劳动支出税前扣除需要满足哪些条件

某税务局稽查局在对所辖A公司的查看中，发现该公司“管理费用——劳作维护费”科目金额较上年增加反常。进一步检查会计凭证发现，该公司当年度服装费开销偏高，100人的单位，开销达20万元。对此，A公司财务司理解释为分批购买的工作服。依据《企业会计准则——运用攻略》账务处理的规则，劳作维护费应计入管理费用核算。依据《企业所得税法施行法令》第四十八条规则，企业发作的合理的劳作维护开销，准予税前扣除。该司理以为，金额偏高也不算违反规则。
稽查人员不认同该公司上述做法，并依据会计凭证及原始发票的记载，为A公司财务司理作了进一步的分析。
一、依据《劳作防护用品装备标准(试行)》和《关于标准社会保险缴费基数有关问题的告诉》相关规则，劳作维护开销的规模包含：工作服、手套、洗衣粉等劳保用品，解毒剂等安全维护用品，清凉饮料等防暑降温用品，以及依照原劳作部等部分规则的规模对触摸有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、高温作业等5类工种所享用的由劳作维护费开支的保健食品待遇。企业以上开销计入劳作维护费，能够税前扣除。但要留意的是，劳作维护费的服装限于工作服而非一切服装。A公司发票显现供货商为高级商厦中的知名品牌，且收购数量有限，金额较高，动辄几千元的套装依照劳作维护费列支，明显既不合情又不合理。
二、劳作维护开销税前扣除需求满意以下条件：
一是有必要确因工作需求。若非出于工作需求，则该项开销不得扣除。
二是为员工装备或供给，而不是给其他与其没有任何劳作联系的人装备或供给。
三是限于工作服、手套、安全维护用品、防暑降温品等。该公司在节假日前后列支的服装费，除少数公司领导外，不能供给完好的收取手册，已然非公司员工运用，则不能依照劳作维护费列支。
三、企业为员工发放非劳保必需品无可厚非，例如高层、中层的形象刻画开销，也是公司形象宣扬的需求。即便收购服装在发票上注明类别为劳保用品，也不能依照劳作维护费进行税前扣除，其本质归于企业为取得员工供给的服务而给予的一种非钱银性福利。依据国家税务总局《关于企业薪酬薪水及员工福利费扣除问题的告诉》(国税函[2009]3号)的规则，此种非钱银性福利不计入员工福利费扣除，应计入薪酬、薪水总额。计入薪酬、薪水总额明显能够全额扣除，但企业计入劳作维护费就可能少计应代扣代缴员工的个人所得税。
四、企业用于非本单位员工的非劳保必需品，若与生产经营有关，本质归于企业的外交应付开销，依照事务招待费规则扣除。如果与生产经营无关，则归于企业的资助性开销，应全额交税调整。别的，依据国家税务总局《关于个人所得税有关问题的批复》(国税函[2000]57号)的规则，为其他单位和部分的有关人员发放什物，应依照“其他所得”项目核算交纳个人所得税，税款由付出所得的单位代扣代缴。