如何填写企业所得税申报表

依照《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度交税申报表(A类，2014年版)〉的布告》(国家税务总局布告2014年第63号)(以下简称“63号布告”)的规则，从2015年起开端履行新版企业所得税年度交税申报表。企业所得税申报表(以下简称“2014年版申报表”)内容改变大和填写要求高，为协助广阔交税人正确填写申报表，小编将对申报表的特色、内容和填写办法等等内容进行系列解读。
一、对申报表布告的解读
63号布告明晰两项内容：一是从自2015年1月1日开端施行新版年度企业申报表。二是废弃国税发〔2008〕101号、国税函〔2008〕1081号、国家税务总局布告2011年第29号和国税函〔2010〕148号。值得留意的是，148号文件的废弃对申报表的规划有着必定的影响：
148号文规则交税项目所得与减免税项目所得不行彼此补偿亏本，其废弃意味着两者之间能够彼此补偿亏本。例如，当减免税项目亏本时，依照148号文的规则，申报表主表第20行“减：所得减免”应填负数，则主表第19行“交税调整后所得”-第20行“减：所得减免”相当于对交税调整后所得进行交税调增，完结交税项目所得与减免税项目所得之间不行以彼此补偿亏本。可是148号文废弃后，当减免税项目亏本时，则新版申报表主表第20行“减：所得减免”应填零，完结交税项目所得与减免税项目所得之间能够彼此补偿亏本。
148号文对外购产品的视同出售收入处理规则依然有用。在企业申报表A105010填写阐明中第5行“用于员工奖赏或福利视同出售收入明晰：企业外购财物或劳务不以出售为意图，用于代替员工福利费用开销，且置办后在一个交税年度内处置的，能够依照购入价格承认视同出售收入。
二、对申报表修正布景的解读
企业申报表施行至今已有6个年初，其关于企业所得税征管发挥出积极作用，但在履行进程也暴露出越来越多的方针难以适用问题和征管数据缺失问题。一是交税人无法精确享用最新方针。如最新固定财物加快折旧方针，在企业申报表中交税人无法精确填写。二是税务机关无法把握交税人征管信息。如交税人对外出资的改变状况，在企业申报表中无法精确出现，税务机关只能被迫依托第三方信息才干获取。
三、对申报表整体结构的解读
申报表的整体结构发作严重改变。在数量上大大添加，由16张添加到新版的41张。在表格规划层次上添加等级，由2008年版的两级格式变更为的四级格式，即主表→一级附表→二级附表→三级附表。如固定财物加快折旧的填写，应先填三级附表A105081，再填二级附表A105080，再填一级附表A105000，最终反映到主表A100000。在详细结构上分八大类，详细有：1张根底信息表、1张主表、6张收入费用明细表、15张交税调整表、1张亏本补偿表、11张税收优惠表、4张境外所得抵免表、2张汇总交税表。
四、对申报表填写思路的解读
尽管申报表报表很多，结构杂乱，但其填写逻辑依然很明晰。整体思路是：先做挑选题，在“企业所得税年度交税申报表填写表单”中挑选需求填写的表格。再做填空题，填写次序是(三级附表)→二级附表→一级附表→主表。详细填写办法是，依照主表列示次序填写，有附表填附表，无附表直接填写。如经营税金及附加、财物减值丢失、公允价值改变收益和出资收益直接在A100000表中填写;如经营收入需先填A101010表，再反映到A100000表中;如专项财物丢失需先填A105091表，其反映到A105090表中，然后再反映到A105000表中，最终反映到A100000表中。
五、对申报表填写难点的解读
因为申报表规划逻辑杂乱表格很多，因而其填写难度远远大于2008年版。处理申报表填写难点的办法有三个：一是战胜心里畏难情绪。假如交税人能把握申报表的规划准则和填写办法，完结填写作业并非难事。二是留意研读报表改变。1.表格规划逻辑改变。如税收优惠不再经过交税调整完结，独自列示。2.新增很多明细表格。如期间费用明细表、研制费用加计扣除优惠明细表。三是细心研读填表阐明。1.留意填表阐明存在单个过错。2.留意填表阐明中相同字眼在不同表中含义不同。如主表A100000“交税调整后所得”与附表A106000“交税调整后所得”含义不同。3.留意不同报表之间的联络。如财务补助怎么填写A105020“未按权责发作制承认收入交税调整明细表”与A105040“专项用处财务性资金交税调整明细表”。
六、对部分企业填写申报表作业量的预估
尽管申报表表格有41张，可是大多数企业填写数量并不是太多。其间，绝大部分企业必填表有5项，即A000000、A100000、A101010(或A101020)、A102010(或A102020)和A104000。常填表填写数量则因企业不同而异。如一般企业既没有享用税收优惠方针又不存在税会差异，只需再填写3张表，即A105000、A105080和A105081。如小型微利企业只需再填写4张表，即A105000、A105080、A105081和A107040。如税收事务不太杂乱的高新技术企业只需再填写5张表，即A105000、A105080、A105081、A107040和A107041。