、出售到完结税收需求必定的时刻，所以在进行较短时刻，特别是微观企业危险危险辨认时，需求留意方针参数的时节调整问题。
危险辨认有两个隐含的假定条件，一是方针的共同性，二是同职业的企业出产运营活动规则根本共同。在进行纵向比较剖析时，应特别留意方针调整，尽量复原方针调整的影响。在进行横向比较时，假如进行较大区域的危险辨认—比方一个省—时，单个企业的出产运营活动反常对效果影响较小，可是在一个较小的区域内—比方一个县，单个大企业的运营反常则对效果的影响十分显着，也需求特别留意。
三、税收危险辨认的数据及技能
(一)数据
税收危险辨认需求多种数据，在以数据会集为代表的税收信息化建造效果现已到达必定水平根底上，搜集、收拾国民经济核算等第三方数据重要性、迫切性越来越闪现，国内外税收危险办理的经历证明有第三方数据验证的交税人收入税收危险最小，社会各界、特别是各级领导越来越注重，现在的要害问题是执行搜集数据作业，并明晰各种数据的核算原理和口径，树立相关的数据库。
在注重第三方数据的一起，税务部分已有的一些名贵数据尚没有充沛、有效地开发运用，是一种缺憾。现在税务部分遍及注重申报数据、企业财务数据，运用这些数据进行了多方位的剖析，取得了一些效果，进步了税收危险的防备才干。可是，税收查询、税务审计事例(税务稽察、交税评价、涉外税务审计、交税人自查)、金税工程、发票出售运用等数据还没有引起满足注重和运用。税收查询数据不只仅能够用来剖析税源及危险情况，还能够运用于剖析方针变化对微观经济体的影响，也是构建税收微观模仿模型的重要数据源;税务审计事例数据既是危险辨认、税收才干预算的名贵常识资源，也是危险辨认方针和参数设置的重要依据;金税工程和发票出售运用数据对判别增值税危险、增值税才干预算的重要性显而易见。
(二)技能
危险辨认是剖析税收经济运转的效果数据，发现的是已发作的危险，而税收危险情况是千变万化的，为了及时防备危险，需求辨认作业具有相应的实时性和前瞻性。为了进步危险辨认的实时性和前瞻性，信息技能和剖析技能的运用相同重要。在危险辨认中对信息技能的运用现已比较老练，根本完结了结构化的辨认作业软件化，必定程度上进步了功率。可是在技能运用方面首要还存在两个问题：
一是现在首要运用方针判别法进行危险辨认，对建模、剖析技能的学习、开发和运用不行;
二是现在首要依据人工经历设置方针和参数，合理性和精确性有待进步。应注重运用一些剖析技能选取方针、核算参数，并依据危险处理效果进行必要的批改作业。
四、税收危险辨认的组织责任
依据现在的组织设置和人员情况，由税收剖析部分承当运用方针判别法进行微观辨认作业，税政或其他部分承当运用方针判别法进行微观辨认作业，与税务稽察和交税评价选案作业结合在一起，姑且合理。可是，假如要运用收入才干预算、税收经济模型等办法进步危险辨认的水平，则此种责任分工的缺点已然闪现。
首要，危险辨认是一个体系工程，要归纳运用到经济学、税收学、会计学、核算学、计量经济学、国民经济核算、税收经济模型、税收方针、信息技能、数据仓库和数据发掘等多方面的常识，是需求一个常识团队相互合作才干较好完结的作业;
其次，从数据的搜集收拾核算、方针选取、参数设置、模型构建、算法完结，到方针、参数和模型批改，危险处理经历搜集收拾，这个进程中的每个环节是相互联系、严密结合、无法切割的，在现在的分工情况下很简略构成新的数据孤岛、信息孤岛、常识孤岛;
第三，依据“国家税务总局-国际货币基金组织税收收入才干研讨会”外方专家介绍和查阅的材料看，税收危险办理比较成功的国家一般都设置的专门组织或团队，如美国、英国、瑞典等，其间比较闻名的是美国的交税人遵照预算项目(TCMP ，The Taxpayer Compliance Measurement Program )和国民查询项目(NRP，National Research Program);
最终，在税务干部年龄结构老化、企业形状日益多样化、社会信息化大布景下，加强涉税数据深度剖析运用(不只仅危险辨认)是进步税收征管才干、法律水平的必经之路。能够说涉税数据剖析税收作业的眼睛，相当于导弹的制导机制。所以，设置组织或团队专业从事税收危险辨认作业有其必要性与合理性