一般纳税人适用征收率的规定有哪些

财政部和国家税务总局对一般交税人发作的部分特定应税行为，相继规则能够适用或许挑选适用简易计税办法，下面听讼网小编对适用征收率征收增值税的行为以及可否开具增值税专用发票的最新规则概括。
小规模交税人征收率的适用
(一)小规模交税人出售货品、应税劳务或许供给“营改增”试点应税服务，按3%的征收率计税。
(二)小规模交税人出售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%的征收率计税。
(三)小规模交税人(除其他个人外，下同)出售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%的征收率计税，并不得由税务机关代开增值税专用发票。
小规模交税人出售自己使用过的固定资产和旧货，其不含税出售额填写在《增值税交税申报表(适用于小规模交税人)》第4栏，其使用税控用具开具的普通发票不含税出售额填写在第5栏。
一般交税人适用征收率的规则
(一)出售固定资产及旧货适用3%征收率，现减按2%计税的行为：
1.增值税一般交税人出售旧货。
2.“营改增”试点一般交税人，出售本区域试点施行之日曾经购进或许克己的，自己使用过的固定资产。
3.交税人购进或许克己固定资产时为小规模交税人，认定为一般交税人后出售该自己使用过的固定资产。
4.增值税一般交税人发作按简易办法征收增值税应税行为，出售其依照规则不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
5.适用一般计税办法的原增值税一般交税人，出售其依照增值税暂行条例第十条规则不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
该条规则进项税额不得从销项税额中抵扣的项目有：购进固定资产;用于非应税项目的购进货品或许应税劳务;用于免税项目的购进货品或许应税劳务; 用于集体福利或许个人消费的购进货品或许应税劳务;非正常丢失的购进货品;非正常丢失的在产品、产制品所耗用的购进货品或许应税劳务。
6.原增值税一般交税人出售自己使用过的，扩展增值税抵扣规模试点区域试点曾经，非试点区域2009年1月1日增值税转型变革曾经，购进或许克己的固定资产。
需求留意的是，假如出售的固定资产归于税法规则答应抵扣进项税额，却因交税人没有获得进项发票或许其他原因此未抵扣的，归于主动抛弃抵扣权，出售该项固定资产时，不得选用简易计税办法，而应依照适用税率计税。
原增值税一般交税人出售自己使用过的，扩展增值税抵扣规模试点区域试点今后，非试点区域2009年1月1日今后购进或许克己的，不归于增值税暂行条例第十条规则不得抵扣规模的固定资产;出售自己使用过的除固定资产以外的物品，均依照适用税率征收增值税。
“营改增”试点一般交税人出售自己使用过的，本区域试点施行之日(含)后购进或许克己的固定资产，依照适用税率征收增值税。
增值税一般交税人出售自己使用过的固定资产和旧货，适用简易计税办法依照征收率计税的，应当开具普通发票，不得自行开具或由税务机关代开增值税专用发票。
(二)可挑选按征收率3%计税的行为：
1.药品运营企业(获得食物、药品监督管理部门颁布的《药品运营许可证》获准从事生物制品运营的药品批发和零售企业)出售生物制品。
2.“营改增”试点一般交税人供给的城市电影放映服务，可挑选依照简易计税办法按征收率核算交纳增值税。其间，电影放映企业在乡村的电影放映收入，自2014年1月1日至2018年12月31日免征增值税。
3.“营改增”试点一般交税人，以本区域试点施行之日前购进或许克己的有形动产为标的物，供给的运营租借服务。
4.“营改增”试点一般交税人供给的公共交通运送服务，公共交通运送服务，包含轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、远程客运、班车(按固定道路、固定时刻运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运送)，不含铁路旅客运送服务。
5.“营改增”试点一般交税人供给的电影放映服务、仓储服务、装卸转移服务和收派服务。
6.2017年12月31日曾经，被认定为动漫企业的“营改增”试点一般交税人，为开发动漫产品供给的动漫脚本撰写、形象规划、布景规划、动画规划、分镜、动画制造、摄制、描线、上色、画面组成、配音、伴奏、音效组成、编排、字幕制造、紧缩转码(面向网络动漫、手机动漫格局适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包含动漫品牌、形象或许内容的授权及再授权)。
7.在2015年12月31日曾经，供给电信业服务的境内单位中的一般交税人经过卫星供给的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务。
8.光伏发电项目发电户(个人和不常常发作应税行为的非企业性单位)出售电力产品，依照税法规则应交纳增值税的，可由国家电网公司所属企业依照增值税简易计税办法核算，并按3%的征收率代征增值税税款(2013年10月1日至2015年12月3l日，按应交税额的50%代征)，一起开具普通发票;依照税法规则可享受免征增值税方针的，可由国家电网公司所属企业直接开具普通发票。
(三)由原4%征收率改为按3%征收率计税的行为：
1.寄售商铺代销寄售物品(含居民个人寄售的物品)。
2.典当业出售死当物品。
上述2种景象，交税人可自行开具增值税专用发票。
3.拍卖行受托拍卖增值税应税货品，向买方收取的悉数价款和价外费用。
(四)由原6%征收率改为可挑选按3%征收率计税的出售货品行为：
1.县级及县级以下小型水力发电单位(各类出资主体建造的装机容量为5万千瓦及以下的小型水力发电单位)出产的电力。
2.自产的修建用和出产修建材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿藏连续出产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)。
4.用微生物、微生物代谢产品、动物毒素、人或动物的血液或安排，自产制成的生物制品。
5.自产的自来水。
6.自产的以水泥为质料出产的产品混凝土。
7.一般交税人的自来水公司出售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税。但桶装饮用水不归于自来水，应依照17%的适用税率征收增值税。
发作以上7种应税行为，交税人可自行开具增值税专用发票。
8.归于增值税一般交税人的单采血浆站出售非临床用人体血液，能够依照简易办法依照3%征收率计税，但不得对外开具增值税专用发票。
9.增值税一般交税人(固定业户)未持“外出运营活动税收管理证明”，暂时到外省、市出售货品的，运营地税务机关按3%的征收率纳税，需开具专用发票的回原地补开。
本次未作调整的特别征收率
中外协作油(气)田挖掘(含中外两边签定石油合同协作挖掘陆上)的原油、天然气，征收率为5%，不抵扣进项税额，原油、天然气出口时不予退税。
此项系国务院在1994年依据全国人大常委会的决议拟定的征收率，本次财政部、国家税务总局调整征收率时未触及。
简易计税办法的相关规则
(一)所称“旧货”，指进入二次流转的具有部分使用价值的货品(含旧轿车、旧摩托车和旧游艇)，但不包含自己使用过的物品。
(二)所称“使用过的固定资产”，是指交税人依据财政会计制度现已计提折旧的固定资产。
(三)按征收率征收增值税的税款核算：
1. 出售额指交税人供给应税服务获得的悉数价款和价外费用，但不包含其应交税额，交税人选用出售额和应交税额兼并定价办法的，应交税额的核算：
出售额=含税出售额÷(1 征收率);
应交税额=出售额×征收率;
2. 交税人适用依照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税方针的，按下列公式确认出售额和应交税额：
出售额=含税出售额/(1 3%);应交税额=出售额×2%
(四)一般交税人发作本文所述应税行为，挑选适用简易计税办法的，一经挑选后36个月内不得改变。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都现已对此有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。