非居民企业时的企业所得税问题有哪些

导读：依据我国《公司法》和《公司挂号办理法令》的规则，交税不是股权转让合同收效及处理股权转让改变挂号的必要条件，但依据我国《税收征收办理法》及其《施行细则》、《企业所得税法》及其《施行法令》、以及《个人所得税法》等法律法规及部分行政规章的规则，股权转让所得是应当交税的。
股权转让人对错居民企业时的企业所得税问题
除《税收征收办理法》及其《施行细则》、《企业所得税法》及其施行法令等规则外，现在触及非居民企业股权转让收入征收企业所得税的规则主要有：《国家税务总局关于股权转让收入征收个人所得税问题的批复》(国税函[2007]244号)、《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴办理暂行办法〉的告诉》(国税发〔2009〕3号)、《财政部 国家税务总局关于企业重组事务企业所得税处理若干问题的告诉》(财税〔2009〕59号)、《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税办理的告诉》(国税函[2009]698号)。
依据这些规则，非居民企业转让股权所得是指非居民企业转让我国居民企业的股权(不包含在揭露的证券市场上买入并卖出我国居民企业的股票)所获得的所得，应当向发作股权转让的企业所在地的国税部分交纳企业所得税，税率20%.非居民企业应自合同、协议约好的股权转让之日(假如转让方提早获得股权转让收入的，应自实践获得股权转让收入之日)起7日内，到被转让股权的我国居民企业所在地主管税务机关(担任该居民企业所得税征管的税务机关)申报交纳企业所得税。非居民企业未如期照实申报的，依照税收征管法有关规则处理。
股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包含现金、非钱银财物或许权益等方式的金额。如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等，股权转让人随股权一起转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。
股权成本价是指股权转让人出资入股时向我国居民企业实践交给的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实践付出的股权转让金额。
在核算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的我国居民企业出资时或向原出资方购买该股权时的币种核算股权转让价和股权成本价。假如同一非居民企业存在屡次出资的，以初次投入资本时的币种核算股权转让价和股权成本价，以加权均匀法核算股权成本价;屡次出资时币种不一致的，则应依照每次投入资本当日的汇率换算成初次出资时的币种。
境外出资方(实践操控方)直接转让我国居民企业股权，假如被转让的境外控股公司所在国(区域)实践税负低于12.5%或许对其居民境外所得不征所得税的，应自股权转让合同签定之日起30日内，向被转让股权的我国居民企业所在地主管税务机关供给以下材料：股权转让合同或协议;境外出资方与其所转让的境外控股公司在资金、运营、购销等方面的联系;境外出资方所转让的境外控股公司的生产运营、人员、账务、产业等状况;境外出资方所转让的境外控股公司与我国居民企业在资金、运营、购销等方面的联系;境外出资方建立被转让的境外控股公司具有合理商业意图的阐明;税务机关要求的其他相关材料。
境外出资方(实践操控方)经过乱用组织方式等组织直接转让我国居民企业股权，且不具有合理的商业意图，躲避企业所得税交税责任的，主管税务机关层报税务总局审阅后能够依照经济实质对该股权转让买卖从头定性，否定被用作税收组织的境外控股公司的存在。
非居民企业向其关联方转让我国居民企业股权，其转让价格不契合独立买卖准则而削减应交税所得额的，税务机关有权依照合理办法进行调整。 境外出资方(实践操控方)一起转让境内或境外多个控股公司股权的，被转让股权的我国居民企业应将全体转让合同和触及本企业的分部合同供给给主管税务机关。假如没有分部合同的，被转让股权的我国居民企业应向主管税务机关供给被全体转让的各个控股公司的详细材料，精确区分境内被转让企业的转让价格。不能精确区分的，主管税务机关可挑选合理的办法对转让价格进行调整。
非居民企业获得股权转让所得，契合特殊性重组条件并挑选特殊性税务处理的，应向主管税务机关提交书面存案材料，证明其契合特殊性重组规则的条件，并经省级税务机关核准。