银行应收票据核算如何会计分录

应收收据是指企业因选用商业汇票付出办法进行产品交易而收到的商业汇票。商业汇票按其承兑人不同分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票;按其是否带息分为：带息商业汇票和不带息商业汇票。
一、应收收据获得的核算
获得应收收据时，无论是商业承兑汇票仍是银行承兑汇票，无论是带息商业汇票仍是不带息商业汇票，均应按其面值入账。其账务处理为：
1.因债务人赔偿前欠货款而获得的应收收据时：
借：应收收据「收据的面值」
贷：应收账款
2.因出售产品而收到的应收收据时：
借：应收收据「收据的面值」
贷：主营业务收入「不含增值税的收入」
应交税金——应交增值税(销项税额)
二、到期回收应收收据的核算
1.应收收据到期值的核算
不带息应收收据到期值=收据面值
带息应收收据到期值=收据面值 收据面值×票面利率×收据期限
下面咱们首要剖析带息应收收据到期值中收据期限的核算问题。
应收收据期限有两种表明办法：
一是以“天数”表明。即选用收据签发日与到期日“算头不算尾”或“算尾不算头”的办法，按实践天数核算到期日。
例如：7月18日出票60天到期，求到期日
“算头不算尾”：
7月：31-18 1=14天
8月：31天
9月：15天
算计：60天
“算尾不算头”：
7月：31-18=13天
8月：31天
9月：16天
算计：60天
所以抵达期日为9月16日。
二是以“月数”表明。即收据到期日以签发日数月后的对日核算，而不管各月是大月仍是小月。例如：4月16日签发，3个月到期的商业汇票，到期日为7月16日。假如收据签发日为月末的最终一天。例如1月31日签发，1个月到期的商业汇票，到期日为2月28日或29日;若2个月到期的商业汇票，到期日为3月31日;若3个月到期的商业汇票，到期日为4月30日，以此类推。
2.到期回收应收收据的管帐处理
若为不带息商业汇票，到期回收时：
借：银行存款「到期值」
贷：应收收据「收据面值」
若为带息商业汇票，到期回收时：
借：银行存款「到期值」
贷：应收收据「收据面值」
财务费用「收据面值×票面得率×收据期限」
三、应收收据贴现的核算
应收收据贴现的核算进程可归纳为以下四个进程：
第一步：核算应收收据到期值
第二步：核算贴现利息
贴现利息：到期值×贴现率÷360×贴现日数
其间：贴现日数=收据期限-已持有收据期限
第三步：核算贴现收入
贴现收入=到期值-贴现利息
第四步：编制管帐分录
借：银行存款「贴现收入」
财务费用「贴现收入小于收据面值的差额」
贷：应收收据「收据面值」
财务费用「贴现收入大于收据面值的差额」
例如：2001年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10%，收据面值为600000元的带息应收收据向银行贴现，贴现率为16%.核算进程如下：
(1)收据到期值=600000 600000×10%÷360×60=610000(元)
(2)核算贴现利息
先核算到期日：4月15日签发，60天到期，到期日为6月14日。核算进程为：
4月：30-15 1=16天
5月：31天
6月：13天
算计：60天
再核算贴现天数：从贴现日4月30日至到期日6月14日，算计45天，核算进程如下：
4月：30-30 1=1天
5月：31天
6月：13天
算计：45天
贴现利息=610000×16%÷360×45=12200(元)
(3)贴现收入=610000-12200=597800(元)
(4)管帐分录：
借：银行存款 597800
财务费用 2200
贷：应收收据 600000。