一般纳税人的账务如何处理

交纳增值税企业有必要遇到增值税的帐务处理，下面我将或许遇到的一些货务处理进行了收拾，期望有用。如有遗失和过失，敬请补正和纠正。
一、“进项税额”的帐务处理
1.国内购进货品。企业在国内收购的货品，依照增值税发票上注明的增值税额，借记“应缴税金――应交增值税(进项税额)”科目;依照专用发票上记载的应讲稿收购本钱的金额，“借记资料收购”、“产品收购”、“原资料”、“制造费用”、“管理费用”、“运营费用”、“其他事务开销”等科目，依照敷衍或实践付出的金额，贷记“敷衍帐款”、“敷衍收据”、“银行存款”。　　需求留意的是：假如购进货品未能获得增值税发票，则不能核算扣除进项税额;假如购入货品获得增值税发票有误，也不得作为扣税凭据，购货方有权拒收不符合规则的增值税发票，不然，其进项税额就有必要敖货品的购进本钱。
2.承受出资转入货品。企业承受出资转入货品，应依照专用发票上注明的增值税额，借记“应缴税金――应交增值税(进项税额)”科目，依照承认的出资货品价值(已扣增值税)，借记“原资料”等科目，依照增值税与货品价值的合计数，贷记“实收本钱”等科目。 　　3.承受捐献转入的货品。企业承受捐献转入的货品，应依照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应缴税金――应交增值税(进项税额)”科目;依照承认的捐献货品价值(已扣增值税)，借记“原资料”等科目;依照增值税额与货品价值的合计数贷记“本钱公积”等科目。
4.承受应税劳务。企业承受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应缴税金――应交增值税(进项税额)”科目;依照专用发票上记载的应计入加工、修补修配等货品本钱的金额，借记“其他事务开销”、“制造费用”、“托付加工资料”、“加工产品”、“运营费用”、“管理费用”等科目;按敷衍或实践付出的金额，贷记“敷衍帐款”、“银行存款”等科目。
5.进口货品。依照海关供给的完税凭据上注明的增值税额，借记“应缴税金――应交增值税(进项税额”)科目;依照进口货品应计入收购本钱的金额，借记“资料收购”、“产品收购”、“原资料”等科目;依照敷衍或实践付出的金额，贷记“敷衍帐款”、“银行存款”等科目。$ s* r# O8 z6 Z3 I/ W! A
6.购入免税农产品。应依照购入免税农产品的买价和13%的扣除率核算进项税额，借记“应缴税金――应交增值税(进项税额)”科目;按买价扣除进项税额后的余额，借记“资料收购、”“产品收购”等科目;按实践付出的价款，贷记“敷衍帐款”、“银行存款”等科目。
注。假如的运送发票，则按运送费用的7%，核算进项税额;假如的废旧物资出售发票，则按买价的10%核算进项税额。
二、“已缴税金”的帐务处理。　　
企业上缴增值税时，借记“应缴税金——应交增值税(已缴税金)”科目，贷记“银行存款”等科目。收到退回多交的增值税时，作相反的会计分录。
注：这适用于代开预征等当月税款当月入交纳的状况，不适用于当月核算，次月入库的正常核算缴税的帐务。
三、“销项税额”的帐务处理
1.出售货品或供给应税劳务。企业出售货品或供给应税劳务(包含将自产、托付加工或购买的货品分配给股东或出资者)，依照完成的出售收入和按规则收取的增值税额，借记“应收帐款”、“应收收据”、“银行存款”、“敷衍赢利”等科目;依照当期的出售额和规则税率核算的增值税，贷记“应缴税金――应交增值税(销项税额)”科目;按完成的出售收入，贷记“产品出售收入”、“产品出售收入”、“其他事务收入”科目。发作的出售退回，作相反的会计分录。
2.将自产、托付加工货品用于非应税项目。应视同出售货品核算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应缴税金――应交增值税(销项税额)”科目。
3.使用自产、托付加工或购买的货品进行出资。企业自产、托付加工货品作为出资，供给给其他单位和个体运营者，应视同出售货品核算应交增值税，借记“长期出资”科目，贷记“应缴税金――应交增值税(销项税额)”科目。　
4.将自产、托付加工货品用于集体福利。企业将自产、托付加工货品用于集体福利消费等，应视同出售货品核算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应缴税金――应交增值税(销项税额)”科目。
5.无偿赠送自产、托付加工或购买货品。企业将自产、托付加工或购买货品无偿赠送别人，应视同出售货品核算应交增值税，借记“经营外开销”等科目，贷记“应缴税金――应交增值税(销项税额)”科目。,　　
6.伴随产品出售的包装物。伴随产品出售但独自计价的包装物，按规则应缴增值税，借记“应收帐款”等科目，贷记“应缴税金――应交增值税(销项税额)”科目。企业逾期未退回的包装物押金，按规则应缴增值税，借记“其他敷衍款”等科目，贷记“应缴税金――应交增值税(销项税额)”科目。　
四、“进项税额转出”的帐务处理。　　
企业购进的货品、在产品、产制品发作非正常丢失，以及购进的货品改动用处等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记“处理产业损溢”、“在建工程”、“敷衍福利费”等科目，贷记“应缴税金――应交增值税(进项税额转出)”科目。　　
五、企业出口适用零税率的货品，不核算出售收入的销项税额和应纳的增值税额。企业向海关处理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭据，向税务机关申报处理该项出口货品的进项税额的退税。企业在收到出口货品退回的税款后，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴税金――应交增值税(出口退税)”科目。出口货品处理退税后发作的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录。
六“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的帐务处理。
月份终了，企业核算当当月应交未交增值税，借记“应缴税金?——应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应缴税金——未交增值税”科目;当月多交的增值税，借记“应缴税金——未交增值税”科目，贷记“应缴税金——应交增值税(转出多交增值税)”科目。　　这样，月份终了“应缴税金——应交增值税”科目的贷方余额，反映企业核算出没有入库的增值税。月份终了“应缴税金——应交增值税”科目的借方余额反映企业没有抵扣的增值税。
七、次月申报交纳上月应交的增值税时。借记“应缴税金——未交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。
八、企业收到即征即退、先征撤退等返还的增值税，除国家规则有指定用处的项目外，都应并入企业赢利，借记“银行存款”科目，贷记“补助收入”科目。未设置补助收入“会计科目的企业，应增设”补助收入“科目。
九、企业购进的货品因为发票开具时刻较晚或传递等原因，致使该笔进项税未认证而当月不能抵扣的帐务处理。　　
购进月末时：
借：存在产品(原资料)　　待摊费用——待抵扣进项税额
贷：银行存款(敷衍帐款)　下月证明后　　借：应缴税——应交金增值税(进项税额)
贷：待摊费用——待抵扣进项税额　
十、缴税查看的帐务处理。　
企业常常遇到税务查看而调整帐务。
增值税查看后的账务调整，应建立“应缴税金——增值税查看调整”专门账户。凡查看后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目;凡查看后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目;悉数调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：　　
1 若余额在借方，悉数视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应缴税金——应交增值税(进项税额)”科目，贷记本科目;
2 若余额在贷方，且“应缴税金——应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应缴税金——未交增值税”科目;
3 若本账户余额在贷方，“应缴税金——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应缴税金——应交增值税”科目;　　4 若本账户余额在贷方，“应缴税金——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应缴税金——未交增值税”科目。上述账务调整应按缴税期逐期进行。　　增值税查看后的帐户处理实例。　关于增值税查看后的帐户调整，应建立“应缴税金-增值税查看调整”专门帐户，就增值税查看中触及增值税补退税金，在“增值税查看调帐通知书”中逐笔进行调整，作为企业调整帐户的根据。
一般需调整的常用分录有：　　
1、对缴税人因宣布货品、价外收费、残料收入、“三包”收入(应按修补修配申报)等应作出售而未作出售而少记销项税额的调整分录：
借：应收帐款(现金等)
贷：产品出售收入(经营外收入、其他事务收入
应缴税金-增值税查看调整
2、对缴税人将自产或托付加工的货品用于集体福利、个人消费、非应税项目等而少记销项税额的调整分录：
借：敷衍福利费(在建工程、固定资产等)
贷：应缴税金-增值税查看调整
3、对缴税人将自产或托付加工的货品用于出资、分配、展览、广告、无偿赠送别人等而少记销项税额的调整分录：
借：长期出资(敷衍赢利、出售费用、经营外开销等)
贷：应缴税金-增值税查看调整
4、对缴税人将货品交给别人代销、出售代销货品、或移交相关组织出售而少记销项税额的调整分录：
借：应收帐款等
贷：应缴税金-增值税查看调整
5、对缴税人因混合出售行为或兼营出售而少记销项税额的调整分录：
借：其他事务收入等　　贷：产品出售收入
应缴税金-增值税查看调整
6、对出售不符免税规则的固定资产应交未交增值税的调整分录：
7、对缴税人因结算上年税金需调整本年期初留抵税金而企业未作调整形成虚列进项税金的调整分录：
借：以前年度损益调整
贷：应缴税金-增值税查看调整
8、对缴税人将购买的货品用于固定资产、集体福利、个人消费、非应税项目而多抵进项税额的调整分录：
借：敷衍福利费(在建工程、固定资产等)
贷：应缴税金-增值税查看调整
9、对缴税人因发作非正常丢失的购进货品和发作非正常丢失的产制品、在产品所耗用的外购货品的进项税额未作进项转出的调整分录：
借：待处理产业丢失
贷：应缴税金-增值税查看调整
10、对缴税人因获得假发票，虚开、代开发票以及其他不符规则发票须转出进项税额的调整分录：
借：原资料(库存产品等
贷：应缴税金-增值税查看调整,
11、对缴税人因各种原因形成多记销项税额或少记进项税额的调整分录：
借：应缴税金-增值税查看调整
贷：有关科目。