关联交易涉税风险及对策有哪些

一、相关买卖危险特征和避税规则
经过对近几年的相关买卖分析，发现相关买卖具有必定的避税规则和新动向，存在以下涉税危险：
(一)多类型相关买卖混合操控，相关买卖定价办法不透明、不固定，企业赢利水平偏低。首要体现为定价办法和方针为境外母公司掌控，定价办法在年度间乃至年度内不固定，相关与非相关买卖赢利率水平差异较大，母公司限制相关买卖息税前彻底本钱加成率，企业赢利水平偏低，与企业实践运营状况和职业发展趋势不符。
(二)相关购销比重不大或无相关购销来往，但向境内外相关方付出名字繁多的费用，有的付出名字和方向年度间有严重改动。如办理服务费、市场推广费、财务税收办理支撑费、特许权使用费、审计服务费等，其相关性、实在性、合理性有待核对。近年来，部分外资企业将纳税项目(技能提成费等)改为不纳税项目(办理服务费、调试教导费等)，向母公司相关付出费用改为向母公司的境外子公司付出费用，相关付出改为非相关付出的趋势越来越显着。
(三)更多地经过境内公司，内相关转让定价、付出多种名字办理服务费问题日益突出。因不同区域企业之间的税收优惠、财务返还方针差异，诱使部分企业更多地经过境内相关买卖定价和付出费用的方法，使赢利发作区域间搬运的现象也日益增多。企业应得赢利与其在工业或产品价值链上实践赢利不相称，与同职业独立企业赢利水平比较显着偏低。
(四)股权架构杂乱多变，藏匿实在相相联系和相关买卖，或对买卖活动进行本质操控搬运赢利。首要体现为股权在相关企业之间频频改动，特别是“爷爷辈”以上操控方的股权转让，或平价贱价转让股权，躲避非居民企业所得税。藏匿实在的相相联系和相关买卖，本质性办理或操控未申报相相联系和相关买卖，长时间处于亏本或微利状况。改动出售方式和途径，使客户结构改动，申报相关买卖额大幅下降。
(五)实践受益人身份存疑，外方股东行为不合惯例，有躲避税收的严重嫌疑。首要体现为外方股东改动为香港、新加坡等有协议优惠缔约国的出资性公司，办理人员很少且多为境内人员兼职，专管境内被出资企业咨询服务并分取赢利。还有外方股东默许忍受境内被出资企业多年不分配或少分配账面赢利，另为境内被出资企业融资，或收取大额咨询服务费，既有躲避非居民企业股息分配税收扣缴嫌疑，也有使用非贸易方法搬运赢利避税之嫌。
(六)母子身份交流，外资境内新出资企业。外资转内资，或将首要事务或部分功用转到相关内资企业。原先境外上市子公司改动为出资控股或办理母公司，向境内公司收取办理服务费或跨境融资费用。部分海外上市的大型外资企业新出资树立新公司，搬运首要事务。部分返程出资性质的非居民股东撤资，或将股权转给境内相关企业或个人。树立“桥”公司人为切割跨境相关买卖，将出售功用搬运到母公司在北京、上海等地树立的子公司或出售公司，有的外资企业将首要事务搬运到相关内资企业，减缩外资企业规划。
二、相关买卖涉税危险的应对战略
泰州市国税局在全面深度分析相关买卖申报数据，把握避税规则和呈现的新状况新问题的基础上，承认要点目标，选用“双层架构、团队办理”方式，区别不同目标和不同等级危险，重视多手法交融和拓宽办理链条，推动大企业和世界税收一体化办理，施行针对性的危险应对战略，进步相关买卖危险办理绩效。
(一)紧扣相关买卖危险特征，拓宽把控相关买卖信息
保证相关买卖申报信息质量是条件。要重视相关申报前、中、后的训练教导和进程操控，经过发布《自核要害》进行危险提示，菜单式列示整改要求，批改反常信息，全面进步相关申报准确性和完整性。树立《大企业严重事项陈述准则》和外部信息交流发表作业机制，重视将收集到的企业安排架构全景、功用定位改动、买卖流程设置、作价方式承认、首要客户信息、信息宣传报道、股市布告信息等内容，放到企业商务环境、发展规划、工业链条等方面整合增值使用分析，并当令研讨微观经济形势和新方针改动对相关买卖的新影响新动向，逐户树立要点企业动态办理档案。
(二)固化企业相关买卖数据，做深跨国买卖危险排查
归纳评价意图是厘清企业财务核算，固化企业相关买卖数据，复原相关买卖多项目标，在此基础上，承认相关买卖办理要点目标，逐户承认下一步应对战略，分别向稽察、反避税、情报交流、日常盯梢办理等环节推送使命。并将评价信息和成果及时充分要点企业动态办理档案。
(三)以功用定位为抓手，多管齐下加强转让定价办理
1.深度分析同期材料，承认相关买卖税收危险。每年承认功用危险专项调研目标，经过问卷查询和安排专业团队会集会审方法，对企业五个方面21个项目129个要害点逐项审阅，运用多方数据考量企业功用定位准确性、全体赢利切割合理性、契合独立买卖准则可靠性。挑选要点危险应对企业。
2.组合运用多种手法，进步跨国相关买卖办理水平。
灵活运用税务审计分析性复核、相关买卖归纳评价、职业可比性分析和商洽、内控危险测验、税务法律文书责令期限改正以及情报交流等手法，加强与“四大会计师事务所”的严密合作和与政府的交流和谐，不断进步跨国相关买卖归纳办理能力和水平。
----完善反避税案源库，施行三级盯梢办理。将外相关买卖2000万元以上和功用调研企业归入转让定价办理案源库，依照避税嫌疑巨细和涉税危险程度进行立案查询、要点调研、日常监管三个等级的继续盯梢办理，进步办理的针对性和实效性。
----展开跨国买卖专项评价，承认避税嫌疑企业。根据对案源库企业会集会审成果，承认专项评价目标，实地核对承当的功用和危险，对相关买卖赢利率与非相关买卖、相同职业、潜在可比企业赢利率水平进行比较分析。
----运用税务审计技能，强化跨国买卖内控测验。对内相关较大的企业运用分析性复核、运营目标比较分析、ERP办理系统穿行性测验等审计手法，强化运营办理各环节、事务流程各个节点的税收危险内控测验，排查危险点。
----使用情报交流手法，冲击跨国避税行为。经过情报交流承认藏匿的相相联系和相关买卖，经过外来情报核对，核减企业向境外相关付出不实在不合理的办理服务费用调整补税。
----重视法律文书使用，进步转让定价办理绩效。对怠于供给涉税材料和不活跃合作查询的企业，经过《税务事项通知书》、《责令期限改正通知书》等标准法律文书的有用使用，加大功用调研作业的力度，进步企业对相关买卖转让定价办理的合作程度，防备功用调研进程中税收法律危险。
----加强盯梢办理，重视反避税技能在日常办理中的运用。对暂时不具备立案条件但相关买卖存在显着不合理的企业，反移交至日常办理环节。运用反避税技能，削减付出境外母公司特许权使用费，中止付出母公司办理服务费，对企业相关买卖进行调整。有用处理企业长时间低负申报、赢利搬运、不合理本钱费用等问题，化解潜在危险。
3.分层分级办理，“团队 项目”推动功用危险调研。逐渐扩展功用危险调研规划。将企业按危险程度、相关买卖金额和比重分为A、B、C三类分级应对。A类企业相关买卖金额大，类型杂乱，存在较大避税嫌疑，由市局专业团队直接应对。B类企业相关买卖类型单一，买卖规划大，全体赢利率挨近职业赢利水平，由县市局危险团队专业应对，核实相关买卖的实践赢利水平，存在避税嫌疑的，移交市局进一步查询。C类企业相关买卖规划小，由底层主管分局施行应对，促进企业自行调整。
(四)分析查询股权转让信息，加强股息分配税收办理
根据商务部分企业股权改动信息，要点对股权平价贱价转让、相关转让、转让到协议优惠缔约国企业，以及境外转让行为进行危险评价，要点分析转让协议、转让意图、作价方法、付出方式、被转让企业留存收益、被转让企业财物现值以及转让行为对新股东未来股权出资收益税收处理的后续影响。从股市布告获取企业持有方股权转让信息，对直接股权转让追缴税款。重视企业因海外和境内上市需求而进行的股权转让行为，提早介入把握状况，协助分析防备危险。
拟定《股息分配非居民税收台账办理办法》，每年通报外资企业未分配赢利状况，要点重视多年不分配或少分配账面赢利，但向母公司大额付出费用和融资的企业。逐户核对不分配原因和根据，核对存在未分配赢利但出资新项目未作账务处理的状况。
(五)深化核对大额付汇项目，双向推动税源税基办理
从居民企业所得税税基办理和非居民企业所得税扣缴办理两个方向动身，要点承认获得高新技能企业资历但频频或大额向相关方付出特许权使用费的企业、运营成绩欠安又向相关方大额付出办理服务或咨询费的企业、长时间向相关方付出定额或定比分摊服务费的企业、对外付出总额大幅上升或总额相等但付出方向和名字发作严重改动的企业。拟定船只缔造等要点职业对外付汇涉税危险监控办理教导定见，展开专项核对。
(六)重视境内相关买卖危险，强化非跨境集团危险办理
内相关比重较高，多为集团内企业之间多类型相关买卖行为。针对集团企业安排系统杂乱、运营方式多元、相关买卖频频、办理危险增多的实践状况，以企业集团或母公司为主体，收拾控股子公司或其分支机构，将企业集团或许存在的一起研制费用摊销、集团严重项目筹资、集团内相关买卖作价等方面的危险进行聚集、收拾、分类，从集团企业特征、危险存在的首要环节、危险体现及识别办法、集团企业间的相关买卖税收处理等五个方面进行了描绘和分析，拟定《集团企业税收危险办理攻略》。