消费税改革征收范围发生增减

内容摘要：据悉，财务部正会同税务总局活跃研讨拟定扩展消费税交税规模的变革计划，拟将部分过度耗费资源、严峻污染环境的产品和部分高级消费品归入消费税的交税规模。
近来，国务院开展研讨中心等对近期深化财税体制变革提出了相关主张，除了着重将逐渐将邮电通讯、建筑业和房地产业归入“营改增”规模外，还要点着重了研讨消费税在消费环节征收计划。关于消费税变革，中心十八届三中全会在《中共中心关于全面深化变革若干重大问题的决议》中曾明确提出，要调整消费税征收规模、环节及税率。财务部财务科学研讨所所长贾康近来也曾揭露表明，消费税很可能成为本年税制变革中“有动作”的税种。
那么，就现在看来，我国消费税变革怎么推动?是否应加大消费税的交税规模?对此，本报记者从采访了业界人士。
消费税应发挥消费导向的效果变革亟待推动
早在1988年，国家为了缓解其时供求对立较大的彩电、小轿车的商场供需状况，约束打乱流转领域的不标准行为，添加国家财务收入，就已开征了特别消费税。
特别消费税与现在施行的消费税是有差异的。现在开征的消费税一般是在出产环节征收，具有引导消费、调理收入、引导出产结构、添加财务收入等多种功用，具有广泛性和稳定性，而轿车、彩电特别消费税则是我国在特定局势下为平抑物价、平衡供求对立而采纳的一种临时性方法，是在原有的增值税、产品税、营业税基础上征收的，由零售商在零售环节代扣代缴。
而我国真实含义上的消费税税种的是在1994年国家税制变革中设置的。它是在对货品遍及征收增值税的基础上，挑选少量消费品再征收一道消费税，意图在于调理产品结构，引导消费方向，确保财务收入。1994年消费税的交税规模首要挑选了11类应税产品，首要包括：烟、酒、化妆品、护肤护发品、宝贵首饰及珠宝石、鞭炮及焰火、汽油、柴油、轿车轮胎、摩托车、小轿车。
济南市地税局税务稽查局干部潘洪新在承受《财会信报》记者采访时表明，引导消费是消费税的一个重要功用。从某种程度上讲，消费并不彻底是个人的权力，由于有的消费行为并不是良性的，比方有的消费行为形成环境污染，有的消费行为会糟蹋资源或损坏生态等，对这样的消费行为就要采交税收的方法进行约束，如，烟、酒的消费损害人体健康，所以要在出产环节中征收消费税，终究举高产品出价格格然后举高消费门槛，到达约束消费的意图。
从历年状况来看，消费税方针是依据改变的状况在不断调整的，总的调整方向是进一步发挥其消费导向效果。潘洪新指出，我国消费税方针的改变首要表现在经过添加一些税目，对一些不良或非绿色消费行为进行约束，一起，对一些逐渐成为居民有必要消费品的一些产品，经过下降税率的方法，逐渐放宽消费约束。
业界人士以为，跟着我国经济的快速开展，现行消费税制存在一些问题：一是交税规模偏窄，不利于发挥消费税的调理效果;二是交税环节在出产环节，下降了消费税的透明度;三是一些应税产品的税率结构与国内产业结构、消费水平和消费结构的改变不相适应;四是消费税促进节省资源和环境维护的效果有待加强。
由此可见，我国消费税变革亟待推动。李克强在本年政府作业中也着重指出，应抓好财税体制变革这个重头戏，推动消费税变革。
交税规模修订“有增有减”倡议绿色消费
消费税的交税规模不是原封不动的，跟着我国经济的开展，依据国家的方针和经济状况及消费组织的改变，政府对消费税的交税规模曾进行恰当的调整。2006年，财务部、国家税务总局联合下发了《关于调整和完善消费税方针的告诉》，对我国消费税的税目、税率及相关方针进行调整，税目由本来的11个税目，调增为14个税目。即扩展了石油制品的消费税交税规模，新设成品油税目;添加了一次性筷子税目、实木地板税目、高级手表税目、高尔夫球及球具税目。2006年的消费税调整，表现出了消费税维护生态环境、节省资源、合理引导消费、直接调理收入以及对高级消费的税收调理功用。
在潘洪新看来，消费税变革应杰出着重“绿色消费”这一导向，调理居民收入分配这一功用可以淡出，由于这一方针可以经过个税的征收方针来完成。财务部部长楼继伟近期曾提出，要完善消费税准则，扩展消费税交税规模，将部分严峻污染环境、过度耗费资源的产品及部分高级消费品等归入交税规模。一些业内人士在谈到消费税变革时，也要点着重了“绿色消费”的环保理念。
环保部环境与经济方针研讨中心副主任原庆丹表明，可以考虑对塑料袋、铅蓄电池等一次性运用、污染管理本钱高的产品征收消费税，或许对化肥、农药等“用得越多、价格越廉价”的高污染产品征收消费税。
财务部财务科学研讨所研讨员许文则主张，环保部此前发布过高污染产品和高环境危险的“双高”产品目录，可以从中挑选出一些比较适宜的产品归入到消费税征收规模，如铅蓄电池、含磷洗衣粉等。
据悉，财务部正会同税务总局活跃研讨拟定扩展消费税交税规模的变革计划，拟将部分过度耗费资源、严峻污染环境的产品和部分高级消费品归入消费税的交税规模。
在说到下一步消费税的变革时，财务部财务科学研讨所副所长刘尚希表明，还可以考虑把一些新式奢侈品，如摩托艇、文娱性帆船、私家飞机以及高级皮包，归入消费税征收规模。
但潘洪新对此有不同的观点。他以为，消费税交税规模的修订应该坚持“有增有减”的准则。在“减”方面，高级奢侈品消费不是天然生成“有罪”，只需不是影响和损坏环境的消费行为就不该当约束，比方，高级手表现在就不该当征收消费税，化妆品、护肤及护发品、宝贵首饰及珠宝玉石相同也不该当征收消费税，或最起码应当下降税率。现在，人们的生活水平提高了，彻底有理由以适宜的价格去消费，而不该当去经过征收消费税的方法去约束这类产品的出产和消费。小轿车也不该该征收消费税。由于污染的元凶巨恶并不是小轿车而是汽油、柴油等油品，征收消费税的对象是这些油品而不该当是小轿车，板子要打对当地。
“在‘增’方面，可以对其他未列入交税规模的，可以考虑加进来。如煤炭、天然气的消费等。这些消费税征收内容与环境税应当是不对立的，消费税首要调理的是消费行为，而环境税调理的首要是出产环节的排放行为。”潘洪新说。
交税环节：从出产到出售
就现在来看，国际上开征消费税的通行做法是一般采纳价外税的方法，而我国在1994年建立消费税时，出于便利消费税与增值税穿插征收，削减社会轰动和开征的各种阻力，采纳了价内税的征收方法。我国消费税在应税消费品的出产、托付加工和进口环节交纳，在今后的批发、零售等环节，由于价款中已包括消费税，因而不必再交纳消费税，税款终究由顾客承当。
在业界人士看来，在这种征收方法下，顾客在购买应税消费品时往往不知道自己担负了多少税金，乃至误以为消费税金是由出产者担负的，这就下降了消费税的透明度。除此之外，消费税首要选在出产、进口环节征收，少量交税人简单发作经过转让定价、协议定价等避税方法成心压低价格，缩小税基，躲避交税责任的行为。也正是由于我国在流转环节不征消费税，近年来，国外许多奢侈品公司挑选在我国开店却不设厂。很多知名品牌的商家从我国顾客身上获得了巨大赢利，但由于其产地在国外，我国政府收不到消费税，形成税款的很多丢失。
为了处理上述问题，消费税的交税应逐渐向终究消费环节下移，推行到批发零售环节，表现消费税的调理功用，削减单一环节交税发作的躲避交税责任等状况。对此，业界人士主张，应对需求约束出产和消费的产品在出产和消费环节交税，避免企业用内部定价等方法搬运赢利，躲避交税责任。对轿车、摩托和酒类等消费品由出产环节改为购买环节交税，对成品油改为在批发环节交税，对高级餐饮、文娱消费确定为在消费行为发作时交税等。
国家税务总局原副局长许善达以为，施行消费税的变革十分火急。“营改增”之后，原先首要归当地的营业税改为增值税，一部分被中心拿走，使得当地十分忧虑自己税收削减。将消费税下移到零售环节，也可以鼓舞当地政府更多地采纳方法促进本地消费，而不是更多地将资源投入到出产中，这关于平衡当地政府出资和作业导向会有改进的效果。
消费税是调理产品结构、引导消费导向和确保财务收入的重要税种。跟着经济开展和居民收入的不断增加，进行消费税变革有着深入而实际的含义。一个合理的消费税准则，可以增强消费税对经济开展、社会消费的影响，并在必定程度上处理资源糟蹋、环境污染等问题，逐渐完成适度消费、绿色消费的群众消费理念。
对此，笔者期望，在我国欲推动的消费税变革方面，相关部分可以在充沛调研的基础上，对交税规模和交税环节做出本质的修订，逐渐形成合理完善的消费税制，促进我国社会的可持续开展。