小规模纳税人在计算税款和办理结算业务时应注意哪些具体问题

【问题内容】：
我单位是工业企业的小规模交税人。此次增值税转型变革针关于一般交税人能够扣除固定资产的进项税额的规则，使一般交税人企业得到了很大的实惠。那么，此次税改对咱们小规模交税人都有哪些增值税优惠方针?小规模交税人在核算税款和处理结算事务时应留意哪些具体问题?我单位本年方案出售一批自己运用过的固定资产，咱们应怎样核算增值税和开具增值税发票?
【专家答复】：
自从1994年我国推广增值税方针以来，小规模交税人即不得运用增值税专用发票。这一规则使得小规模交税人在经营活动中遭到两层晦气影响：一方面是增值税进项税额不能抵扣致使小规模交税人进货本钱添加;另一方面是小规模交税人因为与购买方结算不能运用增值税专用发票，使得购货方不愿意购买小规模交税人的货品，使小规模交税人在剧烈的市场竞争中一直处于下风。此次增值税转型变革，考虑到增值税一般交税人和小规模交税人之间的税负距离，因而在下降一般交税人的增值税税负的一起，对小规模交税人的征收率也进行了调整，从原6%(工业企业)和4%(商业企业)一概直降至3%的征收率，使得在全球金融危机影响下寸步难行的小企业的确直接获益。因而，工业企业的小规模交税人是此次增值税转型变革获益较大的经济实体。
关于小规模交税人优惠方针的另一项重要内容即：小规模交税人规范发作了很大的改变。新公布的增值税暂行法令和实施细则规则的小规模交税人请求一般交税人的资历，从曩昔工业企业年出售额到达100万元下降至50万，商业企业年出售额从原180万元下降至80万，小规模企业进入增值税一般交税人的门槛相对变低，使得小规模交税人转为一般交税人的脚步加速。
关于小规模交税人除有上述两项增值税方针改变外，《中华人民共和国增值税暂行法令实施细则》第二十九条还规则：年应税出售额超越小规模交税人规范的非企业性单位、不常常发作应税行为的企业可挑选按小规模交税人交税。这条规范的出台，关于现行增值税的相应规则也是较大的打破。关于到达上述小规模交税人规范的事业单位和企业，在2009年1月1日曾经，在确认增值税一般交税人的问题上是不能挑选的，只需出售额到达100万元或180万元规范，就必须向税务机关提出请求增值税一般交税人资历的确认，不然对其按一般交税人税率征收增值税，且还不答应抵扣增值税进项税额。此次新增值税法令和实施细则对上述方针进行了调整，使该项增值税方针更趋于合理。
你单位本年方案出售固定资产，能够依据《财政部、国家税务总局关于部分货品适用增值税低税率和简易方法征收增值税方针的告诉》(财税〔2009〕9号)的规则履行，即小规模交税人出售自己运用过的固定资产应按照2%的税率征收增值税。小规模交税人出售自己运用过的固定资产，其出售额的核算，应按下列公式确认出售额并核算应交税额：
出售额=含税出售额÷(1 3%)
应交税额=出售额×2%
上述文件还规则：小规模交税人出售自己运用过的固定资产应开具普通发票，而且不得由税务机关代开增值税专用发票。
小规模交税人出售自己运用过的固定资产和旧货，其不含税出售额填写在《增值税交税申报表(适用于小规模交税人)》第4栏，其使用税控用具开具的普通发票不含税出售额填写在第5栏。