不同企业组织形式给企业带来的影响有什么
来源：听讼网整理 2018-06-04 05:17
在现代市场经济条件下，每天都含有一大批新企业注册发作，一起，也有一大批企业因种种原因被逼关关闭。企业在生产运营过程中能否取得成功，除与企业进入的职业、市场前景、方针导向、员工素质、处理水平、运营理念等有联系外，很大程度上与企业建立之初的各种谋划有关，而交税谋划是其间最为重要的谋划之一，因为不同安排方式的企业在税收方面有着不同的特色，出资者对企业不同安排方式的挑选，其出资收益也将发作不同，从而影响企业的全体税收和获利才能。因而，在企业建立之时，很有必要在安排方式的挑选上进行一番活跃谋划。
一般状况下，企业安排方式分为三类，即公司企业、合伙企业和独资企业。从法令视点讲，公司企业属法人企业，出资者以出资额为限承当有限责任。除此之外，还能够从其它视点进行，比方，可分为内资企业和外资企业;外资企业中的中外合资企业和中外合作企业等。
企业安排方式分类的第二个层次是在公司企业内部进行区分的。这个层次分为两对公司联系，即总分公司及母子公司。不同的企业安排方式有不同的税收水平，因而，出资者在组成企业时有必要考虑不同企业安排方式给企业带来的影响。
一、股份有限公司和合伙企业的比较挑选
我国对公司企业和合伙企业实施不同的交税规则。国家对公司运营赢利在企业环节上课征公司税，税后赢利作为股息分配给出资者，个人出资者还需求交纳一次个人所得税。而合伙企业则否则，运营赢利不交公司税，只课征合伙人分得收益的个人所得税。
例1：某甲运营一家公司，年盈余20万元，请问以何种方法组成公司可得最大税收利益?
计划1：建立有限责任公司
企业所得税=20×33%=6.6(万元)
个人所得税=(20-6.6)×20%=2.68(万元)税后收益=20-6.6-2.68=10.72(万元)
计划2：建立个人独资企业
个人所得税=20×35%-0.675=6.325(万元)
税后收益=20-6.325=13.675(万元)
应挑选计划2，交税人甲的这一行为是法令规则所答应的，在交税行为之前进行谋划，并达到了必定的节税作用。
别的，任何事物都具有两面性，在挑选其活跃方面的一起，也应该考虑其消沉的一面，不能以偏概全。比方，在不考虑其首要要素的状况下，单就合伙企业和股份有限公司而言，合伙企业要优于股份有限公司，因为合伙企业只征一次个人所得税，而股份有限公司还要再征一次企业所得税;假如归纳考虑企业的税基、税率、优惠方针等多种要素的存在，股份有限公司也有有利的一面，因为，国家的税收优惠方针一般都是只为股份有限公司所适用，例如，国税发(1997)198号文规则，股份制企业，股东个人所获本钱公积转增股东所得，不征个人所得税，这一点合伙制企业就不能享用;其次，在测算两种性质企业的税后全体利益时，不能只看名义税率，还要看全体税率，因为股份有限公司的“全体化”办法一般状况下要优于合伙制企业，“全体化”就意味着堆叠课征的消除，税收便会消除一部分;第三，如合伙人中既有本国居民，又有外国居民，就呈现了合伙企业的跨国税收现象，因为国藉的不同，税收将呈现差异。一般状况下，规划较大企业应挑选股份有限公司，规划不大的企业，选用合伙企业比较适宜。因为，规划较大的企业需求资金多，筹资难度大，处理较为杂乱，如选用合伙制方式工作比较困难。
二、子公司与分公司的比较挑选
所谓子公司是指被母公司有用操控的部属公司或者是母公司直接或直接操控的一系列公司中的一家公司;所谓分公司是一指作为公司的分支构而存在，在国家税收中，它往往与常设安排是近义词。
当一个企业要进行跨区域运营时，常见的做法就是在其它区域建立部属安排，即开办子公司或分公司，从法令上讲，子公司归于独立法人，而分公司则不归于独立法人，它们之间的不同在于：
一是建立手续不同，在外地兴办独立核算子公司，需求处理许多手续，建立程序杂乱，开办费用也较大，而建立分公司的程序比较简单，费用开支比较少;
二是核算和交税方式不同，子公司是独立核算并独立申报交税，当地税务机关比较喜爱，而分公司不是独立法人，由总公司进行核算盈亏和一致交税，如有盈亏，分公司和总公司能够彼此抵扣后才交纳所得税。
三是税收优惠不同，子公司承当全面交税责任，分公司只承当有限交税责任。子公司是独立法人能够享用免税期限、优惠方针等在内的各种优惠方针;而分公司作为非独立法人，则不能享用这些优惠方针。如我国对外商出资企业实施的“两免三折半”、“税收优惠税率”等优惠方针，则只能适用于独立法人企业。
例2：蓝天公司是一家具有A、B两家分公司的集团公司，2002年公司本部完成赢利3000万元，其分公司A完成赢利500万元，分公司B损300万元，该企业所得税率为33%，则该集团公司在2002年度应交税额=(3000 500-300)×33%=1056(万元)假如上述A、B两家公司换成子公司，全体税收就发作了改变。假定A、B两家子公司的所得税率仍为33%.公司本部应纳企业所得税=3000×33%=990(万元)，A公司应纳企业所得税=500×33%=165(万元)，B公司因为2002年度发作亏本，则该年度不该交纳企业所得税。
那么，蓝天公司2002年度应纳企业所得税为：990 165-1155(万元)，高出总分公司全体税收：1155-1056=99(万元)。假如总公司与子公司所得税适用率不同，则上述状况又会发作改变。
例3：南京天顺总公司在海南和珠海各设一家分公司，其间，南京区域企业所得税率为33%，海南和珠海均为15%.2002年度公司本部完成赢利2000万元;海南、珠海两家子公司别离完成赢利200万元和300万元。总公司规则，子公司税后赢利的60%汇回总公司，40%自己留用，则
2002度：公司本部应纳企业所得税=2000×33%=660(万元)
海南子公司应纳企业所得税=200×15%=30(万元)
珠海子公司应纳企业所得税=300×15=45(万元)
子公司汇回总公司赢利额=(200-30)×60% (300-45)×60%=255(万元)
汇回赢利应交纳所得税=255×(33%-15%)=45.9(万元)
蓝天公司全体税收=660 30 45 45.9=780.9(万元)
若将上述两家子公司改成分公司，则蓝天公司全体税收=(2000 200 300)×33%=825(万元)
这样建立子公司比建立分公司减轻出资者税收825-780.9=44.1(万元)。
可见，建立子公司和分公司各有利弊。因为法令上以为子公司和母公司不是同一法令实体，因而子公司的亏本不能并入总公司帐上;而分公司和总公司是同一法令实体，其在运营中发作的亏本能够和总公司相抵。因而，当企业扩展生产运营需求到国外或外地建立分支安排时，能够在进入地的初期，针对当地状况不熟、生产运营处于起步阶段、发作亏本的可能性较大的状况，考虑建立分公司，从而使外地发作的亏本在总公司冲减，以减轻总公司的担负。而当生产运营走向正轨，产品翻开销路，能够盈余时，应考虑建立分公司，能够在盈余时确保能享用当地税收优惠的方针。
三、私营企业与个体工商户的挑选
依照现行税法规则，我国私营企业适用《中华人民共和国企业所得税法》，而个体工商户则适用于《中华人民共和国个人所得税法》，从税率上看私营企业应税额在3万元以下时，税率为18%，年应税所得额在3万元至10万元时，税率27%，年应税所得额在10万元以上时，税率为33%;个体工商户应税额在3万元时，适用边沿税率为20%，直接看好像高于私营企业，但因为个体工商户适用税率为累计进税率，其实践税率只要15.8%，低于私营企业18%的水平;个体工商户应税额为10万元时，适用边沿税率为35%，也高于私营企业33%的税率，但实践税率只要28.25%，由此可见，在相等盈余水平下，个体工商户比私营企业获取更多优点，但个体工商户也有许多缺陷，如规划孝难于扩展事务等。而私营企业则有相对紧密安排，能扩展运营，下降费用，进步盈余水相等特色，所以，出资人在出资前应该挑选何种安排方式，应归纳考虑多种要素，作出对自己有利的挑选。
四、内、外资企业的挑选
所谓内资企业是指：国有财物、团体财物、国内个人财物兴办的企业。包含国有企业，团体企业、私营企业，联营企业和股份制企业。所谓外资企业是指经我国政府同意在我国境内建立的有外国本钱参加的经济实体。首要包含：中外合资企业、中外合作企业和外商独资企业。
内、外资企业在税收上存在很大差异：内资企业优惠税率起伏小，为18%和27%两个层次;面外资企业的优惠起伏较大，别离为15%和24%两档。内资企业的优惠方针适用范围较窄，首要有第三产业，使用“三废”企业、劳服企业、校办工厂、福利企业等，外资企业的适用范围较宽，首要有：生产性企业、先进技术企业、产品出口企业，以及从事动力、交通、港口建造等企业等，内资企业减免优惠方针时刻较短，一般为1-3年，而外资企业减免优惠时刻较长，一般为5年或5年以上。别的，内、外资企业适用税种的科目数量也不同，内资企业适用10个以上，外资企业适用6个税种。可见，外资企业享用优惠方针较多，税收不同也较大，在其它条件相一起，企业应当挑选开办合资企业。
一般状况下，企业安排方式分为三类，即公司企业、合伙企业和独资企业。从法令视点讲，公司企业属法人企业，出资者以出资额为限承当有限责任。除此之外，还能够从其它视点进行，比方，可分为内资企业和外资企业;外资企业中的中外合资企业和中外合作企业等。
企业安排方式分类的第二个层次是在公司企业内部进行区分的。这个层次分为两对公司联系，即总分公司及母子公司。不同的企业安排方式有不同的税收水平，因而，出资者在组成企业时有必要考虑不同企业安排方式给企业带来的影响。
一、股份有限公司和合伙企业的比较挑选
我国对公司企业和合伙企业实施不同的交税规则。国家对公司运营赢利在企业环节上课征公司税，税后赢利作为股息分配给出资者，个人出资者还需求交纳一次个人所得税。而合伙企业则否则，运营赢利不交公司税，只课征合伙人分得收益的个人所得税。
例1：某甲运营一家公司，年盈余20万元，请问以何种方法组成公司可得最大税收利益?
计划1：建立有限责任公司
企业所得税=20×33%=6.6(万元)
个人所得税=(20-6.6)×20%=2.68(万元)税后收益=20-6.6-2.68=10.72(万元)
计划2：建立个人独资企业
个人所得税=20×35%-0.675=6.325(万元)
税后收益=20-6.325=13.675(万元)
应挑选计划2，交税人甲的这一行为是法令规则所答应的，在交税行为之前进行谋划，并达到了必定的节税作用。
别的，任何事物都具有两面性，在挑选其活跃方面的一起，也应该考虑其消沉的一面，不能以偏概全。比方，在不考虑其首要要素的状况下，单就合伙企业和股份有限公司而言，合伙企业要优于股份有限公司，因为合伙企业只征一次个人所得税，而股份有限公司还要再征一次企业所得税;假如归纳考虑企业的税基、税率、优惠方针等多种要素的存在，股份有限公司也有有利的一面，因为，国家的税收优惠方针一般都是只为股份有限公司所适用，例如，国税发(1997)198号文规则，股份制企业，股东个人所获本钱公积转增股东所得，不征个人所得税，这一点合伙制企业就不能享用;其次，在测算两种性质企业的税后全体利益时，不能只看名义税率，还要看全体税率，因为股份有限公司的“全体化”办法一般状况下要优于合伙制企业，“全体化”就意味着堆叠课征的消除，税收便会消除一部分;第三，如合伙人中既有本国居民，又有外国居民，就呈现了合伙企业的跨国税收现象，因为国藉的不同，税收将呈现差异。一般状况下，规划较大企业应挑选股份有限公司，规划不大的企业，选用合伙企业比较适宜。因为，规划较大的企业需求资金多，筹资难度大，处理较为杂乱，如选用合伙制方式工作比较困难。
二、子公司与分公司的比较挑选
所谓子公司是指被母公司有用操控的部属公司或者是母公司直接或直接操控的一系列公司中的一家公司;所谓分公司是一指作为公司的分支构而存在，在国家税收中，它往往与常设安排是近义词。
当一个企业要进行跨区域运营时，常见的做法就是在其它区域建立部属安排，即开办子公司或分公司，从法令上讲，子公司归于独立法人，而分公司则不归于独立法人，它们之间的不同在于：
一是建立手续不同，在外地兴办独立核算子公司，需求处理许多手续，建立程序杂乱，开办费用也较大，而建立分公司的程序比较简单，费用开支比较少;
二是核算和交税方式不同，子公司是独立核算并独立申报交税，当地税务机关比较喜爱，而分公司不是独立法人，由总公司进行核算盈亏和一致交税，如有盈亏，分公司和总公司能够彼此抵扣后才交纳所得税。
三是税收优惠不同，子公司承当全面交税责任，分公司只承当有限交税责任。子公司是独立法人能够享用免税期限、优惠方针等在内的各种优惠方针;而分公司作为非独立法人，则不能享用这些优惠方针。如我国对外商出资企业实施的“两免三折半”、“税收优惠税率”等优惠方针，则只能适用于独立法人企业。
例2：蓝天公司是一家具有A、B两家分公司的集团公司，2002年公司本部完成赢利3000万元，其分公司A完成赢利500万元，分公司B损300万元，该企业所得税率为33%，则该集团公司在2002年度应交税额=(3000 500-300)×33%=1056(万元)假如上述A、B两家公司换成子公司，全体税收就发作了改变。假定A、B两家子公司的所得税率仍为33%.公司本部应纳企业所得税=3000×33%=990(万元)，A公司应纳企业所得税=500×33%=165(万元)，B公司因为2002年度发作亏本，则该年度不该交纳企业所得税。
那么，蓝天公司2002年度应纳企业所得税为：990 165-1155(万元)，高出总分公司全体税收：1155-1056=99(万元)。假如总公司与子公司所得税适用率不同，则上述状况又会发作改变。
例3：南京天顺总公司在海南和珠海各设一家分公司，其间，南京区域企业所得税率为33%，海南和珠海均为15%.2002年度公司本部完成赢利2000万元;海南、珠海两家子公司别离完成赢利200万元和300万元。总公司规则，子公司税后赢利的60%汇回总公司，40%自己留用，则
2002度：公司本部应纳企业所得税=2000×33%=660(万元)
海南子公司应纳企业所得税=200×15%=30(万元)
珠海子公司应纳企业所得税=300×15=45(万元)
子公司汇回总公司赢利额=(200-30)×60% (300-45)×60%=255(万元)
汇回赢利应交纳所得税=255×(33%-15%)=45.9(万元)
蓝天公司全体税收=660 30 45 45.9=780.9(万元)
若将上述两家子公司改成分公司，则蓝天公司全体税收=(2000 200 300)×33%=825(万元)
这样建立子公司比建立分公司减轻出资者税收825-780.9=44.1(万元)。
可见，建立子公司和分公司各有利弊。因为法令上以为子公司和母公司不是同一法令实体，因而子公司的亏本不能并入总公司帐上;而分公司和总公司是同一法令实体，其在运营中发作的亏本能够和总公司相抵。因而，当企业扩展生产运营需求到国外或外地建立分支安排时，能够在进入地的初期，针对当地状况不熟、生产运营处于起步阶段、发作亏本的可能性较大的状况，考虑建立分公司，从而使外地发作的亏本在总公司冲减，以减轻总公司的担负。而当生产运营走向正轨，产品翻开销路，能够盈余时，应考虑建立分公司，能够在盈余时确保能享用当地税收优惠的方针。
三、私营企业与个体工商户的挑选
依照现行税法规则，我国私营企业适用《中华人民共和国企业所得税法》，而个体工商户则适用于《中华人民共和国个人所得税法》，从税率上看私营企业应税额在3万元以下时，税率为18%，年应税所得额在3万元至10万元时，税率27%，年应税所得额在10万元以上时，税率为33%;个体工商户应税额在3万元时，适用边沿税率为20%，直接看好像高于私营企业，但因为个体工商户适用税率为累计进税率，其实践税率只要15.8%，低于私营企业18%的水平;个体工商户应税额为10万元时，适用边沿税率为35%，也高于私营企业33%的税率，但实践税率只要28.25%，由此可见，在相等盈余水平下，个体工商户比私营企业获取更多优点，但个体工商户也有许多缺陷，如规划孝难于扩展事务等。而私营企业则有相对紧密安排，能扩展运营，下降费用，进步盈余水相等特色，所以，出资人在出资前应该挑选何种安排方式，应归纳考虑多种要素，作出对自己有利的挑选。
四、内、外资企业的挑选
所谓内资企业是指：国有财物、团体财物、国内个人财物兴办的企业。包含国有企业，团体企业、私营企业，联营企业和股份制企业。所谓外资企业是指经我国政府同意在我国境内建立的有外国本钱参加的经济实体。首要包含：中外合资企业、中外合作企业和外商独资企业。
内、外资企业在税收上存在很大差异：内资企业优惠税率起伏小，为18%和27%两个层次;面外资企业的优惠起伏较大，别离为15%和24%两档。内资企业的优惠方针适用范围较窄，首要有第三产业，使用“三废”企业、劳服企业、校办工厂、福利企业等，外资企业的适用范围较宽，首要有：生产性企业、先进技术企业、产品出口企业，以及从事动力、交通、港口建造等企业等，内资企业减免优惠方针时刻较短，一般为1-3年，而外资企业减免优惠时刻较长，一般为5年或5年以上。别的，内、外资企业适用税种的科目数量也不同，内资企业适用10个以上，外资企业适用6个税种。可见，外资企业享用优惠方针较多，税收不同也较大，在其它条件相一起，企业应当挑选开办合资企业。