辞退职工经济补偿的会计及税务如何处理
来源：听讼网整理 2018-06-01 10:42
解雇职工的经济补偿方法有在免除劳作联系时一次性付出的方法，也有经过进步退休后养老金或其他福利规范的方法，还有将职工薪酬付出至解雇后未来某一期间的方法。在我国，企业一般采纳在免除劳作联系时一次性付出的方法，本文依据现行的财税法规对此进行研究讨论。
一、解雇职工经济补偿的税务规则
1、解雇职工经济补偿个人所得税的税务规则
《国家税务总局关于个人因免除劳作合同获得经济补偿金征收个人所得税问题的告诉》国税发[1999]178号、《国家税务总局关于国有企业职工因免除劳作合同获得一次性补偿收入征免个人所得税问题的告诉》国税发[2000]77号、《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位免除劳作联系获得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的告诉》财税[2001]157号关于解雇职工经济补偿的个人所得税的征收都有规则。
(1)个人因与用人单位免除劳作联系而获得的一次性补偿收入，包含用人单位发放的经济补偿金、日子补助费和其他补助费用，其收入在当地上年职工均匀薪酬3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超越的部分，可视为一次获得数月的薪酬、薪水收入，答应在必定期限内进行均匀。详细均匀方法为：以个人获得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的作业年限数，以其商数作为个人的月薪酬、薪水收入，依照税法规则核算交纳个人所得税。个人在本企业的作业年限数按实践作业年限数核算，超越12年的按12核算。详细免征规范由各省、自治区、直辖市和计划单列市当地税务局规则。
(2)个人收取一次性补偿收入时依照国家和当地政府规则的份额实践交纳的住宅公积金、医疗保险费、根本养老保险费及赋闲保险费，能够在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。
(3)企业依照国家有关法律规则宣告破产，企业职工从该破产企业获得的一次性安置费收入，免征个人所得税。
(4)依照上述方法核算的个人一次性经济补偿收入应纳的个人所得税税款，由付出单位在付出时一次性代扣，并于次月7日内缴入国库。
(5)个人在免除劳作合同后又再次任职、受雇的，对个人已交纳个人所得税的一次性经济补偿收入，不再与再次任职、受雇的薪酬、薪水所得兼并核算补缴个人所得税。
2、解雇职工经济补偿企业所得税的税务规则
依据《国家税务总局关于企业付出给职工的一次性补偿金在企业所得税税前扣除问题的批复》国税函[2001]918号规则：企业对已达必定作业年限、必定年纪或挨近退休年纪的职工内部退养付出的一次性日子补助，以及企业付出给免除劳作合同职工的一次性补偿开销，包含买断工龄开销等，归于《企业所得税税前扣除方法》国税发[2000]84号第二条规则的“与获得应交税收入有关的一切必要和正常的开销”，原则上能够在企业所得税税前扣除。各种补偿性开销数额较大、一次性摊销对当年企业所得税收入影响较大的，能够在今后年度均匀摊销，详细摊销年限由省、自治区、直辖市税务局依据当地实践情况予以确认。
尽管国税发[2000]84号文跟着《中华人民共和国企业所得税暂行条例》在2008年1月1日的废止而失效，但由于企业对解雇职工的经济补偿归于“与获得应交税收入有关的一切必要和正常的开销”，契合《中华人民共和国企业所得税法》中华人民共和国主席令[2007]63号第八条“企业实践发作的与获得收入有关的、合理的开销，包含本钱、费用、税金、损失和其他开销，准予在核算应交税所得额时扣除”之规则 。所以，对解雇职工经济补偿能够悉数在企业所得税税前扣除。
例如，某市甲企业A职工，工龄15年，于2008年7月辞去职务获得一次性补偿收入20万元，收取一次性补偿收入时依照国家和当地政府规则的份额实践交纳的住宅公积金、医疗保险费、根本养老保险费和赋闲保险费共2万元，该省当地税务局依据2007年度当地上年职工均匀薪酬3倍数额拟定的免税规范为8万元。
A职工辞去职务补偿收入应纳个人所得税={[(一次性经济补偿收入-免税收入额-实践交纳的住宅公积金、医疗保险费、根本养老保险费、赋闲保险费)÷工龄-费用扣除额]×适用税率-速算扣除数｝×工龄={[(200000-80000-20000)÷12-2000]×20%-375｝×12=10700元。本公式费用扣除额能否抵扣，需按当地当地税务机关的规则履行。甲企业代扣代缴A职工辞去职务补偿收入应纳个人所得税1.07万元后，所付出的20万元辞去职务补偿费能够悉数在企业所得税税前列支。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都已经有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。
一、解雇职工经济补偿的税务规则
1、解雇职工经济补偿个人所得税的税务规则
《国家税务总局关于个人因免除劳作合同获得经济补偿金征收个人所得税问题的告诉》国税发[1999]178号、《国家税务总局关于国有企业职工因免除劳作合同获得一次性补偿收入征免个人所得税问题的告诉》国税发[2000]77号、《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位免除劳作联系获得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的告诉》财税[2001]157号关于解雇职工经济补偿的个人所得税的征收都有规则。
(1)个人因与用人单位免除劳作联系而获得的一次性补偿收入，包含用人单位发放的经济补偿金、日子补助费和其他补助费用，其收入在当地上年职工均匀薪酬3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超越的部分，可视为一次获得数月的薪酬、薪水收入，答应在必定期限内进行均匀。详细均匀方法为：以个人获得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的作业年限数，以其商数作为个人的月薪酬、薪水收入，依照税法规则核算交纳个人所得税。个人在本企业的作业年限数按实践作业年限数核算，超越12年的按12核算。详细免征规范由各省、自治区、直辖市和计划单列市当地税务局规则。
(2)个人收取一次性补偿收入时依照国家和当地政府规则的份额实践交纳的住宅公积金、医疗保险费、根本养老保险费及赋闲保险费，能够在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。
(3)企业依照国家有关法律规则宣告破产，企业职工从该破产企业获得的一次性安置费收入，免征个人所得税。
(4)依照上述方法核算的个人一次性经济补偿收入应纳的个人所得税税款，由付出单位在付出时一次性代扣，并于次月7日内缴入国库。
(5)个人在免除劳作合同后又再次任职、受雇的，对个人已交纳个人所得税的一次性经济补偿收入，不再与再次任职、受雇的薪酬、薪水所得兼并核算补缴个人所得税。
2、解雇职工经济补偿企业所得税的税务规则
依据《国家税务总局关于企业付出给职工的一次性补偿金在企业所得税税前扣除问题的批复》国税函[2001]918号规则：企业对已达必定作业年限、必定年纪或挨近退休年纪的职工内部退养付出的一次性日子补助，以及企业付出给免除劳作合同职工的一次性补偿开销，包含买断工龄开销等，归于《企业所得税税前扣除方法》国税发[2000]84号第二条规则的“与获得应交税收入有关的一切必要和正常的开销”，原则上能够在企业所得税税前扣除。各种补偿性开销数额较大、一次性摊销对当年企业所得税收入影响较大的，能够在今后年度均匀摊销，详细摊销年限由省、自治区、直辖市税务局依据当地实践情况予以确认。
尽管国税发[2000]84号文跟着《中华人民共和国企业所得税暂行条例》在2008年1月1日的废止而失效，但由于企业对解雇职工的经济补偿归于“与获得应交税收入有关的一切必要和正常的开销”，契合《中华人民共和国企业所得税法》中华人民共和国主席令[2007]63号第八条“企业实践发作的与获得收入有关的、合理的开销，包含本钱、费用、税金、损失和其他开销，准予在核算应交税所得额时扣除”之规则 。所以，对解雇职工经济补偿能够悉数在企业所得税税前扣除。
例如，某市甲企业A职工，工龄15年，于2008年7月辞去职务获得一次性补偿收入20万元，收取一次性补偿收入时依照国家和当地政府规则的份额实践交纳的住宅公积金、医疗保险费、根本养老保险费和赋闲保险费共2万元，该省当地税务局依据2007年度当地上年职工均匀薪酬3倍数额拟定的免税规范为8万元。
A职工辞去职务补偿收入应纳个人所得税={[(一次性经济补偿收入-免税收入额-实践交纳的住宅公积金、医疗保险费、根本养老保险费、赋闲保险费)÷工龄-费用扣除额]×适用税率-速算扣除数｝×工龄={[(200000-80000-20000)÷12-2000]×20%-375｝×12=10700元。本公式费用扣除额能否抵扣，需按当地当地税务机关的规则履行。甲企业代扣代缴A职工辞去职务补偿收入应纳个人所得税1.07万元后，所付出的20万元辞去职务补偿费能够悉数在企业所得税税前列支。
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