如何处理现金结算的账务

企业应设置“库存现金”账户。现金日记张一般由出纳员依照现金事务发作的先后顺序逐笔序时挂号，每日终了，应与实践现金库存数进行核对，做到账款相符;月份终了，现金日记账的余额应与“库存现金”总账余额相符，如有不符，应及时核对，查明原因。
出纳人员一天需处理很多的经挤事务，频频地收发现金，还要填制和获得相应的原始凭据。为了全面地操控和了解经济事务的来龙去脉，就必须对原始凭据进行账务处理，编制记账凭据，并挂号现金日记账。
1.现金出入事务的核算
出纳人员应依据当日审阅无误的原始凭据处理收付手续，并依照会计准则的要求编制会计分录，完结记账凭据，据此挂号现金日记账。
【例5-1】A公司2011年6月30日的“库存现金”账户余额是6 600元，库存限额是10 000元，当天发作下列现金出入事务：
(l)依据领导已批阅的薪酬表.6月份薪酬为42 000元，开出现金支票向银行提现。
(2)开出现金支票3 400元，补足库存限额作为备用金。
(3)发放6月份薪酬42 000元;其间管理人员薪酬7000元，出产车间管理人员3 000元，出产工人薪酬24 000元，出售人员薪酬8 000元。
(4)回收告贷1 000元，6月份已开发票并已发货。
(5)员工赵冬因公出差，预借差旅费2 000元，估计4天后回来。
(6)付出工作室6月份水电费680元。
(7)付出员工邓杰的工伤医疗费用560元。
(8)退回上个月预收某单位的包装物押金1 000元。
(9)出产部门开始实行定额备用金制，收取现金2 000元。
(10)出售工作室废旧报刊，获得现金100元。
(11)出售货品一件，金额为l000元，增值税税额为I70元，已收齐告贷并发货。
(12)车间购买工作用品，金钱200元用现金付出。
(13)赵冬出差归来，报销差旅费2 500元，其间火车票900元，市内交通费600元，住宿费4天600元，膳食补助每天30元计120元，邮电费80元，行李运费200元。差旅费报销经单位有关领导批阅后再补付现金500元。
应编制会计分录如下：
(I)提款时：
借：库存现金42 000
贷：银行存款42 000
(2)提取备用金时：
借：库存现金3 400
贷：银行存款3 400
(3)发放薪酬时：
借：管理费用7 000
制造费用3 000
出产成本24 000
出售费用8 000
贷：库存现金42 000
(4)回收上月货款时：
借：库存现金1 000
贷：应收账款1 000
(5)付出差旅告贷时：
借：其他应收款——赵冬 2 000
贷：库存现金 2 000
(6)付出水电费时：
借：管理费用 680
贷：库存现金680
(7)付出医疗费时：
借：敷衍员工薪酬——医疗费 560
贷：库存现金560
(8)退回押金时：
借：其他敷衍款 1 000
贷：库存现金1 000
(9)付出备用金时：
借：其他应收款——出产部门备用金 2 000
贷：库存现金 2 000
(10)收到废旧报刊费时：
借：库存现金 100
贷：管理费用 100
(II)收到货款时：
借：库存现金 1 170
贷：主营事务收入1 000
应交税费——应交增值税(销项税额)170
(12)付出车间工作费时：
借：制造费用200
贷：库存现金200
(13)报销差旅费时：
借：管理费用——差旅费2 500
贷：库存现金500
其他应收款——赵冬2 000
2.现金缺少或溢余的核算
(1)查明原因前的账务处理。在每日终了结算现金出入、进行产业清查时假如发现有待查明原因的现金缺少或溢余，曲须进行相关账务处理。
归于现金缺少的，应倍记“待处理产业损益——待处理活动费产损益”科目，贷记“库存现金”科目。归于现金溢余则做相反的会计分录，即借记“库存现金”科目，贷记“待处理产业损益——待处理活动资产损益”科目。
(2)现金缺少查明原因后的账务处理。归于应由责任人补偿的部分，应借记“其他应收款——应收现金缺少救(xx个人)”，贷记“待处理产业损益——待处理活动资产损益”科目;归于应由稳妥公司补偿的部分，应借记“其他应收款——应收稳妥赔款”科目，贷记“待处理产业损益——待处理活动资产损益”科目;归于无法查明的其他原因，借记“管理费用——现金缺少”科目，贷记“待处理产业损益——待处理活动费产损益”科目。
(3)现金溢余查明原因后的账务处理。归于敷衍出给有关人员或单位的，应借记“待处理产业损益——待处理活动资产损益”科目，贷记“其他敷衍款——敷衍现金溢余”科目;归于无法查明原因的，应借记“待处理产业损益——待处理活动资产损益”科目，贷记“经营外收入现金溢余”科目。