不常见资产损失的涉税的常规方法

财物丢失处理是企业所得税处理的难点。一些交税人因不能熟练掌握方针，构成不必要的费事。笔者现将几种特别情况下财物丢失处理归纳如下。
与出产、运营无关的财物丢失不得税前扣除。某商贸企业股东王某和一家餐饮企业股东李某是好朋友，两家企业没有生意来往。2013年该商贸企业为餐饮企业的银行借款做担保。餐饮企业因为资不抵债被银行申述请求破产，商贸企业因担保联系被要求归还银行借款。方针规则，企业发作非运营活动的债务不得作为丢失在税前扣除。该企业的担保丢失是股东个人要素构成的，与企业的出产运营无关，不得税前扣除。
跨地区运营汇总交税企业财物丢失的处理。某企业总部设在南京，在北京、上海、广州有3个分公司，2013年度广州分公司发作150万元的财物丢失。《企业财物丢失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局布告2011第25号)第十一条规则，在我国境内跨地区运营的汇总交税企业发作的财物丢失，应按以下规则申报扣除：总机构及其分支机构发作的财物丢失，除应按专项申报和清单申报的有关规则，各自向当地主管税务机关申报外，各分支机构一同还应上报总机构;总机构对各分支机构上报的财物丢失，除税务机关还有规则外，应以清单申报的方法向当地主管税务机关进行申报;总机构将跨地区分支机构所属财物绑缚打包转让所发作的财物丢失，由总机构向当地主管税务机关进行专项申报。为此，广州分公司应向广州主管税务机关进行申报，并一同上报总部;总部应以清单申报方法向南京主管税务机关进行申报。
文明企业库存板滞出书物丢失可税前扣除。《文明体制改革中运营性文明事业单位转制为企业和进一步支撑文明企业发展两个规则的告诉》(国办发〔2014〕15号)清晰，转制为企业的出书、发行单位，转制时可按规则对其库存积压待作废的出书物进行财物处置，对经承认的丢失能够在净财物中予以扣除;关于出书、发行单位处置库存板滞出书物构成的丢失，答应据真实企业所得税前扣除。例如，某新华书店2012年1月购进一批音像制品，2014年6月还有价值12万元的音像制品滞销，企业将其作为财产丢失在税前据实扣除。2014年9月，该书店处置滞销音像制品获得收入6.5万元，这笔收入应作为2014年度的应税收入申报交纳企业所得税。
房子、建筑物改扩建丢失不能直接税前扣除。《国家税务总局关于企业所得税若干问题的布告》(国家税务总局布告2011年第34号)第四条规则，企业对房子、建筑物固定财物在未足额提取折旧前进行改扩建的，如归于推倒重置的，该财物原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定财物计税本钱，并在该固定财物投入运用后的次月起，依照税法规则的折旧年限同时计提折旧。如归于提高功用、添加面积的，该固定财物的改扩建开销，并入该固定财物计税根底，并从改扩建竣工投入运用后的次月起，从头按税法规则的该固定财物折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定财物尚可运用年限低于税法规则的最低年限的，能够按尚可运用的年限计提折旧。上述规则清晰了房子、建筑物固定财物在未足额提取折旧前进行改扩建发作的财物丢失不能直接税前扣除，而是计入改扩建后固定财物计税根底，以计提折旧的方法进行税前扣除。
存货非正常丢失增值税进项税额税前扣除规则。《财政部、国家税务总局关于企业财物丢失税前扣除方针的告诉》(财税〔2009〕57号)第十条规则，企业因存货盘亏、毁损、作废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，能够与存货丢失一同在核算应交税所得额时扣除。为此，对自然灾害丢失、其他非正常丢失构成的存货丢失无须作增值税进项税额转出处理。